Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-378/2022 ~ М-141/2022 от 01.02.2022

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о. Чапаевск Самарской области                          21 апреля 2022 года

Чапаевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Викторовой О.А.,

при секретаре Шаталиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-378/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области к Шевкунову В.В. о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца в лице МИФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шевкунову В.В. о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указали на то, что Шевкунов В.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Шевкунову В.В. направлялись налоговые уведомление об уплате указанных налогов, впоследствии налоговое требование, которые не исполнены. В этой связи налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шевкунова В.В. задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> <Дата обезличена> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. <Дата обезличена> определением мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> <Адрес обезличен> судебный приказ отменен. Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность в сумме <Данные изъяты> рубля <Данные изъяты> копейки, в том числе: налог на имущество за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубля, за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рубля, за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рубля, за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рублей, пени в размере <Данные изъяты> рубля <Данные изъяты> копейка, налог на имущество за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рубля, за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рублей, за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рублей, пеня в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек, а также земельный налог за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рубля, за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рубля, за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рубля, пеня в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейки.

Представитель административного истца – МИФНС №16 России по Самарской области в судебное заседание не явился, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Шевкунов В.В. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представил возражения на административный иск, согласно которым просит отказать в удовлетворении требований, так как прошли сроки исковой давности для предъявления требований. Кроме того, не имел возможности оплачивать налоги с <Данные изъяты> год, так как находился в местах лишения свободы. Налог на имущество с физических лиц на жилые дома площадью менее <Данные изъяты> кв.м не начисляется совсем.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Так, в статье 286 КАС РФ определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущенный указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Из материалов дела следует, что Шевкунов В.В. состоит на учете в ФНС №16 России по Самарской области в качестве налогоплательщика, поскольку на его имя зарегистрировано недвижимое имущество и земельные участки.

Согласно материалам дела Шевкунову В.В. направлялись налоговые уведомления: от <Дата обезличена> об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за <Данные изъяты> год; налоговое уведомление от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за <Дата обезличена>, год, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год и налога на имущество за <Дата обезличена> год с учетом перерасчета; налоговое уведомление от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за <Дата обезличена> год, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год; налоговое уведомление от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за <Дата обезличена> года, налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год.

Таким образом, налоговое уведомление от <Дата обезличена> направлено за три налоговых периода, что не противоречит налоговому кодексу. Перерасчет налога на имущество за <Дата обезличена> год произведен в связи с поступлением сведений от регистрирующих органов об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости и при исчислении налога на имущество Шевкунову В.В. был уменьшен налог на <Данные изъяты> рубля за налоговый период <Дата обезличена> года и выставлено корректное требование, что подтверждается ответом ФНС №16 от <Дата обезличена>, в котором также представлен расчет налога на имущество.

Право собственности ФИО2 на имущество, указанное в налоговых уведомлениях, с учетом долей и сроков владения, подтверждается выписками ЕГРН Росреестра по <Адрес обезличен>.

В связи с неисполнениемобязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, указанных в вышеназванных налоговых уведомлениях, ФНС <Номер обезличен> России по <Адрес обезличен> выставлены налоговые требования об уплате недоимки по налогам: требование от <Дата обезличена> об уплате недоимки за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек в срок до <Дата обезличена> года; требование от <Дата обезличена> года об уплате недоимки за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек в срок до <Дата обезличена>; требование от <Дата обезличена> об уплате недоимки за <Данные изъяты> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек в срок до <Дата обезличена>; требование от <Дата обезличена> об уплате недоимки за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек в срок до <Дата обезличена>; требование от <Дата обезличена> об уплате недоимки за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рубля <Данные изъяты> копеек в срок до <Дата обезличена>; требование от <Дата обезличена> об уплате недоимки за <Дата обезличена> год в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек в срок до <Дата обезличена>; требование от <Дата обезличена> об уплате недоимки за <Дата обезличена> года в размере <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копеек в срок до <Дата обезличена>.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <Дата обезличена> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки с физического лица в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (редакция статьи на момент возникновения спорных отношений), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (редакция статьи на момент возникновения спорных отношений), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, в период с выставления требования от <Дата обезличена> и до требования от <Дата обезличена> сумма задолженности по налогам не <Данные изъяты> рублей, в связи с чем налоговый орган не имел возможности реализовать свое право на обращение в суд со взысканием. Между тем, с направлением требования от <Дата обезличена> сумма задолженности составила <Данные изъяты> рублей <Данные изъяты> копейки, то есть превысила <Данные изъяты> рублей в течение трех лет (с <Дата обезличена> год), в связи с чем ФНС <Номер обезличен> обязана обратиться в суд в течение <Данные изъяты> месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования от <Дата обезличена>.

Поскольку срок исполнения требования указан до <Дата обезличена>, то налоговый орган обязанобратитьсяк мировому судье в срок до <Дата обезличена> включительно.

Судом установлено, что налоговая инспекцияобратиласьк мировому судье<Дата обезличена>, то есть в установленный законом срок.

<Дата обезличена> определением мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> судебного района <Адрес обезличен> судебный приказ о взыскании с Шевкунова В.В. задолженности отменен, что послужило основанием обращения налогового органа с настоящим административным иском.

Административное исковое заявление ФНС <Номер обезличен> направлено в суд <Дата обезличена>, что подтверждается трек-номером почтового оправления, то есть в течение <Данные изъяты> месяцев после отмены судебного приказа.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленных ст. 48 К РФ сроков для взыскания налоговой задолженности.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам Шевкуновым В.В. не погашена, что самим административным ответчиком не оспаривается, требования налоговой инспекции обоснованы и подлежат удовлетворению.

Ввиду несвоевременной оплаты налогов ФНС <Номер обезличен> начислены пени, расчет которых суд полагает верным, поскольку расчет пени произведен с учетом установленных сроков оплаты налога, изменений ставки ЦБ, даты выставления требования об уплате задолженности. Представленный налоговым органом расчет пени административным ответчиком не оспорен, иной расчет не представлен.

При этом доводы Шевкунова В.В. о пропуске сроков исковой давности во внимание не принимаются, поскольку сроки для обращения налогового органа в суд не пропущены.

Ссылки на неначисление налога на жилые дома менее <Данные изъяты> кв.м основаны на неверном понимании норм права и не могут являться основанием для отказа в иске. Расчет налога на имущество физических лиц за <Дата обезличена> год обоснован налоговым органом. Сведений о наличии у Шевкунова В.В. каких-либо льгот по уплате налога не представлено, при том, что применение налоговой льготы носит заявительный характер.

Доводы Шевкунова В.В. о невозможности уплачивать налоги ввиду нахождения в местах лишениясвободы с <Дата обезличена> год, что подтверждаетсяпредставленными справками об освобождении, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку действующее законодательство не освобождает лиц, отбывающих наказание по приговору суда в местах лишениясвободы, от уплаты налогов.

Более того, осужденный может реализовать свое право на труд в местахлишения свободы, либо просить ФНС об отсрочке уплаты налога, либо может поручить уплату налога другому лицу, находящемуся вне мест заключения.

При указанных обстоятельствах, суд не находит правовых оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №16 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░, ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░, ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░, ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░, ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░, ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░, ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

      ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░                    ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 28.04.2022 ░░░░.