Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-38/2024 (2а-2438/2023;) ~ М-1343/2023 от 03.04.2023

Дело № 2а-38/24

76RS0014-01-2023-001336-60

Изготовлено 03.04.2024

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ярославль 25 марта 2024 года

    Кировский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Нуваховой О.А.

при секретаре Куликовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Богданову Александру Владимировичу о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Богданову А.В., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 114 рублей, пени в размере 83,85 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2211,81 рублей, пени по земельному налогу в физических лиц 6,88 рублей. В обоснование административных исковых требований указано, что Богданов А.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области. Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 года осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области. Согласно сведениям из регистрирующих органов налогоплательщику принадлежат на праве собственности объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения: земельные участки с кадастровым номером № и №, расположенные по адресу: <адрес> квартира, расположенная по адресу: <адрес> транспортные средства – МАЗ 53366 гос.рег.знак №.

Налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год – 100027 рублей, за 2020 г. 4498 руб., суммы налога погашены позже установленного законом срока, в связи с чем начислены пени. Кроме того, налогоплательщику была исчислена сумма транспортного налога за 2019 год – 15699 рублей, данная сумма погашена позже срока, в связи с чем, начислены пени, за 2020 год – 13 114 рублей, транспортный налог за 2020 год не уплачен. Налогоплательщику исчислены суммы земельного налога за 2019 год в сумме 1074 рублей, за 2020 год в сумме 1182 рублей, земельный налог уплачен позже установленного законом срока, в связи с чем начислены пени.

Таким образом, поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом исчислены пени за период с 02.12.2020г. по 14.12.2021 г. по налогу на имущество физических лиц 2211,81 рублей, по транспортному налогу – 83,85 рублей, по земельному налогу 6,88 рублей. В установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии по ст. 69 и ст. 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога от 07.11.2018г. №27367, от 22.12.2020 №29136, от 22.12.2020 №65977, от 15.12.2021 №63626.

Однако в установленный в требовании срок и до настоящего времени сумма задолженности по налогам в бюджет не поступила.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Добросердова И.Е. административные исковые требования поддержала по доводам административного иска, дополнительно пояснила, что в настоящем деле налоговый орган просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за период с 21.07.2018г. по 06.11.2018г. в сумме 2211,81 рублей, в другом административном деле заявлялись пени в связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц за иной период, заявленные требования о взыскании пени в настоящем деле ранее не рассматривались, процедура принудительного взыскания задолженности не нарушена, налоговой орган своевременно обращался с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности, судебные приказа были отменены, по требованиям по взысканию пени срок не пропущен.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности Красавина О.В. административные исковые требования в части взыскания транспортного налога за 2020 года в сумме 12114 рублей, пени в размере 83,85 рублей, в остальной части заявленные административные исковые требования не признала по доводам письменного отзыва, дополнительно пояснила, что по требованиям о взыскании пени по земельному налогу пропущен срок принудительного взыскания, пени по налогу на имущество физических лиц ранее уже взыскивались решением суда, при расчете пени в связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц налоговым органом неверно рассчитана сумма задолженности по налогу пи не учтена переплата по налогу на имущество за 2015-2016 год, пени рассчитаны на сумму налога в размере 57 155 рублей, однако налог на имущество физических лиц за 2015 год взыскан в судебном порядке в размере 28 069 рублей, налоговым органом утрачено право на взыскание пени, начисленных на налог, по которым истек срок на судебное взыскание.

Заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области подлежат удовлетворению.

По делу установлено, что Богданов А.В. состоит на налоговом учете, ему принадлежат на праве собственности объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения: земельные участки с кадастровым номером № и № расположенные по адресу: <адрес> квартира, расположенная по адресу: <адрес> транспортные средства – МАЗ 53366 гос.рег.знак №

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. ст. 263, 357, 363, 388, 397, 400, 409 НК РФ Богданов А.В. обязан платить транспортный налог и налог на имущество физических лиц, земельный налог в установленные сроки.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате – налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-3 «О транспортном налоге в Ярославской области».

Таким образом, инспекцией исчислена сумма транспортного налога: за 2019 год в сумме 15699 рублей (сумма налога погашен позже срока), за 2020 год в сумме 12 114 рублей.

Налоговым органом выставлено требование №63626 от 15.12.2021г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 114 рублей в срок до 01.12.2021 года и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 39,37 рублей. Также выставлялось требование №65977 от 22.12.2020 г. об уплате пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 44,48 рублей за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020 г. на недоимку в размере 15 699 рублей.

До настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога и пени Богдановым А.В. не исполнена, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика и не оспаривается административным ответчиком.

В связи с изложенным, с Богданова А.В. подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 12 114 рублей, пени по транспортному налогу в размере 83,85 рублей.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст. 390 НК РФ)

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ).

