Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1531/2016 ~ М-1070/2016 от 10.03.2016

№ 2а-1531/2016 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2016 г. г. Ачинск Красноярского края

ул. Назарова 28 Б

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Г.И. Лазовской,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к Якушеву о взыскании в доход федерального бюджета налог на добавленную стоимость, пени по налогу на добавленную стоимость, штрафные санкции по налогу на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к Якушеву В.А. о взыскании налога, пени и штрафа по налогу на добавленную стоимость, налога и пени по налогу на доходы физических лиц. Заявленные требования мотивированы тем, что с 21.05.2014г. по 27.01.2015г. ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, с 27.01.2015г. ответчиком утрачен статус индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС). 20.01.2015г. ответчиком представлена налоговая декларация за 3 кв. 2014г. с исчисленной суммой налога в размере 1602 руб. 00 коп. подлежащей уплате: 534 руб. 00 коп. в срок до 20.10.2014г. до настоящего времени не уплачена, 534 руб. 00 коп. в срок до 20.11.2014г. до настоящего времени не уплачена, 534 руб. 00 коп. в срок до 22.12.2014г. до настоящего времени не уплачена.

Обязанность по уплате НДС ответчиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем за период с 20.12.2014г. по 30.04.2015г. ответчику начислены пени по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014г. в сумме 57 руб. 59 коп.

Ответчику направлены требования об уплате НДС и пени № 1277 от 27.02.2015г., № 31839 от 30.04.2015г., на сегодняшний день сумма налога и пени не погашена.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014г. должна быть представлена не позднее 20.10.2014г. Ответчиком данная обязанность исполнена 20.01.2015г., т.е. с нарушением установленного законом срока. В связи с чем, начальником Межрайонной инспекции вынесено решение № 360 от 07.04.2015г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налоговых санкций. На основании ст. 112, ст. 114 НК РФ размер санкции уменьшен в 2 раза. Размер штрафа составляет: за 3 квартал 2014г. - 500 руб. 00 коп.

Общая сумма штрафа составила 2500 руб. 00 коп., ответчику направлено требование об уплате суммы штрафа № 1014 от 19.05.2015г. Ответчиком сумма штрафа до настоящего времени не уплачена.

Кроме того, в соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

25.05.2015г. ответчиком представлена налоговая декларация за 2014г. с исчисленной суммой налога к уплате в размере 1157 руб. 00 коп.

В нарушение установленного законом срока уплаты сумма исчисленного налога за 2014г. в размере 1157 руб. 00 коп., ответчиком до настоящего времени не уплачена. В связи с чем за период с 10.08.2015г. по 28.08.2015г. ответчику начислены пени по НДФЛ за 2014г. в размере 05 руб. 12 коп. Ответчику направлено требование № 30423 от 28.08.2015г. об уплате суммы налога и пени, однако до настоящего времени оплата не произведена. (л.д. 2).

Определением суда от 14 марта 2016 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности (л.д.1), каких-либо заявлений и возражений от Якушева В.А. не поступило.

В соответствии с ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 4 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ч.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4 ст. 228 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 75 ч.1 ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, Якушевым В.А. 25.05.2015 года в Межрайонную ИФНС России № 4 по Красноярскому краю представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Исходя из полученного дохода в 2014 г., исчислен налог на доходы физического лица в размере 1157 рублей (л.д. 21-22), соответственно ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с требованиями ч.4 ст. 228 НК РФ, сумма указанного налога должна была быть уплачена Якушевым В.А. в срок до 15 июля 2015 года, однако до настоящего времени задолженность по налогу не погашена.

28.08.2015 года в адрес ответчика было направлено требование № 30423 от 28.08.2015 года об уплате налога на доходы физического лица в сумме 1157 рублей, а также пени в размере 5 рублей 12 копеек по состоянию на 28.08.2015 г. в срок до 17.09.2015 года (л.д. 6,17,18).

В указанный в требовании срок ответчиком оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени не произведена.

10.03.2016 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, т.е. до истечения 6 месяцев, установленных ст. 48 НК РФ, срок для подачи иска в суд истцом не пропущен.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц, ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня за период с 10.08.2015 г. по 28.08.2015 г. в размере 5,12 рублей (л.д.6).

