Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2711/2023 ~ М-1946/2023 от 02.05.2023

№2а-2711/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-002411-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2023 года                   г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Черновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к Князеву А. В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилось с административным иском к Князеву А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, пени по транспортному налогу, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником объектов недвижимого имущества – квартир, расположенных по адресам: (адрес), г.(адрес) обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5527 руб., за 2020 год в сумме 5085 руб. Налог за 2018 год оплачен (дата), задолженность за 2020 год составила в сумме 1446 руб. Кроме того, ответчик, являясь владельцем транспортного средства: ТОЙОТА КАМРИ, (№) обязан был оплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 5010 руб., за 2020 год в сумме 5010 руб. Налог за 2018 год оплачен (дата), за 2020 год – (дата). В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 152,52 руб., с учетом частичной оплаты в сумме 31,24 руб., сумма пени составляет 121,28 руб., за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 12,74 руб., за период с (дата) по (дата) в смме 5,06 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 143,08 руб. с учетом частичной оплаты в сумме 1,6 руб., сумма пени составляет 141,48 руб., за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 17,54 руб.. Требование (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. Судебный приказ №2а-2796/2022 от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). В связи с частичной оплатой задолженности сумма недоимки составляет в сумме 1744,1 руб. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1446 руб., пени на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата), за период со (дата) по (дата) в сумме 139,08 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата), за период со (дата) по (дата) в сумме 159,02 руб..

Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата) (№) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Князев А.В., являясь собственником жилых помещений – квартир, расположенных: (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес); (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес); (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, ш.Магистральное, (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес) обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5527 руб., за 2020 год в сумме 5085 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5527 руб. оплачен (дата) в сумме 186 руб., (дата) в сумме 5341 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5085 руб. частично оплачен (дата) в сумме 3639 руб., остаток задолженности составляет 1446 руб.

Кроме того, Князев А.В., являясь владельцем транспортного средства: ТОЙОТА КАМРИ, (№) должен был уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 5010 руб., за 2020 год в сумме 5010 руб.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 5010 руб. оплачен (дата), транспортный налог за 2020 год в сумме 5010 руб. оплачен (дата).

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени:

на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 152,52 руб., с учетом частичной оплаты в сумме 31,24 руб., сумма пени составляет 121,28 руб., за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 12,74 руб., за период с (дата) по (дата) в смме 5,06 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 143,08 руб. с учетом частичной оплаты в сумме 1,6 руб., сумма пени составляет 141,48 руб., за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 17,54 руб.

Требования (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в срок до (дата) и (дата) соответственно ответчиком не исполнены.

Определением от (дата) судебный приказ (№)а-2796/2022 от (дата) о взыскании недоимки по требованиям (№) от (дата), (№) от (дата), предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.

На основании судебного приказа (№)а-2796/2022 от (дата) в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП России по (адрес) и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от (дата), в рамках которого были удержаны и перечислены взыскателю денежные средства в сумме 11637,67 руб.. Исполнительное производство (дата) окончено фактическим исполнением.

Сумма налога, пени до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№)а-2796/2022 от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, карточками учета транспортных средств, учетными данными налогоплательщика, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб..

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.(адрес) от (дата) (№) «О региональных налогах и налоговых льготах в (адрес)» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Князев А.В., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018, 2020 год, в установленный законом срок уплату налога не произвел. Налог на имущество за 2018 год оплачен (дата), задолженность за 2020 год на дату направления требования об уплате налога и пени составила в сумме 1446 руб., транспортный налог за 2018 год оплачен (дата), за 2020 год – (дата). Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнил, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1446 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 121,28 руб. (с учетом частичной оплаты в сумме 31,24 руб.), за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 12,74 руб., за период с (дата) по (дата) в смме 5,06 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 141,48 руб. (с учетом частичной оплаты в сумме 1,6 руб.), за период со (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 17,54 руб. обоснованно.

Вместе с тем, в связи с фактическим исполнением судебного приказа (№)а-2796/2022 от (дата) и взысканием с Князева А.В. в доход бюджета недоимки по налогу и пени по требованиям (№) от (дата), (№) от (дата), предъявленной ко взысканию в исковом порядке, что подтверждается ответом врио начальника отдела старшего судебного пристава ОСП (№) ГУФССП России по (адрес) и ЕАО от (дата), решение суда приведению в исполнение не подлежит. Поворот исполнения судебного приказа по делу (№)а-2796/2022 от (дата) не произведен. Направление поступивших на счет взыскателя в порядке исполнения судебного приказа (№)а-2796/2022 от (дата) денежных средств в счет погашения задолженности, образовавшейся за период, не предъявленный ко взысканию, и в нарушение установленного порядка взыскания недоимки, законом не предусмотрено.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ (░░░░░) ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░░░ (░░░░) ░ (░░░░░), ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: (░░░░░) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░:

░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 1446 ░░░.,

░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 121,28 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 12,74 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░ ░░░░ 5,06 ░░░.;

░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 141,48 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 17,54 ░░░.

░░░░░ ░ ░░░░░ 1744,1 ░░░.

░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 1446 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 121,28 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 12,74 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░ ░░░░ 5,06 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 141,48 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 17,54 ░░░. ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░) ░░░░░ ░.░░░░░░░░░░░-░░-░░░░░ (░░░░░) ░ ░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ (░░░░░)░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░░░-░░-░░░░░ (░░░░░) ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                        ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░)