Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-999/2023 ~ М-191/2023 от 11.01.2023

Дело № 2а-999/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В.,

при секретаре Бессарабовой Н.А.,

С участием: представителя административного истца Слесаренко М.В., административного ответчика Воробьева А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 01 марта 2023 года административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к Воробьеву А. В. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что Воробьев А.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, является плательщиком налога на доходы физических лиц. 01.06.2022г. налогоплательщиком сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 налоговый период с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 106 829 рублей. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019г. составляет 74 146,78 рублей. В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством срок, начислены пени за период с 11.03.2020 по 02.06.2022г. в размере 15 516,67 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 5956 от 03.06.2022 со сроком уплаты до 07.07.2022, требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

    Просит суд взыскать в бюджет с Воробьева А.В. сумму задолженности по уплате: налога на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2019г. в размере 74 146,78 руб., пеня за 2019г. за период с 11.03.2020 по 02.06.2022г. в размере 15 516,67 руб., а всего 89 663 руб. 45 коп.

            Представитель ИФНС по Центральному району г.Волгограда Слесаренко М.В. в судебном заседании заявленные требования поддержала, пояснила, что задолженность по налогу на доходы образовалась в связи с необоснованными получением ответчиком Воробьевым А.В. налогового вычета в связи с приобретением квартиры. Впоследствии было установлено, что вычет уже ранее Воробьевым А.В. был получен. Воробьевым А.В. в 2022г. сдана уточненная декларация по которой определена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 106 829 рублей. С учетом сумм подлежащих возврату за 2020, 2021г.г., но не возвращенных в связи с наличием недоимки, сумма задолженности по НДФЛ за 2019г. составляет 74 146,78 рублей.

            Административный ответчик Воробьев А.В. в судебном заседании заявленные требования не признал, указав, что налоговый вычет был произведен после камеральной проверки, которая не установила каких либо нарушений. Уточненную декларацию он подал по просьбе сотрудников налоговой инспекции. Кроме того, не согласен с начислением пени.

            Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, находит заявленный административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

            В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. Повторное предоставление таких налоговых вычетов не допускается.

По общему правилу имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В силу пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Судом установлено, что 10.03.2020г. Воробьевым А.В. сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой Воробьевым А.В. заявлено доходов облагаемых по ставке 13% на сумму 1 077 646,57 рублей, из которых удержано налога 138 846 рублей. Этой же декларацией заявлено к возврату из бюджета 138 846 рублей, в связи с подачей заявления о предоставлении налогового вычета в связи с приобретением квартиры по адресу: ..., ....

15.04.2020г. сумма налога была возвращена Воробьеву А.В. в размере 138 846 рублей.

Статья 81 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за предыдущие налоговые периоды. Из ее положений следует, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей (часть 1).

14.06.2020г. Воробьевым А.В. была сдана уточненная налоговая декларация за 2019г. (5 корректировка) по которой сумма налога исчисленная составляет 106 829 рублей, сумма налога подлежащая возврату из бюджета – 32 017 рублей.

Учитывая, что ранее сумма налога на доходы была возвращена Воробьеву А.В. в размере 138 846 рублей, образовалась задолженность в размере 106 829 рублей.

Из расчета сумм пени видно, что за 2020 – 2021г. Воробьевым А.В. заявлено к возврату НДФЛ в размере 13 342 руб. и 14 232 руб., которые пошли в погашение задолженности.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 5956 от 03.06.2022 со сроком уплаты до 07.07.2022г. на сумму 79 225 рублей налога и 18 306,59 рублей пени.

По пояснениям представителя административного истца, что также подтверждается и возражениями административного ответчика, после выставления требования и выдачи судебного приказа, задолженность была частично погашена и в настоящее время составляет 74 146,78 рублей налога и 15 516,67 руб. пени.

24.11.2022 г. мировым судьей судебного участка № 122 Волгоградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с Воробьева А.В. в пользу ИФНС по Центральному району г.Волгограда недоимки по налоговым платежам, пени.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №5956 от 03.06.2022г. установлен до 27.07.2022г. сумма превышает 10 000 рублей, таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа установлен до 27.01.2023г., не был пропущен, поскольку судебный приказ вынесен 19.08.2022г., судебный приказ отменен 24.11.2022г., иск поступил в суд 11.01.2023г., таким образом, срок обращения в суд с исковым заявлением не пропущен.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду не предоставлено.

Ссылки административного ответчика на нарушение налоговым органом порядка привлечения его к налоговой ответственности; а также о необходимости взыскания излишне возмещенных денежных средств по правилам ст. 1102 ГК РФ о неосновательном обогащении, суд не принимает во внимание, поскольку в рассматриваемом случае административный истец воспользовался предусмотренным именно налоговым законодательством механизмом взыскания денежных средств, по поводу которых возник спор, что согласуется с изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 г. N 9-П.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в системе действующего налогового регулирования не исключается использование - при том что оно должно носить законный характер - институтов, норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны. Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что обращение для целей взыскания с налогоплательщиков денежных средств, полученных ими вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, к общим (стандартным) налоговым процедурам, закрепленным, в частности, в статьях 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, не исключается. При этом в рамках настоящего дела, процедура взыскания излишне возмещенного из бюджета имущественного налогового вычета производилась в порядке и сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Воробьевым А.В. самостоятельно в пределах его правомочий налогоплательщика представлены уточненные налоговые декларации за 2019 год, где был сторнирован имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры. В связи со сведениями из поступившей уточненной декларации сумма вычета на сумму 106 829 рублей налоговым органом правомерно признана недоимкой, в сроки предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано и направлено требование, которое не было исполнено.

Представленное требование №... на сумму 14 232 рубля, не свидетельствует о необоснованном предъявлении административного иска, из представленного расчета сумм пени видно, что указанная сумма была подтверждена камеральной налоговой проверкой и была зачтена к уменьшению задолженности по налогу на доходы физических лиц.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к Воробьеву А.В. о взыскании суммы налога на доходы физических лиц в размере 74 146,78 рублей. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании суммы пени по налогу на доходы физических лиц за период с 11.03.2020 по 02.06.2022г. в размере 15 516,67 рублей.

Учитывая, что недоимка по налогу образовалась в связи с необоснованным возвратом налоговым органом суммы налога ранее исчисленном и удержанном работодателем налогоплательщика, на основании уточненной декларации поданной 14.06.2022г., оснований для взыскания пени за период с 11.03.2020 по 02.06.2022г. не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с Воробьева А.В. в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 424 руб. 40 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░, ░░░ 343605536004, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░. ..., ..., ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░: ░░░░░ ░░ 2019░. ░ ░░░░░░░ 74 146, 78 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░░-░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 424 ░░░. 40 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 09.03.2023░.

░░░░░                                                                   ░░░░░░░░ ░.░.