Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1685/2023 от 02.06.2023

Дело №2а-1685/2023

57RS0026-01-2023-000070-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 г.                                                                                                        г. Орел

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой Н.М.,

при секретаре Леоновой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к Паршину Д. В. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Паршину Д.В. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных административных требований административный истец указал, что Паршин Д.В. является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

По сроку уплаты Дата Паршину Д.В. был начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 1 140 рублей за транспортное средство УАЗ 31514-10, регистрационный знак №, налоговая база 76 лошадиных сил, налоговая ставка 15 рублей, количество месяцев 12.

По сроку уплаты Дата Паршину Д.В. был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. за следующие объекты: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 57:23:1290101:113, расположенный по адресу: <адрес>; налоговая база 3 666 648 рублей, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 15 521 рублей; жилой дом с кадастровым номером 57:10:13301101:1143, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 965 448 рублей, налоговая ставка 0,20%, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 64 рублей.

Аналогичным образом Паршину Д.В. начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. за следующие объекты: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 57:23:1290101:113, расположенный по адресу: <адрес>; налоговая база 3 666 648 рублей, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев 6, сумма исчисленного налога                             8 229 рублей; жилой дом с кадастровым номером 57:10:13301101:1143, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 965 448 рублей, налоговая ставка 0,20%, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 71 рублей.

По сроку уплаты Дата Паршину Д.В. был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. за следующие объекты: жилой дом с кадастровым номером 57:10:13301101:1143, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 1 821 458 рублей, налоговая ставка 0,20%, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 78 рублей; объект незавершенного строительства, с кадастровым номером 57:10:0790101:358, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 161 711 рублей, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 809 рублей.

Поскольку задолженность по уплате налогов оплачена не была, в адрес      Паршина Д.В. были направлены требования заказными письмами:

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по пени, налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 588,38 рублей за период с Дата по Дата До настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по пени, налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 8 229 рублей и пени в размере 15,16 рублей за период с Дата по Дата До настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 401,00 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1 140 рублей и пени в размере 4,28 рублей за период с Дата по Дата До настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области Красноглазова Ю.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом, просила рассмотреть судебное заседание без ее участия.

Административный ответчик Паршин Д.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия. Представлено заявление о признании административных исковых требований.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена ч. 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Из представленных в материалы дела документов следует, что за ответчиком в спорные периоды на праве собственности значились:

- транспортное средство марки УАЗ 31514-10, регистрационный знак №;

- жилой дом с кадастровым номером 57:10:13301101:1143, расположенный по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 57:23:1290101:113, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект незавершенного строительства, с кадастровым номером 57:10:0790101:358, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ                                         «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Как указано в ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств                            (ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частями 1 и 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом в адрес ответчика было налоговые уведомления: №23955382 от 10.07.2019 об уплате за 2018г. налога на имущество физических лиц в сумме                     15 585 рублей, транспортного налога в сумме 50 115 рублей, земельного налога в размере 28 рублей со сроком оплаты до 02.12.2019; №4986181 от 03.08.2020 об уплате за 2019 г. транспортного налога в сумме 45 390 рублей, земельного налога в сумме 31 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 8 300 рублей со сроком оплаты до 01.12.2020; №4639228 от 01.09.2021 об уплате за 2020 г. транспортного налога в сумме 1 140 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 36,68 рублей со сроком оплаты до 01.12.2021.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации                     (в редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику были направлены требования

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по пени, налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 588,38 рублей за период с Дата по Дата

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по пени, налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 8 229 рублей и пени в размере 15,16 рублей за период с Дата по Дата

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 401,00 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1 140 рублей и пени в размере 4,28 рублей за период с Дата по Дата

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Дата мировым судьей судебного участка №3 Орловского района Орловской области был отменен судебный приказ от Дата о взыскании задолженности по налогам и пени.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с удовлетворением исковых требований в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 276 рублей в доход бюджета муниципального образования «город Орел».

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от Дата № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и по правилам ч. 6 ст. 52 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Орел» подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 415 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294.1

Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ 572000019691, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 377,82 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░                2019 ░. ░ ░░░░░ 8 229 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ 2018, 2019 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 603,54 ░░░░░░;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░                2020 ░. ░ ░░░░░ 401 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 1 140 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 4,28 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 415 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 14 ░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░                                                            ░.░. ░░░░░░░░