Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-274/2024 ~ М-121/2024 от 05.02.2024

                                                              Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

    «11» марта     2024г.                                                                <адрес>.

Рассказовский районный суд <адрес> в составе:

судьи ФИО1,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО" о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> ( далее по тексту- УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, указав, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ ( далее по тексту-НК РФ). Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и

подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

          Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

                   Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

              Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

        Основанием, для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от дд.мм.гггг № по сроку уплаты до дд.мм.гггг.

            Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование     отрицательного сальдо ЕНС.

            В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом дд.мм.гггг направлена копия решения от дд.мм.гггг № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

            УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом дд.мм.гггг вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №.

                                           В     соответствии со ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, мировой судья дд.мм.гггг отменил судебный приказ №

      За несвоевременную уплату налога на имущество налогоплательщику начислены пени:

           на недоимку № рублей за дд.мм.гггг год в сумме № рублей за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №

           на недоимку № рубля за дд.мм.гггг год в сумме № рубля за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №

           на недоимку № рублей за дд.мм.гггг год в сумме № рублей за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №

           на недоимку № рублей за дд.мм.гггг год в сумме № рублей за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №

          на недоимку № рублей за дд.мм.гггг год в сумме № рублей за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №

         на недоимку № рубля за дд.мм.гггг год в сумме № руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг ( применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №

             За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени:

               на недоимку № руб. за дд.мм.гггг год в сумме № руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг ( применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №);

           на недоимку № руб. за дд.мм.гггг год в сумме № руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг ( применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в рамках дела №

           С дд.мм.гггг пункт 3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

               В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности ( п.6 ст.75 НК РФ).

          Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.);

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.);

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.); № руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме №    руб.);

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.); № руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.);

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.);

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.);      № руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.);

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.);

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.);

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.);

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.); № руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.);

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.); № руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.); № руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.);

№ руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг (уплачено ЕНП в сумме № руб.); № руб. с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг(уплачено ЕНП в сумме № руб.).

              Таким образом, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме № руб.

          В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

         Уплачено пени (дд.мм.гггг) - № руб. Таким образом, по состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по пени составляет № руб.

             Расчет указанной суммы: № руб. (сумма пени до дд.мм.гггг) + 17224,45 руб. (сумма пени с дд.мм.гггг) - 4267,86 (уплачено) = 264083,19 руб.

    В отношении задолженности по пени в сумме № руб. ( пени до дд.мм.гггг ) приняты принудительные меры взыскания ( судебные постановления от дд.мм.гггг №а№, от дд.мм.гггг №а№ от дд.мм.гггг №, от дд.мм.гггг №, от дд.мм.гггг №, от дд.мм.гггг №, от дд.мм.гггг №а№, от дд.мм.гггг №а№, от дд.мм.гггг №.

               Остаток задолженности по пени, в отношении которого не приняты меры принудительного взыскания, составляет № руб. (сумма задолженности по пени) – № руб. ( приняты принудительные меры взыскания) = № руб.

Административный истец УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме № руб., из них: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Р. Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- № руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело без участия представителя, заявленные требования просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, возражений на административный иск не представлено.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 и п.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

     Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

    Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество и плательщиком земельного налога.

На основании решения Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг №а№ с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в размере № руб., задолженность по земельному налогу за дд.мм.гггг год в размере № руб.

На основании решения Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг №а№ с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество за дд.мм.гггг годы в сумме № руб. и пени № руб., пени по земельному налогу в сумме № руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> от дд.мм.гггг № взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме № руб., пени в сумме 7№ руб.

На основании решения Рассказовского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг № с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг год в сумме № руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме № руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от дд.мм.гггг №а-№ взыскана задолженность за дд.мм.гггг год по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере № руб., пени в размере № руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере № руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применимым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере № руб., пени в размере № руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от дд.мм.гггг №а-№ взыскана задолженность за дд.мм.гггг год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере № руб., пени в размере № руб.: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере № руб.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налоговый орган начислил налогоплательщику ФИО2

Как следует из представленного административным истцом расчета за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме № руб.

Уплачены пени в дд.мм.гггг году- № руб.

По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по пени составляет № руб., которая состоит из: № руб. (сумма пени до дд.мм.гггг) +№ руб.( сумма пени с дд.мм.гггг)- № ( пени уплачены) =№ руб.

Задолженность по пени в сумме № руб. взыскана в судебном порядке, что подтверждено исследованными в судебном заседании судебными постановлениями.

Остаток задолженности по пени, в отношении которого не приняты меры принудительного взыскания, составляет № руб. (№ руб.- № руб.).

Налогоплательщику направлено требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогам в сумме № руб. и по пени в размере № руб. в срок до дд.мм.гггг. Требования налогового органа не исполнены.

Решением УФНС России по <адрес> № от дд.мм.гггг с налогоплательщика ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного ( не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гггг № в сумме № руб.

дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №<адрес> и <адрес> ФИО3 отменён судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> № от дд.мм.гггг о взыскании с должника ФИО2 в пользу взыскателя УФНС России по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере № руб., за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в суд налоговым органом дд.мм.гггг. Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд соблюден.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4695,77 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ № ░░░.

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░:

№

№

№

№

№

№

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ № ░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░            ░░░░░░░                                                                     ░.<░░░░░>.

░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░     ░░.░░.░░░░░.

░░░░░            ░░░░░░░                                                                     ░.<░░░░░>.