Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2а-2088/2023 ~ М-457/2023 от 01.02.2023

    Дело № 2а-2088/2023

        УИД 41RS0001-01-2023-001020-50

        РЕШЕНИЕ

        ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

        23 марта 2023 года                                                  г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Лошакова Т.Н., при секретаре Гончаренко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу по имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу,

    УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 626 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 146 руб. 43 коп., недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 724 руб., пени по транспортному налогу в размере 3 680 руб. 54 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств. Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления налогов, отражены в направленном в адрес административного ответчика уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени по ним ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку требования не были удовлетворены в добровольном порядке, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Поскольку обязанность по уплате налога и пеней ФИО2 не исполнена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика указанную образовавшуюся задолженность (л.д. 5-6).

Определением Петропавловск-Камчатского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ УФНС России по Камчатскому краю от административного иска к ФИО2 в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в сумме 1 624 руб. 17 коп. Производство по административному делу в указанной части прекращено.

    Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

    Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

    Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

    Исследовав материалы административного дела, материалы административных дел №№а-410/2022, 2а-1364/2018, 2а-4399/2019, 2а-9535/2021, материалы исполнительных производств №№-ИП, 86639/19/41023-ИП, 128623/21/41023-ИП, суд приходит к следующему.

    В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

    Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 данного пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4).

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2, 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями статьи 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в 2019 году являлась собственником транспортного средства марки «ТОЙОТА КАМРИ», государственный регистрационный знак № а также квартиры, расположенной по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес> (л.д. 47, 124-125).

УФНС России по Камчатскому краю сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 5 724 руб., налога на имущество физических лиц в размере 626 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Налоговое уведомление направлено по адресу регистрации административного ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 16).

В связи с неуплатой налогов за 2019 год в установленный срок административному ответчику заказным почтовым отправлением направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 5 724 руб., пени по транспортному налогу в размере 51 руб. 90 коп., налога на имущество физических лиц в размере 626 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. 68 коп., в котором установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-19).

Согласно представленному расчету пени по налогам за 2019 год по указанному требованию начислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

Кроме того, согласно материалам административного дела №а-1364/2018 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края Камчатского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размер 10 405 руб., пени по транспортному налогу в размере 28 руб. 61 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 366 руб. Указанный судебный приказ не был отменен и был направлен на исполнение.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Петропавловск-Камчатского ГОСП № УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании вышеуказанного судебного приказа, было окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме, последний платеж в счет погашения недоимки – от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела №а-4399/2019, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края Камчатского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размер 7 155 руб., пени по транспортному налогу в размере 104 руб. 68 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 517 руб. Указанный судебный приказ не был отменен и был направлен на исполнение.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Петропавловск-Камчатского ГОСП № 4 УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании вышеуказанного судебного приказа, было окончено без взыскания задолженности.

Как следует из материалов дела №а-9535/2021, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края Камчатского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размер 7 155 руб., пени по транспортному налогу в размере 109 руб. 35 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 569 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 руб. 70 коп. Указанный судебный приказ не был отменен и был направлен на исполнение.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Петропавловск-Камчатского ГОСП № 4 УФССП России по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании вышеуказанного судебного приказа, было окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме, последний платеж в счет погашения недоимки – от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с недоимкой по налогам за предыдущие налоговые периоды УФНС России по Камчатскому краю в адрес ФИО2 заказным почтовым отправлением направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 7 655 руб. 25 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 140 руб. 75 коп. (л.д. 20-22).

Таким образом, ФИО2 была уведомлена о наличии имеющейся налоговой задолженности и необходимости ее уплаты в установленный срок.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ссылаясь на неисполнение ФИО2 в добровольном порядке требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, общая сумма задолженности по которым составляла 10 176 руб. 97 коп.

Мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по заявлению УФНС России по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д. 33), в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю обратилось с административным исковым заявлением в Петропавловск-Камчатский городской суд, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

На момент рассмотрения дела недоимка по налогам административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено.

В результате проверки расчета административного истца заявленных к взысканию сумм налогов и пени установлено, что расчет сумм налогов проверен и признан судом в целом правильным.

Однако при рассмотрении дела судом установлено, что, поскольку в рамках возбужденного на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1364/2018 исполнительного производства сумма недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год была погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, постольку начисление ФИО2 административным истцом пени по указанным налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не может быть признано обоснованным, в связи с чем отсутствуют основания для ее взыскания с административного ответчика в судебном порядке.

Помимо указанных пеней первоначально административным истцом к административному ответчику были заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 191 руб. 37 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 078 руб. 91 коп, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 727 руб. 12 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 305 руб. 52 коп., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 руб. 91 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 82 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 43 коп., а всего в размере 3 436 руб. 08 коп.

Однако, как указано выше, определением Петропавловск-Камчатского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ УФНС России по Камчатскому краю от административного иска к ФИО2 в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в сумме 1 624 руб. 17 коп. Производство по административному делу в указанной части прекращено.

Иного расчета начисленных пеней, за исключение представленного в материалах дела, административным истцом суду не предложено.

При данных обстоятельствах в пользу УФНС России по Камчатскому краю с ФИО2 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 811 руб. 91 коп. (3 436,08 - 1 624,17 = 1 811,91).

В остальной части законность и обоснованность действий УФНС России по Камчатскому краю при исчислении ФИО2 транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, сомнений не вызывает, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований Управления в данной части.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

    РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░2 ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 (░░░ №), ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░. ░░░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░, <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 5 724 ░░░., ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 626 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 11 ░░░░ 2019 ░░░░ ░░ 31 ░░░░░ 2021 ░░░░, ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 11 ░░░░ 2019 ░░░░ ░░ 9 ░░░░░░░ 2021 ░░░░, ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 14 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ 9 ░░░░░░░ 2021 ░░░░, ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 2 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░░ 9 ░░░░░░░ 2021 ░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 11 ░░░░ 2019 ░░░░ ░░ 31 ░░░░░ 2021 ░░░░, ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 14 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ 9 ░░░░░░░ 2021 ░░░░, ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 2 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ 9 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░ 1 811 ░░░. 91 ░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2021 ░░░░ ░░ 9 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 377 ░░░. 62 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2021 ░░░░ ░░ 9 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 13 ░░░. 27 ░░░. ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                ░░░░░░░                                 ░.░. ░░░░░░░