Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-753/2023 (2а-3893/2022;) ~ М-3057/2022 от 09.12.2022

Дело №А-753/2023

УИД №RS0№-94

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> УР                                 08 июня 2023 года

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Орлова Д.В.,

При секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управление Федеральной налоговой службы по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога,

У С Т А Н О В И Л:

    Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по УР обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика Шаклеина Е.В. задолженность по оплате налога.

    Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 имеет на праве собственности следующие земельные участки.

Кадастровый номер	Адрес	Площадь, кв.м.	Дата регистрации владения	Дата прекращения владения
№	№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№	№	№	№
№	№, <адрес>	5591	ДД.ММ.ГГГГ	ДД.ММ.ГГГГ

    Протокольным определением административный истец Межрайонная ИФНС России № по УР заменен на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы России по УР.

В судебное заседание не явились административный истец УФНС по УР, административный ответчик надлежащим образом извещены, причину неявки суду не сообщили.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту также - КАС РФ) рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.388 НК РФ в 2020 году Шаклеин Е.В. являлся налогоплательщиком земельного налога по указанным земельным участкам.

Срок уплаты земельного налога за 2020 год-ДД.ММ.ГГГГ ( п.1 ст.397 НК РФ). В установленный срок земельный налог за 2020 год в размере 336442 руб. налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст.75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время не уплачены.

Также Шаклеин Е.В. имеет на праве собственности следующие объекты недвижимости: жилой дом расположенный по адресу: д.Шудья <адрес> 26 с кадастровым номером №, гараж расположен по адресу: <адрес> 11 с кадастровым номером №, иные строения, помещения и сооружения расположены по адресу: <адрес> с кадастровым №

В силу ст.400, 401 НК РФ в 2020 году являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимого имущества.

На основании п.2 ст.52 и п.1 ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 год с учетом налоговых ставок, установленных решением Совета депутатов МО «Завьяловский» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. С учетом положений п.7 ст.378.2 НК РФ произведено начисление налога на имущество составил 11 644 руб., в том числе: жилой дом расположенный по адресу: д.Шудья <адрес> 26 с кадастровым номером №, гараж расположен по адресу: <адрес> 11 с кадастровым номером №, иные строения, помещения и сооружения расположены по адресу: <адрес> с кадастровым №

С учетом положений п.8,9 ст.408 НК РФ, произведено начисление налога на имущество по следующим объектам: жилой дом расположенный по адресу: д.Шудья <адрес> 26 с кадастровым номером №, гараж расположен по адресу: <адрес> 11 с кадастровым номером №.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020-ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 рублей налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст.75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Налоговым органом на основании п.2 ст.51 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленных налогоплательщику имущественного налога на общую сумму 348 086 руб. в том числе:

- земельный налог за 2020 год 336 442 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 644 руб.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 348 608,13 рублей, в том числе:

    недоимка по земельному налогу за 2020 год – 348 086 рублей;

    пени по земельному налогу – 504,66 рублей;

    недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 11 644 рублей;

    пени по налогу на имущество – 17.47 рублей.

    Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика.

    Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 166 542 рублей, в том числе:

    налог на имущество физических лиц за 2019 год – 6902 рублей;

    земельный налог за 2019 год – 159 640 рублей.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст. 409 НК РФ). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6902 и земельный налог в размере 159 640 рублей налогоплательщиком не уплачен.

Недоимка по налогу за 2019г. частично взыскана налоговым органом в порядке искового производства Решением Устиновского районного суда по делу №а-736/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (судья ФИО3).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают налоги и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 15 400 рублей, в том числе:

    налог на имущество физических лиц за 2019 год – 15 400 рублей;

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст. 409 НК РФ). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 400 рублей налогоплательщиком уплачен лишь ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ДД.ММ.ГГГГ требование в личный кабинет налогоплательщика.

По причине неисполнения вышеуказанного требования, инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Взыскиваемые пени начислены на суммы задолженности, ранее взысканные в судебном порядке и (или) уплаченные налогоплательщиком

Таким образом, взыскиваемые пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № подлежат взысканию, поскольку Инспекцией не утрачено право взыскания задолженности по имущественным налогам за 2018, 2019 года.

