Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3650/2022 ~ М-3186/2022 от 15.07.2022

Дело №2а-3650/2022

УИД 51RS0001-01-2022-004668-92

Мотивированное решение изготовлено 22.08.2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

     08 августа 2022 года             г. Мурманск

        Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

        председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

        при секретаре Бутовой Т.Е.,

        рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к Семенцову В.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области (далее – МИФНС России № 9 по Мурманской области, Инспекция) обратился с административным иском к Семенцову В.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. В обоснование административного иска указал, что Семенцов В.Д. в период с 08.02.2013 по 23.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Налогоплательщиком в налоговый орган 03.08.2021 представлена налоговая декларация за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа составила за первый квартал 6 240 рублей, за полугодие – 6 240 рублей, за девять месяцев – 6 240 рублей, а сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет за налоговый период, составила 6 240 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации разногласий с налогоплательщиком в части отражения налогооблагаемого дохода и исчисления НДФЛ не установлено.

Исчисленные авансовые платежи по НДФЛ и НДФЛ за 2020 год в установленный срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем на сумму недоимки ему начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ и направлено требование № 44693 от 07.10.2021 об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 24 960 рублей и пеней в размере 448, 98 рублей. Срок исполнения требования установлен до 29.10.2021.

Требование Семенцовым В.Д. исполнено не было, за проведением сверки расчетов налогоплательщик не обращался.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с Семенцова В.Д. задолженности по НДФЛ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 02.02.2022, в связи с чем Инспекция обратилась с административным иском в суд и просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 24 960 рублей и пени в размере 448 рублей 98 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения на административное исковое заявление не представил.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок представления налоговой декларации. В статье 81 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок внесения изменений в налоговую декларацию.

Из системного толкования положений названных статей следует, что при изменении суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком в бюджет, им должна быть подана уточненная налоговая декларация с отражением сумм налога, подлежащих уплате в бюджет.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности физических лиц на территории Мурманской области с 30.04.2019 переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области (пункт 1).

В соответствии с пунктом 6.4 Положения о Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области является надлежащим административным истцом по настоящему административному делу.

Судом также установлено, что административный ответчик Семенцов В.Д. в период с 08.02.2013 по 23.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями выписки из ЕГРИП (л.д. 9-11).

Являясь налогоплательщиком по НДФЛ, административным ответчиком Семенцовым В.Д. в налоговый орган 03.08.2021 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа составила за первый квартал 6 240 рублей, за полугодие – 6 240 рублей, за девять месяцев – 6 240 рублей, а сумма НДФЛ, подлежащая доплате в бюджет за налоговый период, составила 6 240 рублей. (л.д. 12-16).

Согласно налоговой декларации за 2020 год сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 24 960 рублей.

При проведении Инспекцией камеральной налоговой проверки представленных налоговых деклараций разногласий с налогоплательщиком в части отражения налогооблагаемого дохода и исчисления НДФЛ не установлено.

Исчисленный НДФЛ за 2020 год в установленный срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем на сумму недоимки Инспекция ему начислила пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ и направила требование № 44693 от 07.10.2021 об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 24 960 рублей и пеней в размере 448 рублей 98 копеек. Срок исполнения требования установлен до 29.10.2021.

Требование направлено Семенцову В.Д. через личный кабинет налогоплательщика, им получено 08.10.2021, исполнено не было, за проведением сверки расчетов налогоплательщик не обращался (л.д. 17-20, 21).

Расчет пеней произведен за период 15.07.2021 по 06.10.2021, судом проверен, административным истцом произведен арифметически верно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, с учетом действующих ставок рефинансирования в соответствующие периоды, административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2020 год и пеней, начисленных на недоимку по НДФЛ.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не были уплачены, поэтому Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2020 год и пеней, начисленных на недоимку по НДФЛ.

Судебный приказ по административному делу № 2а-6021/2021 выдан 23.12.2021 и отменен определением мирового судьи от 02.02.2022, в связи с чем Инспекция обратилась с административным исковым заявлением в суд по почте 13.07.2022 (л.д. 26, 29).

     Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа Инспекция обратились в суд в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

        Суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 24 960 рублей, пени на недоимку в размере 448 рублей 98 копеек.

        Размер недоимки и пеней по налогу административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм суду не представлены.

        Сведения о предоставлении в налоговый орган уточненной налоговой декларации за 2020 год с измененными суммами НДФЛ, заявленными к уплате в бюджет, административным ответчиком суду не сообщены.

        В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 962 рубля 27 копеек ((25 408, 98 – 20 000) х 3% + 800).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 24 960 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 448 ░░░░░░ 98 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 25 408 (░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 98 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 962 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 27 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                      ░.░. ░░░░░░░░░