Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-372/2023 ~ М-307/2023 от 20.04.2023

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Чегдомын                  8 июня 2023 года

Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ханбикова Р.М.,

при секретаре Косоговой М.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Селифанову <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском к ответчику, ссылаясь на следующее.

Селифанов В.Н., являясь собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, с 05.09.2013 по настоящее время не уплатил в добровольном порядке земельный налог за период с 2014-2020 гг., в связи с чем ему были направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога, ему были начислены пени и направлены требования об уплате налога, пени, которые до настоящего времени не исполнены, в связи с чем налоговый орган в целях досудебного урегулирования спора обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 01.12.2022 от Селифанова В.Н. поступили возражения относительно его исполнения, в связи с чем судебный акт был отменен 02.12.2022.

Административный истец просит суд взыскать с Селифанова <данные изъяты> задолженность по земельному налогу за 2014-2020 годы в размере 563 рубля, пени за 2014-2020 годы в размере 24 рубля 68 копеек.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела были извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

При рассмотрении дела судом установлено следующее.

Селифанов В.Н. с 05.09.2013 по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты> (кадастровый №) (л.д. 36).

Из налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что Селифанову В.Н. был исчислен земельный налог: за 2014 год в размере 77 руб., за 2015 год в размере 77 руб., за 2016 в размере 77 руб., за 2017 год в размере 77 руб., за 2018 год в размере 77 руб., за 2019 год в размере 85 рублей, за 2020 год в размере 93 рубля (л.д. 10-12).

В связи с неоплатой в установленный срок налогов в адрес Селифанова В.Н. направлялись требования, в которых ему было предложено в установленный срок оплатить образовавшуюся задолженность по налогам и пени:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 231 руб. и пени в размере 20 руб. 73 коп. со сроком уплаты до 10.01.2019 (л.д. 13);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 154 руб. и пени в размере 3 руб. 32 коп. со сроком уплаты до 21.04.2020 (л.д. 15);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 178 руб. и пени в размере 63 коп. со сроком уплаты до 01.02.2022 (л.д. 16 обр. сторона – 17)

Требования налогового органа об уплате образовавшихся недоимок по обязательным платежам ответчиком не исполнены, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 75 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края», исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 52 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» был выдан судебный приказ от 18.10.2022 о взыскании с Селифанова В.Н. образовавшейся задолженности по указанным налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением мирового судьи 02.12.2022.

Согласно расчету, представленному административным истцом, размер пени по земельному налогу, исчисленной за период с 2014 по 2020 составил в общем размере 24 руб. 68 коп. (л.д. 14, 16, 17 обратная сторона).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Кодекса).

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).

Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» в порядке и пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), устанавливает и вводит в действие обязательные к уплате на территории Хабаровского края (далее - край) региональные налоги.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, Селифанов В.Н. в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенным в <адрес>.

Наличие указанного имущества в налоговый период административным ответчиком не оспаривается. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2014-2020 годы.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем третьим данного пункта (в редакции от 23.11.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в требовании №, то есть с 11.01.2019. Срок на обращение в суд в настоящее время не истек. Определением мирового судьи судебного участка № 75 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края», исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 52 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» от 02.12.2022 вынесенный судебный приказ от 18.10.2022 отменен.

После отмены судебного приказа УФНС России по Хабаровскому краю 19.04.2023 обратилось в Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края с иском о взыскании с Селифанова В.Н. недоимки по земельному налогу и пени, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 02.06.2023.

Согласно положениям ст.ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает применение налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Между тем, при проверке произведенных расчетов судом установлено следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и правам признаются представляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога, в который не включены такие категории как пенсионеры.

В то же время в соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, введенным Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

В силу пункта 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

При этом при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно пункту 13 статьи 14 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ положения пункта 5, абзаца первого пункта 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года.

С учетом приведенных норм материального права юридическими значимыми обстоятельствами по настоящему делу при разрешении вопроса о взыскании земельного налога за 2017-2020 годы является установление права Селифанова В.Н. на льготу по земельному налогу, наличие у него в собственности иных земельных участков, обращение в налоговый с заявлением о применении налоговой льготы, а также факт применения налоговым органом указанной льготы при расчете земельного налога.

По данным отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Хабаровскому краю и ЕАО Селифанов <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является получателем страховой пенсии по старости с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45).

Как следует из дополнительных сведений, представленных административным истцом, льгота по земельному налогу административному ответчику в связи с наличием статуса пенсионера не предоставлялась, данная льгота будет применена с 2024 года (л.д.37).

Из возражений на судебный приказ следует, что Селифанов <данные изъяты> обращался в налоговый орган с заявлением об освобождении его от платы земельного налога в связи со статусом пенсионера.

Поскольку ответчик является собственником одного земельного участка площадью 525 кв.м. в силу названных выше норм Налогового кодекса РФ он подлежит освобождению от уплаты земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года.

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014-2016 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 231 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 20 ░░░░░░ 73 ░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 251 (░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 73 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                     ░.░. ░░░░░░░░