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. По делу установлено, что налоговым органом Богданову А.В. исчислены суммы земельного налога за 2019 год в сумме 1074 рублей, за 2020 год в сумме 1182 рублей.

Инспекцией выставлено требование №63626 от 15.01.2021 г. об уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 1182 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 г. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021 г. в размере 3,84 рублей на недоимку 1182 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

По делу установлено, что мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ от 22.06.2022 г. о взыскании с Богданова А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области транспортного налога за 2020 г. в сумме 12 114 рублей, пеня в сумме 39,37 рублей, налог на имущество: пеня в сумме 14,62 рублей, земельный налог: пения в сумме 3,84 рублей.

Определением мирового судьи от 10.10.2022 года судебный приказ от 22.06.2022 г. № 2а-4136/2022 г. был отменен. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 03.04.2023 г., то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Инспекцией выставлено требование №29136 от 22.12.2020 г. об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 1074 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 г. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020 г. в размере 3,04 рублей на недоимку 1074 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ от 27.04.2021 г. о взыскании с Богданова А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области транспортного налога за 2019 г. в сумме 15699 рублей, пеня в сумме 44,48 рублей, налог на имущество: пеня в сумме 2246,74 рублей, земельный налог: пеня в сумме 3,04 рублей.

Определением мирового судьи от 07.10.2022 года судебный приказ от 27.04.2022 г. № 2а-1313/2021 г. был отменен. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 03.04.2023 г., то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени по земельному налогу, в установленные законом сроки.

Сумма налога, подлежащая уплате, исчислена верно, расчет пени не противоречит требованиям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

В связи с чем, с Богданова А.В. подлежат взысканию пени по земельному налогу в размере 6,88 рублей.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ранее решением суда уже взысканы пени по земельному налогу за 2019 и 2020 год, суд считает несостоятельными. Как следует из решения Кировского районного суда г. Ярославля от 28.06.2023 года по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к Богданову А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени (дело №2а-57/23), с Богданова А.В. взыскана задолженность по пени по земельному налогу за 2017-2020 год в размере 11 887,65 рублей, при этом пени за 2017 год взысканы за период с 04.02.2019г. по 09.02.2022 г., за 2018 г. за период с 06.11.2020г. по 09.02.2022 г., за 2020 г. за период с 22.12.2020г. по 30.12.2020 г., за 2020 г. за период с 15.12.2021г. по 11.01.2022 г. В настоящем административном исковом заявлении заявлены ко взысканию пени за 2019г. и 2020 г. за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020г., с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., то есть за иные периоды просрочки уплаты земельного налога.

На основании ст. 363, 397, 409 НК РФ уплата физическими лицами имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных.

На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц», которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

По делу установлено, что налоговым органом была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год – 100027 рублей, за 2020 год – 4498 рублей. Суммы налога уплачены налогоплательщиком с нарушением установленного срока, в связи с чем, рассчитаны пени за период с 21.07.2018г. по 06.11.2018г. в сумме 2211,81 рублей.

Налоговой инспекцией выставлялось требование №27367 от 07.11.2018г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г. в сумме 83 937 рублей в срок до 20.07.2018г. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 21.07.2018г. по 06.11.2018 г. в размере 2 246,34 рублей. Согласно представленному расчету, размер пени за период с 21.07.2018г. по 06.11.2018г. на сумму недоимки 26 783 рублей составляет 716,89 рублей, пени за период с 21.07.2018г. по 06.2018г. на сумму недоимки 57 155 рублей, составляет 1529,85 рублей, и размер пени за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г. на сумму недоимки 15 699 рублей составляет 44,48 рублей.

Оснований не соглашаться с представленным налоговым органом расчетом суммы пени у суда не имеется, в том числе в части пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы.

Мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ от 27.04.2021 г. о взыскании с Богданова А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области транспортного налога за 2019 г. в сумме 15699 рублей, пеня в сумме 44,48 рублей, налог на имущество: пеня в сумме 2246,74 рублей, земельный налог: пеня в сумме 3,04 рублей.

Определением мирового судьи от 07.10.2022 года судебный приказ от 27.04.2022 г. № 2а-1313/2021 г. был отменен. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 03.04.2023 г., то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчику были направлены налоговые уведомления и требования, что подтверждается реестрами почтовых отправлений и информацией об отправлениях.

В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В связи с чем, с Богданова А.В. в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 576,64 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ 7604380485) ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (№) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ 7604380485) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 12 114 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 83 ░░░░░░ 85 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 2211 ░░░░░░ 81 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 6 ░░░░░░ 88 ░░░░░░, ░░░░░ 14 416 ░░░░░░ 54 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (№) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 576 ░░░░░░ 64 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░

░░░░░ ░.░.░░░░░░░░