Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-183/2024 (2а-2889/2023;) ~ М-2714/2023 от 04.10.2023

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

23 января 2024 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

с участием представителя административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> <ФИО>4,

представителя административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> <ФИО>5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению <ФИО>2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконными действий, незаконным решения, обязании устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец <ФИО>2 обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением, требуя признать незаконными действия Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес>, выразившиеся в начислении к уплате административному истцу суммы налога на имущество и транспортного налога и пеней за 2019, 2020, 2021 годы в сумме 14 463,17 рублей; признать незаконным решение Управления ФНС по <адрес> <номер>д об оставлении жалобы административного истца без удовлетворения; обязать устранить допущенные нарушения путем внесения изменений в Единый налоговый счет налогоплательщика <ФИО>2

В обоснование требований указано, что <ФИО>2 является плательщиком налога на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым <номер> по адресу: <адрес>, мкр. Лесной, <адрес>, дом. 27, и транспортного налога на автомобиль Мазда Демио, М 265 СК38. В настоящее время согласно информации, размещенной в Личном кабине <ФИО>2 на портале ФНС, общая сумма задолженности <ФИО>2 составляет 26 974,66 рублей, из них налог на имущество: 2018 год - 5 549,35 рублей, 2019 год -7 615,00 рублей, 2020 год - 1623,00 рублей, 2021 - 1 623, 00 рублей, транспортный налог: 2020 год – 120,48 рублей, 2021 год - 296 рублей, а всего: 16 410,35 рублей. Иные платежи: 10 147,83 рублей (пени). При формировании сальдо по ЕНС налогоплательщика <ФИО>2 Межрайонной ИФНС <номер> не было учтено, что инспекция обращалась в Куйбышевский районный суд <адрес> с исками о взыскании с <ФИО>2 налоговой задолженности, о чем свидетельствуют вступившие в законную силу решения. Решение от <дата> по делу <номер>а-2288/2018 об отказе во взыскании за 2015 год налога на имущество и пени в сумме 5754 рублей, 126,59 рублей. Решение от <дата> по делу <номер>а-1074/2020, апелляционное определение Иркутского областного суда от <дата> о взыскании за 2016 год налога на имущество в размере 1503,43 рублей, пени 2,07 рублей. Судом были выданы исполнительные листы и возбуждены исполнительные производства: ФС <номер> от <дата>, исполнительное производство <номер>- ИП от <дата>, ФС <номер> от <дата> (госпошлина), исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>. Решение от <дата> по делу <номер>а-1074/2020 о взыскании за 2017 год налога на имущество, пени в сумме 7255,34 рублей, 106,34 рублей. Судом был выдан исполнительный лист ФС <номер> от <дата>, исполнительное производство <номер>-ИИ от <дата>. Решение от <дата> по делу <номер>а-811/2021 о взыскании за 2018 год налога на имущество, пени в сумме 7430 рублей, 113,55 рублей, транспортному налогу, пени в сумме 148 рублей, 2,27 рублей. Судом были выданы исполнительные листы ФС <номер> от 17.06.2021    , исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>, ФС <номер> (госпошлина) от <дата>, исполнительное производство <номер>-ИП, ФС <номер> (госпошлина) от <дата>, исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>. На основании исполнительных листов, полученных на основании указанных решений и поданных ФНС ко взысканию в Правобережное ОСП <адрес>, были взысканы суммы налогов и пеней, о чем свидетельствует квитанции и чек-ордеры от <дата>. В настоящее время задолженность у <ФИО>2 перед Правобережным ОСП <адрес> УФССП России по <адрес> отсутствует. В 2023 году, в связи с введением единого налогового счета, <ФИО>2 обратилась в Межрайонную ИФНС <номер> по <адрес>, для выяснения суммы ее задолженности по налогам и их оплаты за 2019, 2020, 2021 годы. В Личном кабинете указана сумма задолженности - 26 974,66 рублей. <ФИО>2 неоднократно обращалась в налоговую инспекцию с заявлениями с просьбами провести сверку задолженности, правильно рассчитать сумму налогов и пеней, указывала, что с введением ЕНС не имеет возможности погасить задолженность по налоговым платежам за 2019, 2020, 2021 годы. Просьбы <ФИО>2 не были удовлетворены, чем грубо нарушаются ее конституционные права, предусмотренные ст. 35 Конституции Российской Федерации.

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>.

Административный истец <ФИО>2, уведомленная о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд не явилась, не просила об отложении судебного заседания.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> <ФИО>4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных требований, по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> <ФИО>5, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в письменном отзыве и в дополнениях к нему.