В соответствии со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафлв за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня внесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требований об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого Мировым судьей Судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2А-972/2022 о взыскании с Шаклеина Е.В. налоговой задолженности на сумму 356 054,71 рублей.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ Мировым судьей Судебного участка № <адрес> на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2А-972/2022 об отмене судебного приказа и восстановление пропущенного срока.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N 63-РЗ с ДД.ММ.ГГГГ на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогооблажения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В ходе судебного рассмотрения от административного ответчика Шаклеина Е.В. поступили письменные пояснения в которых указано следующее: В соответствии с п.3 решения Совета депутатов МО «Завьяловское» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории МО «Завьяловское» в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса устанавливается ставка налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости.

Земельные участки с кадастровыми номерами: № находятся в охранной зоне ЛЭП.

Исходя из выше изложенного следует, что в отношении указанных земельных участков подлежит применению ставка из расчета 0,3% от кадастровой стоимости.

В соответствии ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база налоговая ставка) 12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Оценивая доводы административного ответчика о необходимости применения при расчете суммы земельного налога в отношении земельных участков кадастровыми номерами: № налоговой ставки в размере 0,3% ввиду нахождения в охранной зоне ЛЭП суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 ст.394 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, проходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Налоговые ставки в размере 1,5% установлены в отношении прочих земельных участков (п.2 ч.1 ст.394).

Из указанных норм права в их правовой взаимосвязи следует, что применение налоговой ставки 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства (индивидуального жилищного строительства), помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, необходимо также учитывать целевой характер использования указанных земельных участков. Основанием для применения налоговой ставки в размере 1,5% при исчислении земельного налога послужили установленные налоговым органом обстоятельства, свидетельствующие о том, что Шаклеин Е.В. осуществлял систематическую деятельность по реализации земельных участков, земельные участки налогоплательщиком не использовались по их целевому назначению, что обоснованно послужило основанием для расчета земельного налога с применением налоговой ставки в размере 1,5% имелись.

Доводы административного ответчика о том, что при расчете земельного налога неправильно применена налоговая ставка в размере 1,5% вместо 0,3% поскольку на принадлежащих административному ответчику земельных участков расположены объекты, относящиеся к объектам жилого фонда и объектам инженерной инфраструктуры жилищного-коммунального комплекса, не нашло своего подтверждения при рассмотрении дела в суде.

Формальное наличие коммуникаций объектов инженерной инфраструктуры на некоторых земельных участках, отнесенных к категории земель «земли населенных пунктов с видом разрешенного использования «индивидуальное жилищное строительство», используемых в предпринимательских целях, не является основанием для применения льготной ставки налогооблажения.

Нахождение земельных участков в охранной зоне ЛЭП само по себе не относится к обстоятельствам, с которыми налоговое законодательство связывает возможность применения при исчислении земельного налога льготной ставки налога, и в совокупности с иными обстоятельствами не свидетельствует о расположении на земельных участках объектов, относящихся к объектам жилого фонда и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в том понимании, которое им придается жилищным законодательством.

Налоговым органом начисление налога производится исходя из сведений, представленных уполномоченным органом, в данном случае на основании сведений из Государственного кадастра недвижимости. Проверка поступивших сведений в обязанности налогового органа не входит.

На основании изложенного суд, проверив представленный стороной административного истца расчет суммы задолженности по земельному налогу в отношении всех земельных участков, признает его соответствующим требованиям законодательства, регулирующего спорные правоотношения математически верным.

Кроме того согласно пунктам 1, 2 ст.117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ.

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Администрации Муниципального образования "<адрес> в размере 6757,45 руб.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, №, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 355 744,95 ░░░░░░, ░░░ ░░░░░:

    ░░░░░░░░ 633 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░;

    ░░░░ 0,95 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░;

    ░░░░░░░░ 11 011 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░;

    ░░░░ 16,52 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░;

    ░░░░░░░░ 54 160 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░;

    ░░░░ 81,24 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░;

    ░░░░░░░░ 282 022 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░;

    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 423,42 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░;

    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 5,10 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░;

    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 6307 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░;

    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 24,50 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░;

    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 776,41 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░;

    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 8,62 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░;

    ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ 17,19 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░;

    ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ 258,00 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ 17.12.2020

░░░░░░░░ ░ ░░░1, №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ "<░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 6 757,45 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░                                     ░░░░░ ░.░.