Разрешая исковые требования в части взыскания с ответчика пени за период с 10.08.2015 г. по 28.08.2015 г. в сумме 05,12 рублей, суд руководствуется положениями статей 52 и 69 НК РФ и исходит из того, что требование об уплате налога, сбора, пени были направлены по месту жительства Якушева В.А. с соблюдением процедуры, установленной указанными нормами, что подтверждается реестрами (списками) заказных писем (л.д.17).

В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако до настоящего времени пени Якушевым В.А. не оплачена, что административным ответчиком не оспорено.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к Якушеву В.А. о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 1157 рублей, а также пени в пределах заявленных требований 05,12 рублей основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая заявленные требования о взыскании с Якушева В.А. в доход федерального бюджета налог на добавленную стоимость, пени по налогу на добавленную стоимость, штрафные санкции по налогу на добавленную стоимость судом установлено следующее.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ определено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

На основании ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С 21.05.2014г. по 27.01.2015г. ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, с 27.01.2015г. ответчиком утрачен статус индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

На основании п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.

На основании п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

20.01.2015г. ответчиком представлена налоговая декларация за 3 кв. 2014г. с исчисленной суммой налога в размере 1602 руб. подлежащей уплате: 534 руб. 00 коп. в срок до 20.10.2014г. до настоящего времени не уплачена, 534 руб. 00 коп. в срок до 20.11.2014г. до настоящего времени не уплачена, 534 руб. 00 коп. в срок до 22.12.2014г. до настоящего времени не уплачена. (л.д. 19-20).

Обязанность по уплате НДС ответчиком в установленный законом срок не исполнена.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено взыскание пени за не своевременное исполнение обязательств налогоплательщика по платежам в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки от неуплаченной суммы налога.

За период с 20.12.2014г. по 30.04.2015г. ответчику начислены пени по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014г. в сумме 57 руб. 59 коп. (л.д. 5)

Ответчику направлены требования об уплате НДС и пени № 1277 от 27.02.2015г. (л.д. 15,16), № 31839 от 30.04.2015г. (л.д. 11,12), на сегодняшний день сумма налога и пени не погашена.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014г. должна быть представлена не позднее 20.10.2014г.

Ответчиком данная обязанность исполнена 20.01.2015г., т.е. с нарушением установленного законом срока.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета подлежит взысканию штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Учитывая изложенное, начальником Межрайонной инспекции вынесено решение № 360 от 07.04.2015г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налоговых санкций. (л.д. 7,8,9,10)

На основании ст. 112, ст. 114 НК РФ размер санкции уменьшен в 2 раза.

Размер штрафа составляет: за 3 квартал 2014г. - 500 руб. 00 коп.

Общая сумма штрафа составила 2500 руб. 00 коп., ответчику направлено требование об уплате суммы штрафа № 1014 от 19.05.2015г. (л.д. 13,14)

Ответчиком сумма штрафа до настоящего времени не уплачена.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом Якушеву В.А. требования об уплате налогов, пени и штрафа.

10 марта 2016 года Межрайонной ИФНС России №4 в соответствии с требованиями закона, то есть до истечения шести месяцев, направлено исковое заявление о взыскании с ответчика пени, срок для подачи иска в суд истцом не пропущен.

На основании изложенного, поскольку Якушевым В.А. не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате налога, пени, штрафа исковые требования в этой части подлежат удовлетворению.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает необходимым требования МРИ ФНС № 4 удовлетворить, взыскать с Якушева В.А. в доход федерального бюджета налог на добавленную стоимость в сумме 1602 руб. 00 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 57 руб. 59 коп., штрафные санкции по налогу на добавленную стоимость в размере 500 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 1157 руб. 00 коп., пени налогу на доходы физических лиц в сумме 05 руб. 12 коп.

В соответствии со ст. 103, 111 КАС РФ с Якушева В.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального образования город Ачинск, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составит 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1602 ░░░. 00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 57 ░░░. 59 ░░░., ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 500 ░░░. 00 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 1157 ░░░. 00 ░░░., ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 05 ░░░. 12 ░░░., ░░░░░ 3321 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 71 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░░

«░░░░░░░░░░░» ░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░