Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1602/2023 ~ М-316/2023 от 27.01.2023

Дело № 2а-1602/2023

УИД 18RS0001-01-2023-000378-29

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск 29 июня 2023 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н.,

при секретаре судебного заседания Дурдыевой Г.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к Кузнецову В. С., Кузнецову С. Ю. о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 502,49 руб. (налог на имущество за 2014, 2016, 2017 годы, пени),

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным иском к Кузнецову В.С. о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 502,49 руб.

Требования мотивированы тем, что Кузнецов В.С. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве налогоплательщика, за ним зарегистрированы квартира по адресу <адрес>, доля в праве 1/8; квартира по адресу <адрес> доля в праве 1/5. В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом к участию в деле привлечены законные представители на стороне административного ответчика Кузнецов С.Ю., Кузнецова Е.В.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № по УР на УФНС России по Удмуртской Республике.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу в отношении Кузнецовой Е.В. прекращено в связи со смертью.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административные ответчики Кузнецов В.С., Кузнецов С.Ю. в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Кузнецов С.Ю. представил письменные возражения, согласно которым исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении административного иска, поскольку административным истцом пропущен срок подачи искового заявления в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ: если в течение 3 лет с момента окончания срока исполнения самого первого требования об уплате с учетом санкций не превысила 3000 руб., орган правомочен обратиться с иском об их взыскании в суд в течение 6 месяцев с момента окончания указанного 3-летнего срока, пропущен срок подачи искового заявления после отмены судебного приказа.

Исследовав материалы административного дела, дела 2а-3828/2022, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст.11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что Кузнецов В.С. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по УР.

В 2014-2017 годах Кузнецов В.С. владел на праве собственности следующим имуществом: 1/8 доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>; 1/5 доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположение в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником 1/8 и 1/5 доли квартир, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (сведения о направлении отсутствуют, представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ об уничтожении документов, л.д.15) срок для уплаты налогов за 2014 год, 2016 год (налог на имущество физических лиц) установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 255 руб. (срок уплаты налогов наступил ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 21,98 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.18-20).

Согласно п.п.2, 4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательства направления налогового уведомления не представлено. У налогового органа отсутствуют документы, позволяющие определить соблюдение процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налога за 2014, 2016 год. Принимая во внимание спорный характер вопроса об уплате налога на имущество за 2014 и 2016 год и пеней, акт от 15.06.2022 №1 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, отобрания к уничтожению как не имеющего научно-исторической ценности и утративших практическое значение документов - реестров ф.103 за 2016,2017 годы (л.д.15), не является документальным подтверждением соблюдения инспекцией требований ст.52 НК РФ. В связи с этим налог на имущество за 2014 год в размере 60 руб. и пени в размере 5,17 руб. на указанный налог с 02.12.2017 по 13.11.2018; налог на имущество за 2016 год в размере 195 руб. и пени в размере 16,81 руб. на указанный налог с 02.12.2017 по 13.11.2018 взыскан быть не может.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 17) срок для уплаты налога за 2017 год (налог на имущество физических лиц) установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Налогоплательщиком в установленные сроки сумма налога в полном объеме не уплачена.

Административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 214 рублей (срок уплаты налогов наступил ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 11,51 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.21-23).

В настоящее время налоги, а также пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Предъявленные административным истцом требования в сумме не превышают 10 000 руб., срок исполнения по самому раннему требованию до 17.01.2019.

Таким образом, с учетом положений ст.48 НК РФ срок для подачи заявления: 17.01.2019 + 3 года + 6 мес., т.е. не позднее 17.07.2022.

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 04.07.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Ижевска от 29.07.2022 года судебный приказ от 08.07.2022 года отменен (л.д.7).

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 29.07.2022 + 6 мес. = 29.01.2023.

Административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г.Ижевска 27.01.2023, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.

Таким образом, возражения Кузнецова С.Ю. судом не принимаются, поскольку они не соответствуют положениям законодательства и фактическим обстоятельствам.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 214 руб. суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 214 руб. удовлетворить. Документов, подтверждающих факт прекращения права собственности на объекты налогообложения, ответчиком также не представлено.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 11,51 руб. по налогу на имущество физических за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 (209 дней) на недоимку за 2017 год. Расчет пеней произведен административным истцом правильно, возражений по расчету от ответчика не поступило.

Согласно справке ОАСР Кузнецов В.С. ДД.ММ.ГГГГ г.р., его законный представитель – отец Кузнецов С.Ю.

Исходя из общих норм закона, при недостаточности средств у несовершеннолетнего в возрасте от 14 до 18 лет обязанность по уплате налога субсидиарно возлагается на его родителей (ст.26 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ)).

Иск к несовершеннолетнему Кузнецову В.С. подлежит частичному удовлетворению, при этом в случае недостаточности у несовершеннолетнего средств, в силу ст.ст.26, 399 ГК РФ задолженность подлежит взысканию с его законного представителя Кузнецова С.Ю.

Истцом заявлено требование на общую сумму 502,49 руб., госпошлина должна составлять 400 руб., административные исковые требования удовлетворены на сумму 225,51 руб., то есть на 44,88%.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 179,52 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░ 1831101183) ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░░░░░ ░░░░░ 9420 №), ░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░░░░░ № №) ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░.░., ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 225,51 ░░░., ░░ ░░░░░░░: ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 214 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 11,51 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 179,52 ░░░., ░ ░░░░░: 405,03 ░░░.

░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░. ░..

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 10 ░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░