Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-564/2023 ~ М-171/2023 от 27.02.2023

Дело № 2а-564/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 апреля 2023 года г. Енисейск

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Филипова В.А.,

при секретаре Люфт Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к Серебрянниковой Асе Павловне о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что Серебрянникова А.П. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Поскольку налогоплательщик исполнял ненадлежащим образом обязанность по своевременной уплате вышеуказанных налогов, административный истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 30 руб., за 2015 – в размере 34 руб., за 2016 - в размере 39 руб., за 2017 – в размере 42 руб., за 2018 – в размере 44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,28 руб., недоимку по земельному налогу за 2014 в размере 49 руб., за 2015 – в размере 49 руб., за 2016 – в размере 49 руб., 2017 – в размере 49 руб., за 2018 – в размере 49 руб., пени по земельному налогу в размере 13,67 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Серебрянникова А.П. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, уведомлена своевременно и надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания, исследовав представленные доказательства, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные требования по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Главами 31, 32 НК РФ определены особенности исчисления сумм земельного налога, на имущество физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

Согласно ст. ст. 387, 388 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1, ч. 4ст. 391 НК РФналоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Главой 32 НК РФ определены особенности исчисления сумм налога на имущество физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

На основании ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания ст.ст. 400-403 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ.

Исходя из положений пп 2-3 ст.48 НК РФ (в редакции применимой к спорным правоотношениям), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что Серебрянникова А.П. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Серебрянниковой А.П. с 12.03.2013 по настоящее время принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве -1/3).

Расчет земельного налога: (налоговая база)х(налоговая ставка %)х(кол-во месяцев)=сумма налога.

49070 руб. (к/с) х 0,30 % / 3 доли = 49 руб. (за 2014 г.);

49070 руб. (к/с) х 0,30 % / 3 доли = 49 руб. (за 2015 г.);

49070 руб. (к/с) х 0,30 % / 3 доли = 49 руб. (за 2016 г.);

49070 руб. (к/с) х 0,30 % / 3 доли = 49 руб. (за 2017 г.);

49070 руб. (к/с) х 0,30 % / 3 доли = 49 руб. (за 2018 г.);

В адрес Серебрянниковой А.П. истцом направлены налоговые уведомления на уплату налога № 73285749 от 10.07.2017, № 56638728 от 27.06.2019, в соответствии с которыми необходимо уплатить исчисленную сумму налога за 2014-2018 в общем размере 245 руб.

В связи с неуплатой налога в адрес должника направлено требование от 24.08.2018 № 39770 об уплате земельного налога в размере 147 руб., пени- в размере 9,69 руб., со сроком уплаты- до 29.11.2018; требование № 48612 от 26.06.2020 об уплате земельного налога в размере 98 руб., пени- в размере 3,98 руб., со сроком уплаты- до 12.08.2020

В связи с несвоевременной уплатой земельного в установленный срок, в соответствии со 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере в размере 13,67 руб., в том числе:

за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 начислено пени в размере 6,69 руб., в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки за 2014-2016 в размере 147 руб., (по требованию № 39770 от 24.08.2018); за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 начислено пени в размере 3,98 руб. в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки за 2017 и 2018 в размере 98 руб. (по требованию от 26.06.2020 № 48612).

За налогоплательщиком в период с 12.03.2013 по настоящее время зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (доля в праве – 1/3).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где:

Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы» определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт- Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт- Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Расчет налога на имущество физических лиц:

88 816 руб.(и/с)*0,10% / 3 доли = 30 руб. (за 2014);

101871 руб.(и/с)*0,10% / 3 доли = 34 руб. (за 2015);

118036 руб.(и/с)*0,10% / 3 доли = 39 руб. (за 2016);

126562 руб.(и/с)*0,10% / 3 доли = 42 руб. (за 2014);

131536 руб.(и/с)*0,10% / 3 доли = 44 руб. (за 2014);

В адрес Серебоянниковой А.П. направлены налоговые уведомления № 73285749 от 10.07.2017, №56638728 от 27.06.2019, в соответствии с которым ответчику в необходимо уплатить сумму налог на имущество физических лиц за 2014-2018 в общем размере 189 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в установленный срок, в соответствии со 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере 10,28 руб., в том числе:

за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 начислено пени в размере 6,77 руб., в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки за 2014-2016 в размере 103 руб., (по требованию № 39770 от 24.08.2018); за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 начислено пени в размере 3,51 руб. в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки за 2017 и 2018 в размере 86руб. (по требованию от 26.06.2020 № 48612).

Налоговым органом направлено требование № 39770 по состоянию на 24.08.2018 со сроком уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц до 29.11.2018 в размере 103 руб., пени в размере 9,69 руб.; направлено требование №48612 по состоянию на 26.06.2020 со сроком уплаты 12.08.2020 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 86 руб., пени – 3,51 руб.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, в соответствии со 75 НК РФ 08.08.2022 мировым судьей судебного участка №24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника вышеуказанной недоимки по налогам и пени, который отменен 26.08.2022 по заявлению Серебрянниковой А.П.

Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, он обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у Серебрянниковой А.П. образовалась недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, которая подлежит взысканию с административного ответчика, равно как и пеня.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 17 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 17 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░:

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░ ░░░░░░░ 30 ░░░.,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░ ░░░░░░░ 34 ░░░.,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░ ░░░░░░░ 39 ░░░.,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 – ░ ░░░░░░░ 42 ░░░.,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░ ░░░░░░░ 44 ░░░.,

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 10,28 ░░░.,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░ ░░░░░░░ 49 ░░░.,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015 ░ ░░░░░░░ 49 ░░░.,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 – ░ ░░░░░░░ 49 ░░░.,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░ ░░░░░░░ 49 ░░░.,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░ ░░░░░░░ 49 ░░░.,

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 13,67 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 05.04.2023