Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3911/2022 ~ М-3118/2022 от 07.09.2022

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

уникальный идентификатор дела№ 92RS0002-01-2022-004642-62дело № 2а-3911/2022

01 ноября 2022 года                                                город Севастополь

Гагаринский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Моцного Н.В.,

при секретаре судебного заседания Гаевской Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к Токареву Александру Валентиновичу о взыскании налога (сбора), пени, штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

В сентябре 2022 года административный истец УФНС по                                    г. Севастополю обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с Токарева А.В. пеню по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 243,76 руб.; пеню по налогу на доходы физических лиц в размере 59 364,42 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик Токарев А.В., ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, СССР, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>-Югра, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по <адрес> г. Севастополя.

С ДД.ММ.ГГГГ Токарев А.В. состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/545@ "Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение N 8 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММ-3-09/536@", от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя Токарев А.В., ИНН № зарегистрированы транспортные средства.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно части 2, 3 статьи 52, 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ, Закона города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ N 75-ЗС "О транспортном налоге" на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога за 2017 год в размере 33 600,00 руб., подлежащего уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с тем, что Токарев А.В. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в установленный срок не уплатил, ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате транспортного налога в размере: ОКТМО 71876000 - 1175,56 руб., ОКТМО 67310000 - 68,20 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неоплатой транспортного налога должнику заказным письмом направлено требование от 25.03.2019 года № 5586 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Требование от 25.03.2019 № 5586 в установленный срок до 15.05.2019 налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в том числе, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 п.1 ст. 208 НК РФ).

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Токаревым А.В. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 год (далее-Декларация), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 109 665,96 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным налогового органа уплата (переплата) налога на доходы физических лиц Токарева А.В. по сроку ДД.ММ.ГГГГ отсутствует.

С учетом изложенного, Токарев А.В. не уплатила налог на доходы физических лиц в размере 109 665,96 руб. по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п.З ст.75 НК РФ Токареву А.В. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 364,42 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неоплатой налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, должнику направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование налогоплательщиком в установленные сроки не исполнено.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На дату подачи настоящего искового заявления недоимка по транспортному налогу, пени Токаревым А.В. не погашена.

В установленные сроки вышеперечисленные требования не исполнены, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном порядке, о причинах неявки не известил, что не является препятствием для рассмотрения дела.

Административный ответчик Токарев А.В. о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном порядке, судебная корреспонденция возвращена по истечению срока хранения в отделении связи, в судебное заседание не прибыл, что не является препятствием для рассмотрения дела в его отсутствие.

Исследовав доводы административного искового заявления и материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что Токарев А.В., ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, СССР, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>-Югра, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по <адрес> г. Севастополя.

С ДД.ММ.ГГГГ Токарев А.В. состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/545@ "Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение N 8 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММ-3-09/536@", от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя Токарев А.В., ИНН № зарегистрированы транспортные средства.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно части 2, 3 статьи 52, 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ, Закона города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ N 75-ЗС "О транспортном налоге" на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога за 2017 год в размере 33 600,00 руб., подлежащего уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В связи с тем, что Токарев А.В. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в установленный срок не уплатил, ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате транспортного налога в размере: ОКТМО 71876000 - 1175,56 руб., ОКТМО 67310000 - 68,20 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неоплатой транспортного налога должнику заказным письмом направлено требование от 25.03.2019 года № 5586 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Требование от 25.03.2019 № 5586 в установленный срок до 15.05.2019 налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в том числе, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 п.1 ст. 208 НК РФ).

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Токаревым А.В. ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 год (далее-Декларация), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 109 665,96 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным налогового органа уплата (переплата) налога на доходы физических лиц Токарева А.В. по сроку ДД.ММ.ГГГГ отсутствует.

С учетом изложенного, Токарев А.В. не уплатила налог на доходы физических лиц в размере 109 665,96 руб. по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ Токареву А.В. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59 364,42 руб.

В установленные сроки вышеперечисленные требования не исполнены, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из требования от ДД.ММ.ГГГГ № срок его исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок на подачу искового заявления истек ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2                  ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определения от ДД.ММ.ГГГГ N и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О) следует, что положения статьи 95 КАС РФ, устанавливая возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока, направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства; вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Согласно заявлению административного истца, основанием для восстановления срока для обращения в суд являются те обстоятельства, что требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения требований был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок на подачу в суд искового заявления истек ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с настоящим иском инспекция обратилась в суд только ДД.ММ.ГГГГ.

В заявлении административного истца о восстановлении процессуального срока указано, что в настоящее время ФНС России завершает трехлетнюю работу по переходу на централизованное программное обеспечение налогового администрирования, которое позволит усовершенствовать инструменты налогового учета и контроля, а также будет способствовать развитию новых сервисов и переходу на экстерриториальный и бесконтактный принципы обслуживания. На данном этапе могут возникать задержки при обработке документов.

Таким образом, в связи с переходом на новое программное обеспечение с 2018 года и его нестабильной работой, Инспекция не имела объективной возможности в установленный пунктами 2,3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ, срок обратиться в суд с административным иском о взыскании указанных в требовании сумм задолженности.

В связи с установленными фактами, Инспекцией принято решение о необходимости подачи административного иска о взыскании имеющейся задолженности с заявлением о восстановлении срока для обращения в суд с указанием уважительных причин, что осуществлено только ДД.ММ.ГГГГ.

В тоже время, приведенные заявителем обстоятельства, не могут являться основанием для восстановления срока обращения в суд, поскольку доказательств, свидетельствующих о невозможности своевременного обращения в суд органов налоговой инспекции по взысканию задолженности с административного ответчика, обязанность оплаты которой возникла ДД.ММ.ГГГГ, не предоставлено.

Как установлено выше, с настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок более трех лет с момента истечения ДД.ММ.ГГГГ обязанности по уплате недоимки.

Суд приходит к выводу о том, что, у налоговых органов имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, предусмотренный законом срок на обращение с административным исковым заявлением пропущен без уважительных причин, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При изложенных обстоятельствах в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд с данными требованиями.

Руководствуясь статьями 175 - 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░), ░░░░, ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 297 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 16.11.2022 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░

░░░░░                                                  /░░░░░░░/                  ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░

-----------------------------------------¬

¦"░░░░░ ░░░░░"                           ¦

¦░░░░░░░ ░░░░░ _____________________    ¦

¦░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░                  ¦

¦░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ¦

¦░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░4            ¦

¦              (░░░░░░░░,░░░░░░░)        ¦

¦"__" _____________ 20__ ░.              ¦

L-----------------------------------------