Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-40/2022 (2а-1779/2021;) ~ М-1708/2021 от 16.08.2021

Дело № 2а-40/2022

18RS0011-01-2021-003531-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2022 года г. Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Кирилловой О.В., при секретаре Беккер И. А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к Петрову А.А. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Петрову А. А. о взыскании задолженности по налогам, обосновав свои требования тем, что налогоплательщик Петров А. А. своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, что повлекло образование задолженности в бюджет по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии с Главой 31 КАС РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Решением Глазовской городской Думы от 25.11.2005 N 21 "Об утверждении Положения "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Глазов" (в ред. Решения Глазовской городской Думы от 29.07.2015 N 600 для 2016 года; в ред. решения Глазовской городской Думы от 30.09.2016 N 165, в ред. Решения Решение Глазовской городской Думы от 28.06.2017 N 266) утверждены налоговые ставки по земельному налогу. Административному ответчику принадлежат земельные участки, разрешенное использование земельных участков – для иных видов жилой застройки. В расчёте земельного налога применён повышающий коэффициент, установленный п. 15 ст. 396 Кодекса, в силу которого в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

За 2016 год расчет произведен с применением коэффициента «2» установленного п. 15 ст. 396 Кодекса. Расчет произведен в налоговом уведомлении 89971817. Сумма налога за 2016 год составила 53778 руб.

Расчет земельного налога за 2017 год произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога составляет 52464 руб. и взыскана решением Глазовского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ, уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 год, в связи с тем, что дата регистрации земельных участков ДД.ММ.ГГГГ либо ДД.ММ.ГГГГ, расчет за 08 месяцев 2017 года (январь – август) произведен с применением повышающего коэффициента «2», а за 4 месяца 2017 года (сентябрь-декабрь) расчет с повышающим коэффициентом «4». 19 и 20 августа 2017 года – дата истечения трехлетнего периода владения, после истечения которого подлежит увеличению коэффициент с «2» до «4», установленный п. 15 ст. 396 Кодекса. Расчет произведен в налоговом уведомлении 89971817. Сумма налога составила 86456 руб.

Согласно п.п. 1-3 ст. 75 КАС РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

На сумму недоимки по земельному налогу начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2040 руб. 95 коп.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. За 2017 год ответчику рассчитан налог в размере 2100 руб., сумма транспортного налога взыскана Решением Глазовского районного суда УР от 20 января 2021 года и уплачена налогоплательщиком 24.08.2020 года.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 75 КАС РФ за период с 01.09.2019 года по 23.08.2020 года ответчику начислена сумма пени в размере 148 руб. 12 коп.

В соответствии с Главой 32 КАС РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 357 руб. сумма налога взыскана решением Глазовского районного суда от 17.01.2020 года и уплачена налогоплательщиком 24.08.2020 года. В связи с неоплатой суммы налога в установленный срок, ответчику начислена сумма пени в размере 25 руб. 18 коп.

Требование об уплате налога размещено в личном кабинете налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 КАС РФ.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени, начисленную на недоимку по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество в размере 2214 руб. 25 коп., в том числе пени по транспортному налогу в размере 148 руб. 12 коп., пени по земельному налогу в размере 2040 руб. 95 коп., пени по налогу на имущество в размере 25 руб. 18 коп.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания пени по транспортному налогу в размере 148 руб. 12 коп., пени по налогу на имущество в размере 25 руб. 18 коп. прекращено, в связи с отказом от иска.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрении дела, предоставил заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Петров А. А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика.

Суд, изучив представленные доказательства, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № по УР обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена и ст. 23 п.1 п.п. 1 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Петров А.А. является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введен налог.

