Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4136/2023 ~ М-3009/2023 от 07.07.2023

Дело № 2а-4136/2023

УИД №60RS0001-01-2023-006149-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года                                 город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе

председательствующего судьи        Дорошенко Ю.В.,

при секретаре                 Белавиной Т.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску УФНС по Псковской области к Мартынцеву Владимиру Витальевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Псковской области обратилось в суд с административным иском к Мартынцеву В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам, пеней.

В обоснование, указав, что административный ответчик согласно имеющимся данным с 30 июня 2017 г. по 16 октября 2019 г. осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, относился к категории страхователей и являлся плательщиком страховых взносов. Кроме того, Мартынцев В.В. имеет в собственности транспортные средства: КАМАЗ 53229R, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 53229R, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ 53229R; государственный регистрационный знак №; МАЗ 6422А5-320, государственный регистрационный знак №; МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак №

Так как в установленный в налоговом уведомлении, требовании срок недоимка по транспортному налогу, страховым взносам, пеней в УФНС по Псковской области не поступили, просит взыскать с административного ответчика транспортный налог, страховые взносы и пени в общей сумме 508 823 руб. 20 коп.

Представитель административного истца УФНС по Псковской области Акбашева Ж.А. в судебном заседании пояснила, что заявленная ко взысканию сумма не оплачена. Дополнительно сообщив, что задолженность по единому налоговому счету Мартынцева В.В. по состоянию на 22.08.2023 составляет 1 055 921 руб. 42 коп. С заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки административный ответчик в налоговый орган не обращался.

Административный ответчик Мартынцев В.В. и его представитель Боримечкова А.В. в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно, надлежащим образом. Ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-Ф3 Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Исходя из п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 Кодекса, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Мартынцев В.В. (ИНН 504706541700) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 30 июня 2017 года и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16 октября 2019 года (л.д.11,40-42).

Налоговым органом установлены нарушения Мартынцев В.В. сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 23 278 руб. 04 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - 5459 руб. 09 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 1445 руб. 81 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 330 руб. 02 коп.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).Также, согласно сведениям представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, Мартынцев В.В. имеет в собственности транспортные средства: КАМАЗ 53229R, государственный регистрационный знак В056ВС150; КАМАЗ 53229R, государственный регистрационный знак Х280ВМ150; КАМАЗ 53229R, государственный регистрационный знак М845АЕ150; МАЗ 6422А5-320, государственный регистрационный знак Е823СХ150; МАЗ 5440А8-360-031, государственный регистрационный знак Е824СХ150.Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, а также Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года №224-оз и Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от 16 ноября 2002 года №129/2002-03 исчислил, в отношении принадлежащих ответчику транспортных средств, сумму транспортного налога:- за 2014 год - 90656 руб., налоговые уведомления от 21.09.2017 № 68133237, требование № 297 от 12.02.2018 и № 7972 от 16.11.2017. Задолженность была взыскана по судебному приказу 2а-203/2018.- за 2015 год - 106260 руб., налоговые уведомления от 21.09.2017 № 68133237, требование № 297 от 12.02.2018 и № 7972 от 16.11.2017. Задолженность была взыскана по судебному приказу 2а-203/2018.- за 2016 год - 106260 руб., налоговые уведомления от 21.09.2017 № 68133237, требование № 297 от 12.02.2018 и № 7972 от 16.11.2017. Задолженность была взыскана по судебному приказу 2а-203/2018.- за 2017 год - 83900 руб. (с учетом произведенного перерасчета), налоговые уведомления от 11.09.2018 № 54698871, требование № 1518 от 28.01.2019. Задолженность была взыскана по судебному приказу 2а-6/2019.- за 2018 год - 71 261 руб. (с учетом произведенного перерасчета), налоговые уведомления от 04.07.2019 № 10500535, требование № 34008 от 23.12.2019. Задолженность была взыскана по судебному приказу 2а-20/2020. Взыскиваемая сумма транспортного налога за 2014-2018 годы - 458337 руб.В связи с неоплатой налоговой задолженности, административному ответчику направлены требования № 297 по состоянию на 12.02.2018 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 30 176 руб., пени в размере 5 719 руб. 92 коп., указанную задолженность предложено погасить в срок до 03.04.2018 (л.д.20); № 1518 по состоянию на 28.01.2019 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 106 260 руб., пени в размере 1498 руб. 26 коп., указанную задолженность предложено погасить в срок до 19.03.2019 (л.д.23); № 34008 по состоянию на 23.12.2019 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 61540 руб., пени в размере 263 руб. 09 коп., указанную задолженность предложено погасить в срок до 31.01.2020 (л.д.27); №29064 по состоянию на 19.11.2019 о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 5459 руб. 09 коп. и пени в размере 21 руб. 29 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 23278 руб. 04 коп и пени в размере 90 руб. 78 коп. (л.д.29); №19672 по состоянию на 27.02.2020 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 9721 руб., пени в размере 37 руб. 10 коп., указанную задолженность предложено погасить в срок до 21.04.2020 (л.д.31); №29033 по состоянию на 29.06.2020 о необходимости уплаты пени по транспортному налогу, страховым взносам в общей сумме 14 456 руб. 67 коп., указанную задолженность предложено погасить в срок до 24.11.2020 (л.д.33). В указанный срок в добровольном порядке административный ответчик в требование об уплате задолженности по страховым взносам и транспортному налогу не исполнил.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что налоговым органом были направлены в мировой участок №22 г.Острова и Островского района заявления на выдачу судебных приказов. Мировым судьей судебного участка №22 г. Острова и Островского района были вынесены судебные приказы от 21.09.2018 №2а-203/18, от 22.04.2019 №2а-6/2019, от 23.03.2020 №2а-20/20, от 15.06.2020 №2а-145/20, от 23.03.2021 №2а-3/2021.

От Мартынцева В.В. в судебный участок поступили возражения, относительно их исполнения. Мировым судьей от 01.03.2023 вынесены определения об отмене судебных приказов.

Нормой п.3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Псковский городской суд 04.07.2023, установленный срок подачи искового заявления соблюден (л.д.53).

Сведений об уплате административным ответчиком недоимки по транспортному налогу, страховых взносах, в полном объеме в указанный в требованиях, уведомлении срок, материалы дела не содержат.

По пункту 1 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

В силу подпункта 4 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, в том числе в случае, если имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.

Согласно положениям пункта 6 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

Между тем, уполномоченным органом решение о предоставлении Мартынцеву В.В. отсрочки или рассрочки по уплате налога не принималось, с соответствующим заявлением, в установленном законом порядке, по состоянию на 19.09.2023, налогоплательщик в налоговый орган не обращался.

В компетенцию суда рассмотрение заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки на основании статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации, не входит.

Указанное в совокупности, позволяет суду признать требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 288 руб. 23 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░ 504706541700) ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░:

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017-2018 ░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 102031 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 7274 ░░░. 70 ░░░. (░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░░░░░░);

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014-2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 356306 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 12698 ░░░. 54 ░░░. (░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░);

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░): ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 23278 ░░░. 04 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1445,81 ░░░. (░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░);

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5459 ░░░. 09 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 330 ░░░. 02 ░░░. (░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8 288 ░░░. 23 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░                      ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 27 ░░░░░░░░ 2023 ░.