Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2332/2023 ~ М-251/2023 от 11.01.2023

Дело № 10RS0011-01-2023-000403-12

2а-2332/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2023 года                      город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Пермякову Виталию Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг., налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг., в связи с чем образовалась задолженность. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №6 г. Петрозаводска за взысканием задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный период, а также начисленных на данную недоимку сумм пени. Мировым судьей были вынесены судебные приказы: №№. Указанные судебные приказы находились на исполнении в Управлении службы судебных приставов по Республике Карелия, фактически требования всех исполнительных документов в полном объеме исполнены должником при ведении исполнительных производств. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц за спорный период налоговым органом начислены пени, а также выставлено требование. Требование административным ответчиком не исполнено, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 24.08.2021 в сумме 4314,23 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 23.06.2018 по 19.11.2019 в сумме 2146,63 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 18.12.2018 по 24.08.2021 в сумме 2919,87 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 20.12.2019 по 28.12.2021 в сумме 1965,63 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 1788,10 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 770,83 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.10.2019 в сумме 151,60 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 23.06.2018 по 24.08.2021 в сумме 238,54 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 18.12.2018 по 27.12.2021 в сумме 249,86 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 20.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 193,29 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 15.12.2020 по 23.12.2021 в сумме 89,66 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 15.12.2021 по 23.12.2021 в сумме 3,58 руб..

Определением от 10.02.2023 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период было зарегистрировано транспортное средство:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 N 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- №89425583 от 05.08.2016; №49972260 от 09.09.2017г., №12285006 от 24.06.2018; №12363324 от 04.07.2019; №35580113 от 03.08.2020; №15786150 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг.

В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Подтверждением правомерности начисления взыскиваемых по настоящему делу пеней являются следующие обстоятельства.

Пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 24.08.2021 г. в сумме 4314,23 руб. + пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 31.10.2019 г. в сумме 151,60 руб. начислены на недоимку за 2015 г. (требование № 19781 от 14.02.2017 г., недоимка по транспортному налогу за 2015 г. составила 14300,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. составила 955,00 руб.). Взыскана судебным приказом № от 24.07.2017 г., направлен в службу судебных приставов на исполнение (информация о движении исполнительного производства отсутствует). Задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 14300,00 руб. погашена в полном объеме в сумме 11672,95 руб. – 05.11.2019 г. + 2627,05 руб. – 26.08.2021 г. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. погашена в полном объеме 955,00 руб. – 05.11.2019 г.

Пени по транспортному налогу за период с 23.06.2018 г. по19.11.2019 г. в сумме 2146,63 руб. + пени по налогу на имущество физических лиц за период с 18.12.2018 г. по 27.12.2021 г. в сумме 249,86 руб. начислены на недоимку за 2016 г. (требование № 489 от 05.02.2018 г. недоимка по транспортному налогу за 2016 г. составила 16925,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. 1106,00 руб.). Взыскана судебным приказом № от 24.09.2018 г., направлен в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 671935921/1001 от 05.11.2019 г. Задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 16925,00 руб. погашена в полном объеме 2461,53 руб. – 07.11.2019 г.+ 1894,67 руб. – 19.11.2019 г. +11355,33 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 1106,00 руб. погашена в полном объеме 209,00 руб. – 05.11.2019 г. +897,00 руб. – 26.08.2021 г.

Пени по транспортному налогу за период с 18.12.2018 г. по 24.08.2021 г. в сумме 2919,87 руб.+ пени по налогу на имущество физических лиц за период с 18.12.2018 г. по 27.12.2021 г. в сумме 249,86 руб. начислены на недоимку за 2017 г. (требование № 58816 от 18.12.2018 г. недоимка по транспортному налогу за 2017 г. составила 17975,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. составила 1164,00 руб.). Взыскана судебным приказом № от 11.03.2019 г., направлен в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 667795093/1001 от 24.09.2019 г. Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. погашена в полном объеме 4692,26 руб. – 21.11.2019 г.+ 396,32 руб. +12886,42 руб.- 26.08.2021 г. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. погашена в полном объеме 333,57 руб. – 26,08,2021 г. + 830,43 руб. – 31.12.2021 г.

