Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3401/2023 ~ М-1680/2023 от 09.03.2023

Дело № 2а-3284/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 июля 2023 года город Уфа

Калининский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.

при секретаре судебного заседания Сунагатовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Решетникова Сергея Александровича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Республике Башкортостан, Управления Федерального налоговой службы по Республике Башкортостан о возложении обязанности,

установил:

Решетников С.А. обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что он является адвокатом и ежегодно уплачивает страховые взносы, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, 28 января 2020 года оплачены взносы за 2018 год на сумму 32385 руб., а также взыскана сумма – 2942,76 руб. 26 февраля 2021 года оплачена взносы за 2019 года в сумме 35895 руб. 12 июля 2021 года за 2020 год оплачены взносы на сумму 40874 рублей, 31 декабря 2021 года оплачены взносы за 2021 год на сумму 43211 руб.

Полагает, что административного истца имеется переплата за 2021 год в размере 2070,64 руб.

По результатам камеральной проверки Решетникову С.А. зачтена сумма в размере 13413 руб., однако данная сумма не возвращена Решетникову С.А., а на основании решения налогового органа зачтена в счет уплаты имеющихся долгов.

Указанное решение им было обжаловано в вышестоящий орган. Решением вышестоящего налогового органа № жалоба оставлена без удовлетворения.

3 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 по Калининскому району г. Уфы был вынесен судебный приказ № о взыскании с Решетникова С.А. в пользу ИФНС № 4 денежных сумм в счет оплаты обязательных платежей в размере 18154,79 руб.

Судебный приказ частично исполнен, взыскана сумма в размере 1409,40 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Калининскому району г. Уфы судебный приказ отменен, определением от 14 ноября 2022 года произведен поворот исполнения судебного приказа на сумму 1409,40 руб.

На основании постановления судебного пристава-исполнителя Калининского РОСП г.Уфы УФССП России по РБ об обращении взыскания на денежные средства должника от 26 ноября 2022 года, с банковского счета Решетникова С.А. списана сумма в размере 1862,07 руб.

Полагает, что ИФНС обратилось к судебному приставу для взыскания задолженности уже после отмены судебного приказа, следовательно, денежная сумма в размере 1862,07 руб. списана незаконно.

С учетом уточненных исковых требований, просит суд обязать налоговый орган зачесть Решетникову С.А. в счет уплаты страховых взносов за 2022 год излишне уплаченную сумму по страховым взносам за 2021 год в размере 2337 руб.; излишне уплаченный налог на основании поданной декларации по результатам камеральной проверки в размере 13413 руб., взысканную с банковского счета сумму в размере 1862,07 руб.

Определением суда в качестве соответчиков привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 31 по Республике Башкортостан, Управление Федерального налоговой службы по Республике Башкортостан.

Определением суда от 5 июля 2023 года прекращено производство по делу по иску Решетникова С.А. в части требований о признании незаконным решения Управления Федерального налоговой службы по Республике Башкортостан № от 21 октября 2022 года об оставлении жалобы о зачете излишне уплаченного налога без удовлетворения, в связи с отказом истца от иска.

На судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

На судебное заседание представитель ответчика не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия, не явившегося административного истца.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующий на момент возникновения спорных отношений, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Решетникову С.А. начислены страховые взносы на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее – ОПС) за 2017 год в размере 23400 руб. по сроку уплаты 09 января 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (далее – ОМС) за 2017 год в размере 4590 руб. по сроку уплаты 09 января 2018 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год начислены пени и выставлены требования об уплате:

- от 10 апреля 2018 № со сроком уплаты до 20 апреля 2018 года,

- от 11 апреля 2018 года № со сроком уплаты до 23 апреля 2018 года,

- от 25 февраля 2019 года № со сроком уплаты до 22 апреля 2019 года.

Задолженность по требованию об уплате от 10 апреля 2018 года № исполнена налогоплательщиком 24 сентября 2018 года - в течение срока, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ (в ред., действовавшей до 01 января 2023 года), в связи с чем с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов по требованию от 25 февраля 2019 года №, налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа от 26 апреля 2019 года №, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ от 24 июля 2019 года №. Данный судебный приказ отменен, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась в Калининский районный суд г.Уфы с административным исковым заявлением от 17 октября 2019 №.

Решением Калининского районного суда г. Уфы РБ от 19 декабря 2019 года по делу № требования налогового органа удовлетворены. Задолженность плательщиком погашена 28 января 2020 года в размере 4657,20 руб.

Налогоплательщиком Решетниковым С.А. в Межрайонную ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан 06 февраля 2022 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Камеральная налоговая проверка декларации завершена 06 мая 2022 года. По результатам камеральной налоговой проверки подтверждена сумма НДФЛ к возврату в размере 13413 руб.

Решетникову С.А. за 2021 год исчислены страховые взносы по ОПС в размере 32448 руб., по ОМС в размере 8426 руб. В связи с неполным исполнением обязанности по уплате страховых взносов по ОПС Решетникову С.А. выставлено требование от 20 января 2022 года № со сроком исполнения – 10 марта 2022 года.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов заявителем не исполнена, налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в Калининский районный суд г. Уфы направлено заявление от 11 марта 2022 № о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ от 3 июня 2022 №.

Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Инспекцией 08 мая 2022 принято решение № о зачете сумм НДФЛ в счет погашения задолженности за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по виду платежа «налог» в размере 13413 руб.

Поскольку Решетниковым С.А. оплата задолженности по страховым взносам в полном объеме не произведена и срок на взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год налоговым органом не пропущен, решение о зачете от 08 мая 2022 № является правомерным.

Вместе с тем, согласно представленным налоговым органом сведениям, платежи, уплачиваемые Решетниковым С.А., засчитывались в его обязательства по хронологии.

Судом установлено, что в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. налоговым органом выставлено требование об уплате от 11 апреля 2018 №, которое Решетниковым С.А. в добровольном порядке не исполнено, дальнейшие меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом не приняты, следовательно, произведен учет платежей от 11 декабря 2019 года в размере 4660 руб., от 28 января 2020 года в размере 18740 руб. в погашение указанной задолженности произведен налоговым органом в отсутствие соответствующих правовых оснований, поскольку на момент уплаты (11 декабря 2019 года, 28 января 2020 года), возможность взыскания задолженности по ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. налоговым органом утрачена, в связи с пропуском срока взыскания задолженности. Соответственно, платежи, осуществленные Решетниковым С.А. 11 декабря 2019 года и 28 января 2020 года в общей сумме 23400 руб. подлежат зачету в счет исполнения обязанностей плательщика страховых взносов за расчетные периоды, начиная с 2018 года.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 31 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2337 ░░░░░░, 13413 ░░░░░░, 1862 ░░░░░ 07 ░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 23400 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░