Дело №а-220/2024 (2а-5790/2023)
УИД 50RS0№-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 января 2024 года <адрес>
Ногинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Усовой А.В.,
при секретаре Калёновой Т.М.,
с участием представителя административного ответчика Узяевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Савченко В. В. о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Савченко В.В. о взыскании задолженности по платежам в бюджет.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что административный ответчик является плательщиком налога на доход физических лиц. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором задолженность по указанному налогу предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности составила 43 243,71 руб., которая административным ответчиком не была уплачена. В связи с не исполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-422/2023. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. Административный истец, с учетом уточненных требований, просит взыскать с административного ответчика Савченко В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет, состоящую из пени на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 год в размере 43 243,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещён о времени и месте его проведения надлежащим образом – в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сведений о причинах неявки не представил.
Административный ответчик Савченко В.В. в судебное заседание не явилась. О дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила своего представителя.
Представитель административного ответчика Узяева А.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Суд, выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК Российской Федерации закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, Савченко В.В. представила ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию по НДФЛ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 165 026 руб.
В связи с неуплатой суммы налога в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором предложено уплатить задолженность по пени, начисленную на сумму налога, в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением Савченко В.В. требования ИФНС России по <адрес> об уплате пени, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ногинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района с заявлением бы вынесен судебный приказ, который был отменен на основании заявления Савченко В.В. ДД.ММ.ГГГГ.
По причине отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилось в Ногинский городской суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате пени в размере 6 992,98 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму НДФЛ 165 026 руб. Заявление было принято к производству и возбуждено дело №а-1230/2021.
Решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований отказано в связи с уплатой административным ответчиком пени в полном объеме.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> снова направила в адрес Савченко В.В. Требование № об уплате пени в размере 43 243,71 руб., начисленных на сумму НДФЛ 165 026 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением указанного требования административный истец обратился к Мировому судье судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 43 243,71 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-422/2023.
ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> данный судебный приказ был отменен, в связи с чем административный истец и обратился с рассматриваемым иском в Ногинский городской суд.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.
С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Налоговым органом требований по вышеуказанному задолженности не выставлено, решений о бесспорном взыскании с расчетных счетов административного истца не принято, постановлений о взыскании за счет его имущества в службу судебных приставов-исполнителей не направлено, данных о том, что налоговый орган обращался в установленном порядке за принудительным взысканием налога на доходы физических лиц, материалы дела не содержат.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48) и при условии выполнения досудебной процедуры.
Учитывая акцессорный характер пени, их взыскание возможно только тогда, когда сохраняется обязанность по уплате налога либо в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, что согласуется с правовой позицией Конституционного суда РФ, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлена обязанность административного истца доказать обстоятельства, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.
Однако, изучив материалы дела, суд констатирует, что административным истцом во исполнение обязанности по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием к предъявлению административного искового заявления о взыскании пени, начисленных на просроченное обязательство административного ответчика по уплате налога, не представлено доказательств, подтверждающих сохранение обязанности Савченко В.В. по уплате налога (отсутствуют сведения о своевременном вынесении и направлении налоговых уведомлений, в последующих налоговых уведомлениях отсутствует указание налогового периода, расчета налога; сведения о получении налогового уведомления налогоплательщиком; сведения об обращении налогового органа с требованием о взыскании налога в принудительном порядке и сведения о получении налогоплательщиком требования о взыскании налога), на основании которых судом мог быть сделан однозначный вывод о наличии юридических значимых обстоятельств, порождающих обязанность административного ответчика по уплате задолженности по налогу и пени.
Кроме того, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 992,98 руб. уже была оплачена административным ответчиком.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 4, 6 статьи 69 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании пунктов 1, 3 статьи 70 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из приведенных выше норм материального права следует, что Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов, страховых взносов. Принудительное взыскание налога (страховых взносов) с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании налога (страховых взносов) с налогоплательщика налоговым органом должен быть последовательно соблюден совокупный срок и порядок принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
При указанных обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного миска не имеется.
Таким образом, вышеуказанная сумма пени подлежит признанию налоговым органом безнадежной ко взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безденежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЯК-7-8/393@.
Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л :
░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ – ░░░░░░░░.
░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>.
░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.
░░░░░ ░.░. ░░░░░