Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1291/2023 ~ М-691/2023 от 15.03.2023

УИД №57RS0022-01-2023-000817-19

Производство №2а-1291/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2023 г.                      г. Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Соловьевой З.А.,

при секретаре Кулаковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Курыкину Валерию Юрьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее– УФНС России по Орловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Курыкину Валерию Юрьевичу (далее– Курыкин В.Ю., административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что Курыкин В.Ю. в 2020 продал объекты недвижимого имущества, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), кадастровой стоимостью 444092,96 руб., цена сделки составляет 900000 руб., земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), кадастровой стоимостью 216120 руб., цена сделки составляет 675000 руб. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ Курыкин В.Ю.не представил в налоговый орган декларациюв установленный срок - до (дата обезличена), в результате чего налоговым органом проведена камеральная проверка. (дата обезличена) в автоматическом режиме сформирован предварительный расчет сумм НДФЛ с доходов, полученных от продажи объекта (ов) недвижимого имущества.Курыкину В.Ю. направлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен) о представлении пояснений, последним представлены документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение.(дата обезличена) был составлен акт налоговой проверки (номер обезличен), который был направлен Курыкину В.Ю. (дата обезличена). (дата обезличена) вынесено решение о привлечении Курыкина В.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения (номер обезличен), согласно которого налог на доходы физических лиц составил 74750 руб., пени составили3191,83 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 14950 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составил 22425 руб. Курыкину В.Ю. было выставлено требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа за налоговые правонарушения в размере 22425руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 14950 руб., недоимкипо налогу на доходы физических лиц в размере 74750 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3191,83 руб. со сроком уплаты до (дата обезличена), которое исполнено не было. (дата обезличена) мировым судьей судебного участка №1 Заводского района города Орла выдан судебный приказ о взыскании с Курыкина В.Ю. в пользу УФНС России по Орловской области задолженности, который определением от (дата обезличена) отменен в связи с поступившими возражениями. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просил взыскать с Курыкина В.Ю. задолженность в размере 115316,83 руб.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлен. В административном исковом заявлении представитель по доверенности просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик Курыкин В.Ю. не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из п.п. 2 п.1, п.п. 2, 3 ст.228 НК РФ следует, что физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Частью 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год ( ст.216 НК РФ).

Статьей 229 НК РФ предусмотрено, что в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (ст. 214.10 НК РФ)

Ст. 214.10 НК предусматривает, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, чтоКурыкин В.Ю. в (дата обезличена) продал объекты недвижимого имущества, а именно:

- жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), кадастровой стоимостью 444092,96 руб., цена сделки составляет 900000 руб.,

- земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), кадастровой стоимостью 216120 руб., цена сделки составляет 675000 руб.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ Курыкин В.Ю. не представил в налоговый орган декларацию в установленный срок - до (дата обезличена), в результате чего налоговым органом проведена камеральная проверка.

(дата обезличена) в автоматическом режиме сформирован предварительный расчет сумм НДФЛ с доходов, полученных от продажи объекта (ов) недвижимого имущества.

Курыкину В.Ю. направлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен) о представлении пояснений, последним представлены документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение.

(дата обезличена) был составлен акт налоговой проверки (номер обезличен), который был направлен Курыкину В.Ю. (дата обезличена), что подтверждается реестром корреспонденции.

(дата обезличена) решение (номер обезличен) о привлечении Курыкина В.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налог на доходы физических лиц составил 74750 руб., пени составили 3191,83 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 14950 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составил 22425 руб.

Курыкину В.Ю. было выставлено требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа за налоговые правонарушения в размере 22425руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 14950 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 74750 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3191,83 руб. со сроком уплаты до (дата обезличена), которое исполнено не было.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка №1 Заводского района города Орла выдан судебный приказ о взыскании с Курыкина В.Ю. в пользу УФНС России по Орловской области задолженности, который определением от (дата обезличена) отменен в связи с поступившими возражениями.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьейHYPERLINK "consultantplus://offline/ref=C4A8337D2696A5BB8ABCE2F113965658C5D542A9D4F77307BD08882D1AF39A1276BEBB7FDBE97DC973DA514CEA45319C94F6892E4A92HEV8N"(пункт 1).

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с Курыкина В.Ю. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности в размере 115316,83 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 74750 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3191,83 руб., штрафу в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14950 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 22425 руб.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с учетом положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 3506,34 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░- ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 115316,83 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3506,34 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 21 ░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░                                 ░.░. ░░░░░░░░░