В соответствии со ст.394 НКРФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка за объект недвижимости – земельного участка определена налоговым органом верно, на основании Решения Глазовской городской Думы от 25.11.2005 N 21 "Об утверждении Положения "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Глазов" (в ред. Решения Глазовской городской Думы от 29.07.2015 N 600 для 2016 года; в ред. решения Глазовской городской Думы от 30.09.2016 N 165, в ред. Решения Решение Глазовской городской Думы от 28.06.2017 N 266) налоговые ставки по земельному налогу утверждены в следующем размере: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: Земельные участки, предназначенные для размещения домов среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки (в том числе приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства), за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; Земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в т.ч. ИЖС; Земельные участки, предназначенные для размещения домов среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки (в том числе приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства), за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; Земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в т.ч. ИЖС; Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (ведение огородничества; ведение садоводства; ведение дачного хозяйства; Земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок Коммунальное обслуживание - размещение объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса в целях обеспечения физических и юридических лиц коммунальными услугами, за исключением установленных случаев.

Из материалов дела следует, что Петров А. А. в 2016-2017 годы являлся собственником земельных участков на территории города Глазова.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а затем в связи с неоплатой в установленный срок налогов выставлялись требования в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, поскольку он подключен к Интернет –сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»: № от 17. 12. 2018 года, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налоговых уведомлений, требований в личный кабинет налогоплательщика подтверждается информацией с программного сервиса налогового органа.

Вступившим в законную силу решением Глазовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ с Петрова А. А. взыскана задолженность по начисленному земельному налогу в размере 52464 руб. и пени в размере 178 руб. 49 коп. по требованию, выставленному ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 10.01.2019 года.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с Петрова А. А. взыскана задолженность по начисленному земельному налогу, в связи с перерасчетом за 2016 – 2017 года в размере 140234 руб. и пени за период с 31.01.2020 года по 20.02.2020 года в размере 600 руб. 67 коп.

На рассмотрении в Арбитражном суде Удмуртской Республики находится дело № А71-12891/2021, в рамках которого рассматривается заявление МРИФНС № по Удмуртской Республике о взыскании пени по земельному налогу в размере 4415 руб. 99 коп., начисленная за период с 21.02.2020 года по 18.06.2020 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по оплате земельного налога налоговым органом за период с 19 июня 2020 года по 23 августа 2020 года начислены пени в размере 2040 руб. 95 коп., в том числе, 1528 руб. 55 коп. за период с 19.06.2020 года по 31.08.2020 года на недоимку по земельному налогу в размере 140234 руб. (сумма налога взыскана решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 07 декабря 2021 года) и 512 руб. 40 коп. за период с 19.06.2020 года по 23.08.2020 года на недоимку по земельному налогу в размере 52464 руб. (сумма налога взыскана решением Глазовского районного суда от 17 января 2020 года).

О наличии задолженности по пени по земельному налогу в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № на общую сумму 3078 руб., в том числе пени по земельному налогу в размере 2743 руб. 19 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ путем размещения в личном кабинете налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса РФ. Требования налогоплательщиком не исполнены в установленный законом срок.

Согласно ст. 45 п. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность ответчиком исполнена не была, что послужило основанием в силу ст. 48 НК РФ для обращения истца в суд.

ДД.ММ.ГГГГ МРИФНС № по УР обратилась в Судебный участок № г. Глазова УР с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в размере 3078 руб. по ранее выставленному требованию №. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Судебного участка № г. Глазова вынесен судебный приказ о взыскании с Петрова А. А. недоимки по пени в размере 3078 руб., в том числе по земельному налогу в размере 2743 руб. 19 коп.

Определением мирового судьи Судебного участка № г. Глазова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по пени в размере 3078 руб. отменен, в связи с поступившими от Петрова А. А. возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований, правильности расчета и соблюдении срока обращения в суд, следовательно требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым судебные расходы, от уплаты которых истец освобожден, возложить на ответчика Петрова А. А. и взыскать с него в доход федерального бюджета в размере государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст.. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░ 182907210279 ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2040 ░░░. 95 ░░░. ░░░ 18210606042042100110 ░░░░░░ 94720000.

░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░/░ 40102810545370000081 ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░ ░░░ 049401001, ░░░ 1829014293 ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №2 ░░ ░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░ «░░░░░ ░░░░░░» ░ ░░░░░░░ 400 ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░