Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-213/2019 ~ М-199/2019 от 17.04.2019

Дело № 2а-213/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Онега 06 мая 2019 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Усольцеву И.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Усольцеву И.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 5043 рубля 38 копеек, из них: налог по НДФЛ за 2014 год в размере 3 900 руб.; пени по НДФЛ в размере 1143 руб. 38 коп., начисленные за период с 16.07.2015 по 25.01.2018 на сумму недоимки по налогу за 2014 год.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика Усольцев И.В., который должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера. Усольцевым И.В. в связи с получением дохода в размере 30000 руб. в виде вознаграждения за выполнение ремонтных работ 18.12.2017 была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год. Согласно представленной декларации Усольцевым И.В. был самостоятельно исчислен налог по НДФЛ за 2014 год в размере 3 900 руб., подлежащий уплате в срок не позднее 15.07.2015. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога по НДФЛ за 2014 год ответчику были начислены пени в размере 1143 руб. 38 коп. В установленный срок, а также на момент направления заявления в суд требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Со стороны административного ответчика Усольцева И.В. в суд представлены возражения, согласно которым с иском он не согласен по тем основаниям, что истекли сроки давности. Он работал у Бондарчука В.В. не один, не являлся материально ответственным лицом. Из 30 000 руб., которые ему передал Бондарчук В.В., он передал людям, которые с ним работали, денежные средства, после чего у него осталось 5 000 руб. Полагает, что именно Бондарчук В.В. должен платить налог.

В соответствии с п. 1 ст. 292 КАС РФ судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19, п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, статьей 220 Кодекса.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии со статьей 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно ст. 216 НК РФ по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Пунктом 4 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45, ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как разъяснено в п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В судебном заседании установлено, что Усольцевым И.В. в 2014 году был получен доход (вознаграждение), подлежащий налогообложению, в размере 30 000 рублей за услуги, оказанные им в рамках договора гражданско-правового характера.

Усольцев И.В. 18.12.2017 представил в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год. Сумма налога к уплате на основании декларации составляет 3 900 рублей.

В установленный законом срок до 15.07.2015 сумма налога административным ответчиком оплачена не была, в связи с чем начислены пени в размере 1143 рубля 44 копейки за период с 16.07.2015 по 25.01.2018.

28.03.2018 налоговой инспекцией Усольцеву И.В. направлено заказным письмом требование № 778 об уплате налога, пени с предложением добровольно уплатить сумму задолженности в размере 5 043 рубля 44 копейки (в том числе налог на доходы физических лиц в размере 3 900 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 1143 рубля 44 копейки).

До настоящего времени задолженность по налогу Усольцевым И.В. не погашена.Указанные обстоятельства не оспариваются сторонами и подтверждаются материалами дела.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае сумма налога превысила 3000 рублей с момента выставления требования от 26.01.2018 № 778.

Требование от 26.01.2018 № 778 направлено в адрес ответчика согласно почтовому штемпелю – 28.03.2018. С учетом положений ст. 6.1, п. 6 ст. 69 НК РФ дата получения требования – 06.04.2018 (по истечении шести дней с даты направления заказного письма). Таким образом, в соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ срок исполнения требования - не позднее 18.04.2018 (в течение восьми дней с даты получения требования).

Следовательно, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам – не позднее 18.10.2018.

Налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Усольцева И.В. задолженности по НДФЛ и пени к мировому судье. 16.10.2018 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, то есть в пределах установленного законом срока. 31.10.2018 судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика.

С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 11.04.2019 (согласно штемпелю на конверте), т.е. в установленный срок (не позднее 31.04.2019).

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Усольцев И.В. согласно поданной декларации 3-НДФЛ является плательщиком налога на доходы физических лиц, до настоящего времени задолженность по налогу им не погашена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени Усольцев И.В. суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено. Расчеты налогового органа соответствуют требованиям закона и материалам дела, их арифметическая правильность судом проверена, суд признает их верными.

Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

С учетом приведенных выше положений п. 4 ст. 228 НК РФ обязанность уплатить налог по НДФЛ за 2014 год возникла у налогоплательщика Усольцева И.В. после 15.07.2015, в связи чем оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что он работал у Бондарчука В.В. не один и не являлся материально ответственным лицом; из 30 000 руб., которые ему передал Бондарчук В.В., он отдал людям, которые с ним работали, денежные средства, после чего у него осталось 5000 руб.; Бондарчук В.В. должен платить налог, не являются основанием для освобождения его от уплаты налога.

Факт получения именно Усольцевым И.В. дохода в 2014 году в размере 30 000 рублей повреждается распиской от 01.07.2014, протоколом допроса Усольцева И.В. от 18.11.2017, налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от 18.12.2017 (в которой административный ответчик собственноручно указал полученный им размер дохода), актом налоговой проверки от 19.03.2018 ....

То обстоятельство, что полученные денежные средства Усольцев И.В., с его слов, разделил между другими физическими лицами, в данном конкретном случае не имеет правового значения. Административным ответчиком в нарушение положений ст. 62 КАС РФ доказательств в подтверждение данного обстоятельства не представлено.

Согласно положениям п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В данном случае Бондарчук В.В., не имеющий статуса индивидуального предпринимателя, выступал по гражданско-правовому договору с Усольцевым И.В. в качестве заказчика, как физическое лицо, в связи с чем не являлся налоговым агентом и не обязан был удерживать у налогоплательщика Усольцева И.В. налог на доходы физических лиц.

С учетом изложенного выше административные исковые требования налоговой инспекции к Усольцеву И.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика – Усольцева И.В. – в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 5043 ░░░░░ 38 ░░░░░░, ░░ ░░░:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3 900 ░░░░░░ (░░░ 18210102030011000110, ░░░░░ 11646101);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 143 ░░░░░ 38 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 16.07.2015 ░░ 25.01.2018 ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ (░░░ 18210102030012100110, ░░░░░ 11646101).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░      ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

...