Пени по транспортному налогу за период с 20.12.2019 г. по 28.12.2021 г. в сумме 1965,63 руб.+ пени по налогу на имущество физических лиц за период с 20.12.2019 г. по 31.03.2022 г. в сумме 193,29 руб. начислены на недоимку за 2018 г. (требование № 71720 от 20.12.2019 г. недоимка по транспортному налогу за 2018 г. составила 17975,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. составила 1222,00 руб.). Взыскана судебным приказом № от 05.06.2020 г., направлен в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 708894219/1001 от 11.03.2021 г. Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. погашена в полном объеме 2627,05 руб. – 27.05.2021 г. + 2168,18 руб. – 26.08.2021 г. + 192,72 руб. _ 05.10.2021 г. + 4773,58 руб. – 30.12.2021 г. + 8213,47 руб. – 31.12.2021 г. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. погашена не в полном объеме 441,00 руб. – 31.12.2021 г., остаток не погашенной задолженности сохраняется в сумме 781,00 руб.

Пени по транспортному налогу за период с 15.12.2020г. по 31.03.2022 г. в сумме 1788,10 руб. + пени налогу на имущество физических лиц за период с 15.12.2020 г. по 23.12.2021 г. в сумме 89,66 руб. начислены на недоимку за 2019 г. (требование № 60246 от 15.12.2020 г., недоимка по транспортному налогу за 2019 г. составила 17975,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. составила 1280,00 руб.) Взыскана судебным приказом № от 02.06.2021 г., направлен в службу судебных приставов на исполнение, возбуждено исполнительное производство № 719770887/1001 от 05.08.2021 г. Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. погашена не в полном объеме: 5088,58 руб. – 31.12.2021 г.+ 5000,00 руб. – 22.09.2022 г., остаток задолженности в сумме 12886,42 руб. не погашен. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. погашена в полном объеме 1280,00 руб. – 23.12.2021 г.

Пени по транспортному налогу за период с 15.12.2021 г. по 31.03.2022 г. в сумме 770,83 руб. + пени по налогу на имущество физических лиц за период с 15.12.2021 г. по 23.12.2021 г. в сумме 3,58 руб. начислены на недоимку за 2020 г. (требование № 72653 от 15.12.2021 г. недоимка по транспортному налогу за 2020 г. составила 17975,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. составила 1504,00 руб.) Взыскана судебным приказом № от 20.04.2022 г., направлен на исполнение в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство № 758857284/1001 от 25.07.2022 г. Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. погашена в полном объеме 5041,97 руб. – 22.09.2022 г. + 12933,03 руб. – 27.09.2022 г. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. погашена в полном объеме 1504,00 руб. – 23.12.2021 г.

Инспекцией ФНС России по городу Петрозаводску (до реорганизации) в адрес административного ответчика было направлено требование:

- № 5099 от 25.04.2022 об уплате суммы пени, начисленным на указанную выше задолженность в срок до 27.05.2022;

Требование налогового органа административным ответчиком в полном объеме исполнено не было.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по испрашиваемым истцом суммам пени в полном объеме.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие недвижимого имущества, транспортных средств в спорный период не оспаривал.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом..

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.06.2022 мировым судьей судебного участка №6 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ №СП2а-3549/2022-6, отмененный в связи с поступлением возражений должника 06.07.2022.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 09.01.2023, о чем свидетельствует отметка на почтовом конверте, то есть в установленный законом срок ( учитывая то обстоятельство, что последний день подачи административного иска выпадал на выходной день).

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░.░., <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 14831,82 ░░░., ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░:

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2016 ░░ 24.08.2021 ░ ░░░░░ 4314,23 ░░░.;

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 23.06.2018 ░░ 19.11.2019 ░ ░░░░░ 2146,63 ░░░.,

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 18.12.2018 ░░ 24.08.2021 ░ ░░░░░ 2919,87 ░░░.;

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 20.12.2019 ░░ 28.12.2021 ░ ░░░░░ 1965,63 ░░░.;

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 15.12.2020 ░░ 31.03.2022 ░ ░░░░░ 1788,10 ░░░.;

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 15.12.2021 ░░ 31.03.2022 ░ ░░░░░ 770,83 ░░░.;

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2016 ░░ 31.10.2019 ░ ░░░░░ 151,60 ░░░.;

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 23.06.2018 ░░ 24.08.2021 ░ ░░░░░ 238,54 ░░░.;

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 18.12.2018 ░░ 27.12.2021 ░ ░░░░░ 249,86 ░░░.;

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 20.12.2019 ░░ 31.03.2022 ░ ░░░░░ 193,29 ░░░.;

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 15.12.2020 ░░ 23.12.2021 ░ ░░░░░ 89,66 ░░░.;

- ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 15.12.2021 ░░ 23.12.2021 ░ ░░░░░ 3,58 ░░░..

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 593 ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░:

– ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░;

– ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░                                  ░.░. ░░░░░░░░░