Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-623/2021 ~ М-267/2021 от 09.02.2021

РЕШЕНИЕ

     Именем Российской Федерации

         04 марта 2021 года                            г. Павловский Посад

    Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Жуковой А.А., с участием представителя административного истца – Новиковой Д.Д., рассмотрев гражданское дело в порядке административного судопроизводства № 2а-623/2021

по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области к Тимофеевой Светлане Викторовне (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

    ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области обратилась с административным исковым заявлением к Тимофеевой С.В. (ИНН №) с которой просит взыскать задолженность в общей сумме 2 568 рублей 19 копеек, в том числе:

    задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 902 рубля 52 копейки;

    задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 665 рублей 67 копеек.

    В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области по доверенности Новикова Д.Д., иск по основаниям в нем изложенным поддержала, просила удовлетворить. Представила письменные пояснения на заявление Тимофеевой С.В. о применении срока исковой давности, согласно которых указала на отсутствие оснований для применения требуемого ответчиком, ссылалась на законность заявленных требований.

Административный ответчик Тимофеева С.В. извещалась, не явилась, об отложении не просила, представила ходатайство о применении срока исковой давности к заявленным требованиям.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

                                                        Судом установлено и подтверждено материалами дела, что Инспекция ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье № судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Тимофеевой Светланы Викторовны ИНН № (далее - административный ответчик) задолженности в общей сумме 2 568.19руб., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 902.52руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 665.67руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности.

На основании поданных административным ответчиком возражений, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав, в рассматриваемом периоде административный ответчик являлся собственником имущества, указанном в налоговом уведомлении.

Транспортный налог:

Сведения об объектах налогообложения, принадлежащих физическим лицам, инспекция получает в порядке межведомственного взаимодействия в соответствии со ст.85 НК РФ.

В связи с тем, что сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, была оплачена частично позже установленного срока (установленный срок ДД.ММ.ГГГГ), а именно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, были начислены пени.

    <данные изъяты>, гос.рег.знак №:

    <данные изъяты>, гос.рег.знак №.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В связи с тем, что сумма транспортного налога за 2016 год, была оплачена позже установленного срока (установленный срок 01.12.2017г.), а именно ДД.ММ.ГГГГ, были начислены пени.

По оставшейся сумме 46 698 руб. было сформировано исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, в Павлово-Посадский городской суд Московской области. Задолженность находится на взыскании.

В установленный законодательством срок для уплаты сумма налога на имущество не поступила в бюджет в связи с чем, Инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер суммы пени составлял 902.52 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были высланы по почте.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени сведения об уплате административным ответчиком налогов и пени в Инспекцию ФНС России по г.Павловскому Посаду Московской области не поступали.

НДФЛ:

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Тимофеева С.В. была зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ г.

ДД.ММ.ГГГГ деятельность Тимофеевой С.В. в качестве Индивидуального предпринимателя была прекращена, соответствующая запись была внесена в ЕГРИП.

За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик имеет следующую задолженность по налогу на доходы физических лиц:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 665.67 руб.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В связи с чем, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Согласно статье 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 этого Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных этой главой.

Однако в нарушение п. 1 ст. 45, п. 4 ст. 228 НК РФ должник обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и страховых взносов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по ушгате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Сумма налога на доходы физических лиц в размере 6 500 руб., находится на взыскании в Павлово-Посадском РОСП постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были высланы по почте требования:

    № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму пени    440.46руб.;

    № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму пени    1 142.06руб.;

    № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму пени    83.15 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законодательством срок для уплаты сумма НДФЛ не поступила в бюджет в связи с чем, Инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

По состоянию на 22.12.2018г. размер суммы пени составлял 1 665.67 руб.

                                                            В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования по уплате налога.

Согласно с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средства счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

        Согласно ст. 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

        Административным ответчиком заявлено ходатайство о применении к заявленным исковым требованиям срока исковой давности.

        Указанное ходатайство не подлежит удовлетворению, поскольку:

        Частью 2 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, образовавшимся на 1 января 2015 года, числящимся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Согласно пп.5 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Кодексом, иными федеральными законами, в том числе Федеральным законом N 436-ФЗ, не предусмотрено списание недоимки по налогам и сборам, образовавшейся после ДД.ММ.ГГГГ, по основаниям, не установленным статьей 59 Кодекса.

Учитывая изложенное, задолженность по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 902.52 руб., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 665.67 руб., в отношении которой административный ответчик считает, что срок исковой давности истек и считает подлежащей списанию, образовалась на основании начислений, произведенных налоговым органом по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ, а сумма налога на доходы физических лиц в размере 6 500 руб. образовалась на основании начислений, произведенных налоговым органом за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, недоимка, образовавшаяся после ДД.ММ.ГГГГ не подлежит списанию на основании Федерального закона N 436-фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    Иных доказательств суду не представлено.

    Таким образом оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области о взыскании с Тимофеевой С.В. (ИНН №) задолженности в общей сумме 2 568 рублей 19 копеек, в том числе:

    задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 902 рубля 52 копейки;

    задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 665 рублей 67 копеек.

     Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

    В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

С административного ответчика в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

    Руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

           ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░ №) ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 2 568 ░░░░░░ 19 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

    ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 902 ░░░░░ 52 ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░>

    ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 665 ░░░░░░ 67 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░>

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 15.03.2021 ░░░░.

             ░░░░░                                                                                    ░.░. ░░░░░