Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-495/2023 ~ М-68/2023 от 18.01.2023

Дело №2а-495/2023

57RS0026-01-2023-000070-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 г.                                                                                                        г. Орел

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой Н.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Паршину Д. В. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Паршину Д.В. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных административных требований административный истец указал, что Паршин Д.В. является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

По сроку уплаты Дата Паршину Д.В. был начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 1 140 рублей за транспортное средство УАЗ 31514-10, регистрационный знак Н970ОН57, налоговая база 76 лошадиных сил, налоговая ставка 15 рублей, количество месяцев 12.

По сроку уплаты Дата Паршину Д.В. был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. за следующие объекты: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 57:23:1290101:113, расположенный по адресу: <адрес>; налоговая база 3 666 648 рублей, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 15 521 рублей; жилой дом с кадастровым номером 57:10:13301101:1143, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 965 448 рублей, налоговая ставка 0,20%, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 64 рублей.

Аналогичным образом Паршину Д.В. начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. за следующие объекты: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 57:23:1290101:113, расположенный по адресу: <адрес>; налоговая база 3 666 648 рублей, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев 6, сумма исчисленного налога 8 229 рублей; жилой дом с кадастровым номером 57:10:13301101:1143, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 965 448 рублей, налоговая ставка 0,20%, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 71 рублей.

По сроку уплаты Дата Паршину Д.В. был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. за следующие объекты: жилой дом с кадастровым номером 57:10:13301101:1143, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 1 821 458 рублей, налоговая ставка 0,20%, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 78 рублей; объект незавершенного строительства, с кадастровым номером 57:10:0790101:358, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 161 711 рублей, налоговая ставка 0,50%, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 809 рублей.

Поскольку задолженность по уплате налогов оплачена не была, в адрес      Паршина Д.В. были направлены требования заказными письмами:

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по пени, налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 588,38 рублей за период с Дата по Дата До настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по пени, налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 8 229 рублей и пени в размере 15,16 рублей за период с Дата по Дата До настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 401,00 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1 140 рублей и пени в размере 4,28 рублей за период с Дата по Дата До настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

В связи с неполным исполнением требований в установленный срок УФНС обратилось к мировому судье судебного участка №3 Орловского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Паршина Д.В., однако определением от Дата судебный приказ отменен на основании возражений Паршина Д.В.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Паршина Д.В. задолженность в размере 10 377,82 рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за                2019 г. в сумме 8 229 рублей и пени за 2018, 2019 годы в размере 603,54 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за                2020 г. в сумме 401 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 1 140 рублей и пени в размере 4,28 рублей.

Рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, исследовав доказательства в письменной форме, судья приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Также на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из представленных в материалы дела документов следует, что за ответчиком в спорные периоды на праве собственности значились:

- транспортное средство марки УАЗ 31514-10, регистрационный знак Н970ОН57;

- жилой дом с кадастровым номером 57:10:13301101:1143, расположенный по адресу: <адрес>а;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 57:23:1290101:113, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект незавершенного строительства, с кадастровым номером 57:10:0790101:358, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ                                         «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Как указано в ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств                            (ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частями 1 и 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом в адрес ответчика было налоговые уведомления: № от Дата об уплате за 2018г. налога на имущество физических лиц в сумме                     15 585 рублей, транспортного налога в сумме 50 115 рублей, земельного налога в размере 28 рублей со сроком оплаты до Дата; № от Дата об уплате за 2019 г. транспортного налога в сумме 45 390 рублей, земельного налога в сумме 31 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 8 300 рублей со сроком оплаты до Дата; № от Дата об уплате за 2020 г. транспортного налога в сумме 1 140 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 36,68 рублей со сроком оплаты до Дата.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации                     (в редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику были направлены требования

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по пени, налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 588,38 рублей за период с Дата по Дата

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по пени, налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 8 229 рублей и пени в размере 15,16 рублей за период с Дата по Дата

- № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на Дата По указанному требованию Паршину Д.В. предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 401,00 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 1 140 рублей и пени в размере 4,28 рублей за период с Дата по Дата

Указанные требования в полном объеме не исполнены. Поэтому Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Паршина Д.В.задолженности по налогам и пени.

Дата мировым судьей судебного участка №3 Орловского района Орловской области был отменен судебный приказ от Дата о взыскании задолженности по налогам и пени.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В предыдущей редакции закона указанная сумма ограничивалась 3 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление подано УФНС Дата, то есть истцом соблюден установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

В п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от Дата № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых, вследствие чего следует судьбе задолженности по уплате налога и не может взыскиваться в отрыве от нее.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Приведенные Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области суммы налога и пени обоснованы представленными документами, математически верны, административным ответчиком не оспорены.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и по правилам ч. 6 ст. 52 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Орел» подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 415,11 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294.1

Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ 572000019691, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 377,82 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░                2019 ░. ░ ░░░░░ 8 229 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ 2018, 2019 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 603,54 ░░░░░░;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░                2020 ░. ░ ░░░░░ 401 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 1 140 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 4,28 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 415,11 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 4 ░. 1 ░░. 310 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░                                                            ░.░. ░░░░░░░░