Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-10219/2023 ~ М-4596/2023 от 22.05.2023

Дело № 2а-10219/2023

УИД № 24RS0048-01-2023-006125-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Худик А.А.,

при секретаре Волковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.Красноярска к Казанцева Н.Н. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в суд с административным иском к Казанцева Н.Н. о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 1512,18 руб.

Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных МРЭО ГИБДД УВД г.Красноярска административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2016 год в отношении находящегося у него в собственности транспортного средства в размере 450 руб., с учетом частичной оплаты недоимка составляет 117,22 руб. Кроме того, налогоплательщиком была представлена в Инспекцию налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 года с суммой подлежащей уплате 1717 руб., с учетом частичной оплаты, сумма недоимки составляет 446,88 руб. Кроме того, решением налогового органа Казанцева Н.Н. была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушение, а именно за несвоевременное представление налоговой декларации, в связи с чем, ей был назначен штраф в размере 343,40 руб. В связи с неуплатой недоимки по налогам в установленный законом срок налогоплательщику были направлены требования о добровольной уплате налога, начислены пеня по единому налогу на вмененный доход в размере 60 руб. и пеня по транспортному налогу в размере 29,63 руб., которые также не были исполнены в срок. В связи с чем, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №) о взыскании с Казанцева Н.Н. в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска недоимки по исчисленным налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по налогам должником не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик Казанцева Н.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался своевременно, надлежащим образом по адресу, соответствующему месту регистрации по сведениям отдела адресно-справочной работы ГУ МВД России по Красноярскому краю, конверт возвращен в адрес суда по истечении срока хранения, а также по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа, судебное извещение получено ДД.ММ.ГГГГ.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии со ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налоговая налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу пункта 4 указанной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу пункта 4 указанной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 114).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Казанцева Н.Н. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения.

Из представленных данных регистрирующего органа следует, что Казанцева Н.Н. на праве собственности принадлежит транспортное средство NissanMarch, госномер №. В связи с чем, налогоплательщику Казанцева Н.Н. был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 450 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Казанцева Н.Н. сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Также, ДД.ММ.ГГГГ Казанцева Н.Н. была предоставлена в Инспекцию налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 2 квартал 2015 года, согласно которому сумма, налога подлежащего уплате, составила 1717 руб. (л.д.23-25).

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что налогоплательщиком единый налог на вмененный доход не уплачен, решением № от ДД.ММ.ГГГГ Казанцева Н.Н. была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ей назначен штраф, с учетом п.3 ст.114 НК РФ, в размере 343,40 руб. по ч.1 ст.122 НК РФ (л.д.33-36, 37-41).

В установленные сроки в добровольном порядке Казанцева Н.Н. налоги не уплатила, в связи с чем, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени и выставлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 1717 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26,31);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по ЕНВД размере 343,40 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 512,05 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42,47);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,81 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48,49);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,39 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50,51);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,09 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42,47);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,17 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54,55);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 450 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,63 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61,63).

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты недоимки по налогу и пеней за просрочку уплаты, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с Казанцева Н.Н. в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска недоимки по указанным налогам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления Казанцева Н.Н., отменен.

С настоящим иском ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в Советский районный суд г.Красноярска ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отчет об отслеживании отправления с потовым идентификатором 8001984053409, то есть с пропуском срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, который истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку требованием № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога превысила 3000 руб.).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения названных норм, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика обязательного платежей и санкций.

Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного срока, где в качестве уважительности причины пропуска срока указаны сбои в электронной базе Инспекции, суд оставляет его без удовлетворения, поскольку такие доводы административного истца основанием для восстановления срока не является. Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Сбои в электронной базе Инспекции не относятся к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить налоговой инспекции срок для предъявления настоящего административного иска.

Пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Принимая во внимание, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░.░. ░░░░░

<░░░░░░ ░░░░░░>