Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4830/2023 ~ М-4266/2023 от 11.10.2023

Дело 2а-4830/2023

УИД 23RS0006-01-2023-007647-45

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Армавир                                                                             03 ноября 2023 года

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Алексеевой О.А.,

при секретаре Урбан О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы (МИФНС) России №13 по Краснодарскому краю (г. Армавир) к Романовой Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

    УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Романовой Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 35 323,67 руб., из которых: транспортный налог за 2019 г. в размере – 1 020,00 руб., пеня по транспортному налогу в размере 131,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере – 71,00 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 31,09 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 г.г. в размере 27 186,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 103,90 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 г.г. в размере 6 753,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 26,98 руб., мотивируя требования тем, что Романова Е.В. являлся индивидуальным предпринимателем и 15.02.2021 была исключена из ЕГРИП как не действующий ИП. Таким образом являлась плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. По данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю и УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю в 2019 г. Романова Е.В. являлась собственником жилого дома кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, и собственником транспортного средства – автомобиля МАЗДА ФАМИЛИЯ, г/н №.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом в адрес Романовой Е.В. были выставлены требования об уплате налога и пени №128696 от 01.07.2020, № 17205 от 20.05.2021, однако, данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, задолженность не уплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Романова Е.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом – посредством направления по месту жительства судебного извещения.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Уплата налогов (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог) производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч.1, 4, 8 ст. 69 НК РФ).

Как указано в ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    В судебном заседании установлено, что Романова Е.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРН № и 15.02.2021 исключена из ЕГРИП как не действующий ИП.

    Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

    В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

    В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

        Сумма страховых взносов в ПФР: на ОПС за 2020 год составила 32 448,00 руб., остаток задолженности 23 033,46 руб.; за 2021 год за период с 01.01.2021 до 15.02.2021 составила 4 152,57 руб.; на ОМС за 2020 год составила 8 426 руб., остаток задолженности 5 675,27 руб.; за 2021 год за период с 01.01.2021 до 15.02.2021 составила 1 221,16 руб.

    В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

    Согласно положениям ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

    За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за 2020г. за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере: на ОПС – 104,75 руб., ОМС – 27,19 руб.; за 2021г. за период с 03.03.2021 по 19.05.2021 в размере: на ОПС – 49,59 руб., ОМС – 12,87 руб.

    Также в судебном заседании установлено, что Романова Е.В. являлась плательщиком транспортного налога, за которой по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, в 2019 году, было зарегистрировано автотранспортное средство Мазда Фамилия, государственный регистрационный знак А 220 ХВ93, сумма налога 1 020 руб.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского Края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 №639-КЗ, Романова Е.В. обязана уплачивать суммы налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За несвоевременную уплату налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за периоды:

- с 11.07.2019г. по 30.06.2020г. в размере 76,89 руб. (налог за 2017г.)

- с 04.02.2020г. по 30.06.2020г. в размере 28,84 руб. (налог за 2018г.);

- с 02.12.2020г. по 19.05.2021г. в размере 25,34 руб. (налог за 2019г.).

    В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Кроме того, Романова Е.В. по данным Управления Росреестра по <адрес> в 2019 г. являлся собственником имущества физических лиц: жилого дома кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате налога на имущество за 2019 г., сумма налога составила 71,00 руб.

За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11,08 руб. за периоды:

- с 11.07.2019г. по 30.06.2020г. в размере 21,33 руб. (налог за 2017г.)

- с 04.02.2020г. по 30.06.2020г. в размере 8,00 руб. (налог за 2018г.);

- с 02.12.2020г. по 19.05.2021г. в размере 1,76 руб. (налог за 2019г.).

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 80067774 от 01.09.2020 об уплате налогов за 2019 год.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации Романовой Е.В. требований об уплате налога и пени №128696 от 01.07.2020, № 17205 от 20.05.2021. Указанные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены.

    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

    Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г. Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 08.11.2021, однако, определением суда 16.06.2023 судебный приказ отменен.

    Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности по страховым и пенсионным взносам, налогу на имущество физического лица, пени и транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации составили 35 232,67 руб. Данные расчеты судом проверены, подтверждены материалами дела.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии задолженности по уплате налога.

Проанализировав все исследованные судом доказательства в их совокупности, а также нормы права в области регулирования спорных правоотношений, суд приходит к убеждению об обоснованности требований административного истца и взыскивает в его пользу сумму задолженности по задолженности страховых взносов и пени.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из объема удовлетворенных требований в размере 1 259,71 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░) ░░░░░░ №13 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ (░. ░░░░░░░) ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 35 323 (░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 67 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░/░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░. ░░░░, ░░░ 017003983 ░░░ 40102810445370000059; ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░ ░░░░░░) ░/░ 03100643000000018500, ░░░ 7727406020, ░░░ 770801001, ░░░ 18201061201010000510, ░░░░░ 0 ░░ ░░░: ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2019 ░. ░ ░░░░░░░ – 1 020,00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 131,07 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░. ░ ░░░░░░░ – 71,00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 31,09 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020-2021 ░.░. ░ ░░░░░░░ 27 186,03 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 103,90 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020-2021 ░.░. ░ ░░░░░░░ 6 753,60 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 26,98 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░ 234302636108, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 259 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 71 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 08.11.2023 ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

           ░░░░░                                                                              ░.░. ░░░░░░░░░