Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1952/2022 ~ М-1657/2022 от 10.08.2022

Дело №2а-1952/2022

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда города Магнитогорска Челябинской области Панов Д.В.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к Рудаковой Дарье Валерьевне о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № к Рудаковой Д.В. о взыскании: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 116 руб., пени по данному налогу в размере 2,40 руб., из которых 0,73 руб. – начислены на недоимку за 2015 год за период с 02.12.2016 по 20.12.2016, 1,67 руб. – начислены на недоимку за 2014 год; недоимок по транспортному налогу за 2016 год в размере 604 руб., за 2017 год в размере 789 руб., за 2018 год в размере 1138 руб., а также начисленной по данному налогу пени в размере 294,84 руб., из которых 11,70 руб. - начислены на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 13.03.2018, 99,77 руб. – начислены на недоимку за 2015 год за период с 22.12.2016 по 14.10.20218, 13,57 руб. – начислены на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.02.2019, 25,48 руб. – начислены на недоимку за 2015 год за период с 15.10.2018 по 17.04.2019, 15,06 руб. – начислены на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, 129,26 руб. – начислены на недоимку за 2014 год за период с 01.12.2015 по 17.04.2019; недоимок по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 223 руб., за 2017 год в размере 16,68 руб., а всего 3185,92 руб. В обоснование иска указано, что налогоплательщиком Рудаковой Д.В. не исполнены требования от 21.12.2016 №, от 14.02.2018 №, от 15.10.2018 №, от 09.02.2019 №, от 11.07.2019 №, от 04.02.2020 № № на общую сумму 3185,92 руб. (налог – 2888,68 руб., пеня – 297,24 руб.). Судебный приказ о взыскании указанной недоимки по налогам и пени был отменен на основании заявления ответчика, в связи с чем налоговый орган вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

Определением судьи от 15.08.2022 административному ответчику Рудаковой Д.В. разъяснено право на подачу в срок по 13.09.2022 и по 05.10.2022 возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательств уплаты недоимки и пени. Административное исковое заявление МИФНС №17 с приложением и определением судьи административному ответчику было направлено заказной почтой с уведомлением по адресу регистрации по месту жительства, от их получения ответчик уклонился. От Рудаковой Д.В. возражения на административный иск, возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ)). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что Рудакова Д.В. являлась собственником транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ - ВАЗ 21099, 2001 года выпуска, гос. номер №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ДЭУ МАТИЗ М, 2007 года выпуска, гос. номер №; с ДД.ММ.ГГГГ – ВАЗ 21083, 1997 года выпуска, гос. номер №. Соответственно, являлась плательщиком транспортного налога в соответствующие налоговые периоды.

Также в налоговые периоды 2014-2015 г.г. Рудакова Д.В., как собственник квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ), являлась плательщиком имущественного налога.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ Рудакова Д.В. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г<адрес>, соответственно, в налоговые периоды 2017-2018 г.г. являлась плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в адрес ответчика заказной почтой направлялись налоговые уведомления: № от 23.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1138 руб., земельного налога за 2018 год в размере 223 руб., срок уплаты – не позднее 02.12.2019 (л.д.12, 13); № от 14.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 789 руб., земельного налога за 2017 год в размере 19 руб., срок уплаты – не позднее 03.12.2018 (л.д.14, 15); № от 04.09.2017 об уплате транспортного налога за 2014-2016 г.г. на сумму 2108 руб., в том числе за 2014 год – 572 руб., за 2015 год – 932 руб., за 2016 год – 604 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2017 (л.д.16, 17); № от 30.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 932 руб., а также налога на имущество за 2015 год в размере 116 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2016 (л.д.18, 19).

В установленный законом срок ответчик налоги не оплатила.

В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, Рудаковой Д.В. были начислены пени на недоимки по налогам и направлены заказной почтой требования:

№ от 21.12.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 116 руб., а также пени, начисленной на данную недоимку за период с 02.12.2016 по 20.12.2016, в размере 0,73 руб., установлен срок исполнения – до 07.02.2017 (л.д.35, 37);

№ от 14.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 604 руб., а также пени, начисленной на данную недоимку за период с 02.12.2017 по 13.02.2018, в размере 11,70 руб., установлен срок исполнения – до 27.03.2018 (л.д.32, 34);

№№ от 15.10.2018 об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 22.12.2016 по 14.10.2018, в размере 99,77 руб., а также пени в размере 1,67 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, установлен срок исполнения – 23.11.2018 (л.д.30);

№ от 09.02.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 789 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 в размере 13,57 руб., а также недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 16,68 руб., установлен срок исполнения – до 26.03.2019 (л.д.27, 29);

№ от 11.07.2019 об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 17.04.2019, в размере 129,26 руб., а также пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 15.10.2018 по 17.04.2019, в размере 25,48 руб., установлен срок исполнения – до 05.11.2019 (л.д.23, 25-26);

№ от 04.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1138 руб. и начисленной на данную недоимку пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 15,06 руб., а также земельного налога за 2018 год в размере 223 руб., установлен срок исполнения – до 17.03.2020 (л.д.20, 22).

Расчет пени по налогам на имущество физических лиц, расчет пени по транспортному налогу, а также по земельному налогу, проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так, по самому раннему требованию №№ от 21.12.2016, срок исполнения по которому был установлен до 07.02.2017, учитывая приведенные выше положения закона, срок обращения за вынесением судебного приказа, учитывая размер задолженности, истекал 07.08.2020.

Вместе с тем, в связи с неисполнением указанных выше требований с соблюдением сроков принудительного взыскания налоговым органом 23.06.2020 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Рудаковой Д.В. спорных недоимок по налогам и пени. 29.062020 мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-2217/2020 о взыскании спорных недоимок по налогам и пени.

На основании заявления Рудаковой Д.В. об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено определение от 24.03.2022 об отмене судебного приказа №2а-2217/2020.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 10.08.2022 обратился в суд с административным иском о взыскании с Рудаковой Д.В. недоимок по налогам и пени на сумму 3185,92 руб.

Однако налоговым органом не были представлены доказательства, подтверждающие факт взыскания либо уплаты налога на имущество за 2014 год, в связи с чем, оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени в размере 1,67 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2014 год (требование № от 15.10.2018), не имеется.

В остальной же части требований, проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика задолженности и пени по налогам: уведомление и требование об уплате указанных налогов и пени направлены налогоплательщику заказными письмом в установленный законодательством о налогах и сборах срок, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований, за исключением требования о взыскании пени в размере 1,67 руб., начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2014 год.

Таким образом, с Рудаковой Д.В. в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 3182,25 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №17 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №17 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 3182 ░░░░░ 25 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 116 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2016 ░░ 20.12.2016 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0 ░░░░░ 73 ░░░░░░░;

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 604 ░░░░░, ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 789 ░░░░░░, ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1138 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 294 ░░░░░ 84 ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░ 11 ░░░░░░ 70 ░░░░░░ - ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2017 ░░ 13.03.2018, 99 ░░░░░░ 77 ░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 22.12.2016 ░░ 14.10.20218, 13 ░░░░░ 57 ░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 04.12.2018 ░░ 08.02.2019, 25 ░░░░░ 48 ░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 15.10.2018 ░░ 17.04.2019, 15 ░░░░░░ 06 ░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░░ 03.02.2020, 129 ░░░░░ 26 ░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.12.2015 ░░ 17.04.2019;

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 223 ░░░░░, ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 16 ░░░░░░ 68 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░