Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2961/2023 ~ М-2290/2023 от 29.05.2023

Изготовлено 29 декабря 2023 года Дело № 2а – 2961/2023

УИД: 76RS0016-01-2023-002730-40

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 ноября 2023 года                      г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Зарубиной В.В.,

при ведении протокола помощником судьи Денискиной М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Сушинской Елене Николаевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Сушинской Елене Николаевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 195 руб. 00 коп. В обоснование иска указано, что в отношении Сушинской Е.Н. проведена налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц. В результате выявленных нарушений составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного Акта принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, исчислены к уплате следующие суммы по вышеуказанному налогу: по ОКТМО 45309000 – 16 418 руб. 00 коп., по ОКТМО 78701000 – 7 778 руб. 00 коп., всего 24 195 руб. 00 коп.

Поскольку сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога, налогоплательщик указанное требование не исполнила, налог в бюджет не уплатила. Вынесенный на основании заявления налогового органа судебный приказ о взыскании с Сушинской Е.Н. недоимки по налогу на доходы физических лиц был отменен мировым судьей в связи с получением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа.

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком числится задолженность по вышеуказанному налогу.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Сушинская Е.Н. в суде возражала против удовлетворения административного иска, поддержала доводы письменного отзыва, полагала решение налогового органа незаконным, пояснила, что подала в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением квартиры. После приобретения иной квартиры у нее остался остаток налогового вычета в размере 800 000 руб. 00 коп., которым она решила воспользоваться. Налоговый орган возвратил ей уплаченный налог, а затем провел налоговую проверку, по результатам которой в возврате НДФЛ отказал, с чем она не согласна.

Иные участники процесса в суд не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще.

Заслушав Сушинскую Е.Н., исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования инспекции подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб.

В соответствии с пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 часть 2 Налогового кодекса РФ", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 часть 2 Налогового кодекса РФ", нормы указанного закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после ДД.ММ.ГГГГ, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 часть 2 Налогового кодекса РФ", повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что Сушинской Е.Н. в Инспекцию ФНС по <адрес> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ год с заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением в собственность объекта, расположенного по адресу: <адрес>.

Решениями ИФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ из бюджета произведен возврат уплаченного налога на доходы физических лиц за 2019 год в общем размере 30 564 руб. 00 коп.

В ходе проведения камеральной проверки имущественных налоговых вычетов установлено, что Сушинской Е.Н. предоставлялся имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>А, 12. По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата Сушинской Е.Н. налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 30564 руб. 00 коп.

Решением налогового органа № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ Сушинской Е.Н. предложено уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению за ДД.ММ.ГГГГ, на 30 564 руб. 00 коп.

Решением УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № апелляционная жалоба Сушинской Е.Н. на решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

Обязанность по оплате налога на доходы физических лиц Сушинской Е.Н. исполнена не была, в связи с чем ей было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Сушинской Е.Н. недоимки по налогу на доходы физических лиц в общем размере 30 563 руб. 00 коп.

Указанный судебный приказ отменен определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от Сушинской Е.Н. возражений относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась с иском к Сушинской Е.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с учетом оплаты в размере 24 195 руб. 00 коп.

Сушинская Е.Н., возражая против предъявленного административного иска, полагала, что после приобретения в ДД.ММ.ГГГГ году квартиры и предоставления ей по заявлению налоговым органом имущественного вычета, у нее имелся остаток, который составлял 800 000 руб. 00 коп.

Вместе с тем, правом на получение остатка имущественного налогового вычета в связи с приобретением после ДД.ММ.ГГГГ иного жилого помещения административный ответчик не обладает, а осуществление возврата налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога в сумме 30 564 руб. в результате предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не основано на положениях закона.

Поскольку имущественный налоговый вычет в связи с приобретением иной квартиры в 2019 году был предоставлен ошибочно, в отсутствие у налогоплательщика такого права, выплаченная Сушинской Е.Н. денежная сумма в размере 24 195 руб. с учетом частичной уплаты подлежит взысканию с административного ответчика.

Доводы административного ответчика о незаконности решения налогового органа судом отклоняются по изложенным выше основаниям. Также несостоятельны доводы о незаконности удержания с налогоплательщика взысканных по судебному приказу денежных средств.

В силу требований ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет <адрес>, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 926 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░,

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░ 45309000 – 16 418 ░░░. 00 ░░░., ░░ ░░░░░ 78701000 – 7 778 ░░░. 00 ░░░., ░░░░░ 24 195 ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 926 ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░░