Административный ответчик Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, уведомленное о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направило.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 3).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: 1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; 2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом; 3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 данного Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; 4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; 4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса; 4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до <дата> - 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до <дата> - 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до <дата> - 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 479-О-О).

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> <номер> на обращение <ФИО>2, в собственности административного истца числится автомобиль МАЗДА ДЕМИО (г/н <номер>), владение с <дата>. За данное транспортное средство Инспекцией произведены начисления транспортного налога за период 2018 - 2021 годы на общую сумму 1332,00 рублей: за 2018 год по сроку уплаты <дата> - 148,00 рублей, за 2019 год по сроку уплаты <дата> - 592.00 рублей, за 2020 год по сроку уплаты <дата> - 296,00 рублей, за 2021 год по сроку уплаты <дата> - 296,00 рублей. <дата> осуществлен платеж в сумме 915,52 рублей. Задолженность составила 416,48 (1332,00 - 915,52) рублей. По налогу на имущество физических лиц Инспекцией произведены начисления за жилой дом по адресу: 664035, <адрес>, мкр Лесной, <адрес>, 1/2 доля, владение с <дата> за период с 2014 - 2021 годы на общую сумму 42878,00 рублей: за 2014 год по сроку уплаты <дата> в сумме 5017,00 рублей, за 2015 год по сроку уплаты <дата> - 5754,00 рублей, за 2016 год по сроку уплаты <дата> - 6667,00 рублей, за 2017 год по сроку уплаты <дата> - 7149,00 рублей, за 2018 год по сроку уплаты <дата> – 7430,00 рублей, за 2019 год по сроку уплаты <дата> - 7615,00 рублей, за 2020 год по сроку уплаты <дата> - 1623,00 рублей, за 2021 год по сроку уплаты <дата> - 1623,00 рублей. Платежи на общую сумму 26467,65 рублей: <дата> в сумме 5163,57 руб., <дата> списано - 5754,00 рублей, <дата> – 10,94 рублей,<дата> - 15539,14 рублей. Задолженность составила 16410,35 (42878,00 - 26467,65) рублей. Таким образом, по состоянию на <дата> общая сумма задолженности составила 26385,55 рублей: по транспортному налогу в сумме 416,48 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 16 410,35 рублей, и общая сумма пени в сумме 9558,72 рублей. В рамках исполнения решения Куйбышевского районного суда по делу 2а-2288/2018 от <дата> Инспекцией <дата> принято решение о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности по налогу на имущество в общей сумме 5880,59 рублей, в том числе по налогу за 2015 - 5 754,00 рублей, пени - 134.80 рублей. На основании решения Куйбышевского районного суда по делу 2а-1074/2020 от <дата> административные исковые требования Инспекции удовлетворены и выданы исполнительные листы о взыскании налога на имущество за 2016 № ФС 026482569 от <дата> в общей сумме 1505,50 рублей, в том числе налог - 1503,43 рублей, пени - 2,07 рублей, за 2017 год № ФС 026482567 от <дата> в общей сумме 7255,34 рублей, в том числе налог - 7149,00 рублей, пени - 106,34 рублей. Исполнительное производство <номер>-ИП от <дата> возбуждено на основании исполнительного листа № ФС 026482569 от <дата>, в ходе исполнительного производства от службы судебных приставов поступили денежные средства в размере 15505,50 рублей. Денежные средства поступали с депозитного счета службы судебных приставов и отражены в карточках лицевого счета по налогу на имущество вид платежа налог в сумме 589,98 рублей, а также по транспортному налогу: вид платежа – налог в сумме 914,79 рублей и 0,73 рублей. На основании ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ от <дата> исполнительное производство <номер>-ИП от <дата> окончено с фактическим исполнением <дата>. Исполнительное производство <номер>-ИП от <дата> возбуждено на основании исполнительного листа № ФС 026482567 от <дата>, в ходе исполнительного производства от службы судебных приставов поступили денежные средства в размере 7 255,34 рублей. Денежные средства поступили с депозитного счета службы судебных приставов и отражены в карточках лицевого счета по налогу на имущество вид платежа – налог в сумме 7 255,34 рублей. На основании ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ от <дата> исполнительное производство <номер>-ИП от <дата> окончено с фактическим исполнением <дата>. На основании решения Куйбышевского районного суда по делу 2а-811/2020 от <дата> административные исковые требования Инспекции удовлетворены и выдан исполнительный лист о взыскании задолженности за 2018 № ФС 026482862 от <дата> в общей сумме 7693,82 рублей, в том числе налог на имущество - 7430,00 рублей, пени - 113,55 рублей, транспортный налог — 148,00 рублей, пени - 2,27 рублей. Исполнительное производство <номер>-ИП от <дата> возбуждено на основании исполнительного листа № ФС 026482862 от <дата>, в ходе исполнительного производства от службы судебных приставов поступили денежные средства в размере 7255,34 рублей. Денежные средства поступили с депозитного счета службы судебных приставов и отражены в карточках лицевого счета по налогу на имущество вид платежа – налог в сумме 7693,82 рублей. На основании ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ от <дата> исполнительное производство <номер>-ИП от <дата> окончено с фактическим исполнением <дата>. Согласно п. 1 ст. 112 Федерального закона № 229-ФЗ от <дата> «Об исполнительном производстве» исполнительский сбор является денежным взысканием, налагаемым на должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа. Размер исполнительского сбора составляет семь процентов от подлежащей взысканию суммы или стоимости взыскиваемого имущества, но не менее одной тысячи рублей (п. 3 ст. 112 Федерального закона № 229-ФЗ от <дата>). Представленные квитанции отражены в карточках лицевого счета налогоплательщика в полном объеме. Дополнительно сообщаем, что Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС). В этой связи для уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в бюджетную систему Российской Федерации с <дата> предусмотрен отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по <адрес>. Таким образом, начиная с <дата> в платежных поручениях на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов указываются реквизиты УФК по <адрес>, в том числе в отношении объектов налогообложения, облагаемых налогом на имущество физических лиц, земельным и транспортным налогами, расположенных на территории России.

