Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4843/2020 (2а-17291/2019;) ~ М-13540/2019 от 24.12.2019

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2020 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Рудиш Г.В.,

при секретаре Шляпниковой А.В.,

при участии представителя административного ответчика Зайцевой Н.В., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к Кочневу Валерию Сергеевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к Кочневу В.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 22 874 руб. Требования мотивированы тем, что налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2017 г., в размере 22 874 руб., в установленные сроки в адрес ответчика направлялись налоговое уведомление, требование об уплате налогов, сборов, пеней, со сроком уплаты указанных в требовании сумм, которое до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного ответчика Зайцева Н.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, указывая, что полученные денежные средства не являются доходом административного ответчика, кроме того, с 2016 г. прошло более 3-х лет, административным истцом пропущен срок для взыскания задолженности.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Административный ответчик Кочнев В.С. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте извещался своевременно и надлежащим образом, причину неявки не сообщил, ранее направил в суд возражения на административное исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении требований.

Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Выслушав представителя административного ответчика, проверив и оценив представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено судом, налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в ИФНС по Советскому району г. Красноярска была представлена справка о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ (форма 2-НДФЛ) за 2017 год, в соответствии с которой Кочнев В.С. получил сумму дохода в размере 175 956 руб. 94 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 22 874 руб.

Указанную сумму налога за 2017 год Кочнев В.С. в установленный законом срок не оплатил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в личном кабинете налогоплательщика Кочнева В.С. было размещено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить недоимку по налогу в размере 22 874 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес Кочнева В.С. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 22 874 руб., пени в размере 40 руб. 03 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 78 в Советском районе г. Красноярска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с Кочнева В.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 г.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 78 в Советском районе г. Красноярска мировым судьей судебного участка № 83 в Советском районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В силу положений статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Поскольку суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией истцу в соответствии с ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации данные доходы не предусмотрены, в связи с чем суд приходит к выводу, что такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Также суд полагает необоснованными доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок на обращение с административным иском.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок обращения в суд соблюден, к мировому судье административный истец обратился в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ) и в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем, согласно справке о доходах физического лица за 2017 год N № Кочнев В.С. получил доход от ПАО СК «Росгосстрах» в ноябре 2017 года, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, налог налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» удержан не был, сведения о полученном доходе представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с 01 января 2015 года до 01 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 названного Кодекса, за исключением отдельных доходов, среди которых суммы неустойки, штрафа не поименованы.

На основании пункта 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, НДФЛ с которых не был удержан налоговым агентом по причине невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога и сведения о которых представлены налоговым агентом, в частности, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если при выплате организацией неустойки, штрафа в соответствии с решением суда сумма налога с указанных доходов могла быть удержана налоговым агентом, положения пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и, соответственно, пункта 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении полученных доходов не применяются.

Однако, в соответствии с частью 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному соблюдению на всей территории Российской Федерации.

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 марта 2018 года N 03-04-05/19869).

Если при вынесении решения суд не произвел разделение сумм выплат, причитающихся физическому лицу, и подлежащих удержанию сумм налога с таких выплат и при этом организация - налоговый агент не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику, такая организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ (Письма Федеральной налоговой службы России от 12 января 2015 года N БС-3-11/14@, Министерства финансов Российской Федерации от 20 июня 2016 года N 03-04-05/35670).

Таким образом, если организация в 2017 году на основании решения суда выплатила физическому лицу суммы неустойки, штрафа в размере, определенном в решении суда (без выделения суммы НДФЛ), и представила в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога, то указанный доход освобождается от обложения НДФЛ.

Доход, полученный Кочневым В.С. в 2017 г. от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» в размере 175 956 руб. 94 коп. освобождается от обложения НДФЛ по основанию, предусмотренному пунктом 72 статьи 217 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к Кочневу В.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ – ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 13.11.2020