В порядке, предусмотренном статьей 139 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец <ФИО>2 обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> с жалобой, в которой просит признать действия по начислению налога на имущество и транспортного налога за 2019-2021 годы незаконными, поскольку на основании исполнительных листов налоги взысканы, о чем свидетельствуют квитанции и чеки-ордера. Согласно налоговым уведомлениям за 2019-2021 годы задолженность составила 12 045 рублей, в «Личном кабинете физического лица» задолженность отражена в размере 21 201,08 рубля.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от <дата> <номер>@ жалоба <ФИО>2 на действия должностных лиц Инспекции, выразившихся в неправомерном начислении налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019 – 2021 годы и соответствующих сумм пени, оставлена без удовлетворения.

Как следует из содержания данного решения, <ФИО>2 состоит на учете в Инспекции с <дата> по настоящее время (до 2014 года состояла на учете в ИФНС России по <адрес>). На основании статей 357 и 358 Кодекса и статей 400 и 401 Кодекса <ФИО>2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. На основании статьи 12 Федерального закона от <дата> № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Инспекцией недоимка признана безнадежной к взысканию и списана <дата>: по транспортному налогу MAZDA DEMIO государственный номер С1290 03<дата>-2013 годы в общей сумме 2 428 рублей (539,50 рублей + 539,50 рублей + 539,50 рублей + 539,50 рублей + 270 рублей) и пени в сумме 1 278,56 рублей; по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 23 927,78 рублей, в том числе, до 2010 года в сумме 6 644,18 рублей, за периоды 2010- 2013 годы в сумме 17 283,60 руб. (2 517,36 руб.+4 732,64 руб. + 5 016,60 руб.+ 5 017 руб.) и пени в сумме 11 976,92 рубля. По этим же основаниям <дата> списаны пени в сумме 0,01 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1 934,19 рубля. По транспортному средству MAZDA DEMIO государственный номер М265СК38 Инспекцией начислен транспортный налог за периоды 2018 - 2021 годы на общую сумму 1 332 рублей, в том числе: 2018 год по сроку уплаты <дата> - 148 рублей, 2019 год по сроку уплаты <дата> - 592 рублей, 2020 год по сроку уплаты <дата> - 296 рублей, 2021 год по сроку уплаты <дата> - 296 рублей. За периоды с 2014 по 2021 годы <ФИО>2 начислен налог на имущество физических лиц на общую сумму 42 878 рублей, в том числе: за 2014 год по сроку уплаты <дата> - 5 017 рублей; за 2015 год по сроку уплаты <дата> - 5 754 рублей; за 2016 год по сроку уплаты <дата> - 6 667 рублей; за 2017 год по сроку уплаты <дата> - 7 149 рублей; за 2018 год по сроку уплаты <дата> - 7 430 рублей; за 2019 год по сроку уплаты <дата> - 7 615 рублей; за 2020 год по сроку уплаты <дата> - 1 623 рублей; за 2021 год по сроку уплаты <дата> - 1 623 рубля. Инспекцией в адрес <ФИО>2 направлены налоговые уведомления (пункт 2 статьи 52 Кодекса). В связи с неуплатой имущественных налогов Инспекцией предприняты действия, предусмотренные пунктом 1 статьи 69, пунктами 1-2 статьи 70, статьей 48 Кодекса по взысканию налогов. На основании решения суда по исковому заявлению Инспекции о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, выдан исполнительный лист о взыскании налога на имущество физических лиц от <дата> № ФС 00706141. Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-2288/2018 по исковому заявлению Инспекции о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 5 754 рублей и соответствующих пени отказано во взыскании в связи с пропуском срока подачи заявления. Данная задолженность и соответствующие пени в сумме 134,80 рублей списаны на основании статьи 59 Кодекса <дата>. Налоговое уведомление от <дата> <номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6 667 рублей, срок уплаты <дата>. Требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - Требование) в указанном размере и пени в сумме 2,07 рублей. Налоговое уведомление от <дата> <номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 149 рублей, срок уплаты <дата>. Требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате задолженности в указанном размере и пени в размере 106,34 рублей, срок уплаты до <дата>. Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> и апелляционным определением от <дата> по делу <номер>а-1074/2020 административные исковые требования Инспекции о взыскании задолженности по обязательным платежам на сумму 8 652,43 рублей, в том числе 7 149 рублей налога на имущество за 2017 год, пени в сумме 106,34 рублей, 1 503,43 рублей налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени 2,07 рубля удовлетворены. Налоговое уведомление от <дата> <номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7 430 рублей и транспортного налога в сумме 148 рублей, срок уплаты <дата>. Требование <номер> по состоянию на <дата>, которым предложено уплатить налоги в указанных суммах и пени по транспортному налогу в сумме 2,27 рублей, по налогу на имущество - 113,55 рублей. Решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-811/2021 административные исковые требования Инспекции о взыскании задолженности удовлетворены. На основании решений судов выданы исполнительные листы о взыскании налога на имущество от <дата> № ФС 026482569, № ФС 026482567, от <дата> № ФС 026482569. Согласно исполнительным листам от <дата> № ФС026482569, № ФС026482567, <номер> в ходе исполнительного производства от службы судебных приставов поступили денежные средства в размере 15 505,50 рублей, в том числе 1 589,98 рублей, 8 255,34 рублей, 8 693,82 рубля. Денежные средства поступили с депозитного счета службы судебных приставов. В карточке расчетов с бюджетом <дата> уплата налога на имущество физических лиц отражена в суммах за исключением исполнительского сбора (1 000 руб.) по каждому взысканию (часть 1 статья 112 Федерального закона от <дата> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве») в размере 589,98 рублей, 7 255,34 рублей, 7 693,82 рублей. Налоговое уведомление от <дата> <номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7 615 рублей и транспортного налога в сумме 592 рублей. Требование <номер> по состоянию на <дата>, которым предложено уплатить налоги в указанных суммах и пени по транспортному налогу в сумме 5,79 рублей, по налогу на имущество - 74,44 рублей, срок уплаты до <дата>. Налоговое уведомление от <дата> <номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 623 рублей и транспортного налога в сумме 296 рублей, срок уплаты <дата>. Требование <номер> по состоянию на <дата>, которым предложено уплатить налога в указанных суммах и пени по транспортному налогу в сумме 5,77 рублей, по налогу на имущество - 74,87 рублей, срок уплаты до <дата>. Налоговое уведомление от <дата> <номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 623 рублей и транспортного налога в сумме 296 рублей, срок уплаты <дата>. Меры взыскания, предусмотренные статьей 48 Кодекса, за 2019-2021 годы Инспекцией не применялись. Уплата транспортного налога произведена <дата> в сумме 915,52 рублей, в том числе 914,79 рублей и 0,73 рубля. По состоянию на <дата> задолженность составила: по транспортному налогу в размере 416,48 рублей (1 332 рублей - 915,52 рублей); по налогу на имущество физических лиц в размере 16 410,35 рублей (42 878 рублей - 5 754 рублей, списано - 5 163,57 рублей, уплата - 10,94 рублей, уплата - 15 539,14 рублей уплата). Остаток налога на имущество физических лиц за 2018 год составил 5 549,35 рублей, который <дата> с соответствующими пенями в размере 355,34 рублей списан на основании пункта 3 статьи 59 Кодекса. Налог на имущество физических лиц, начисленный за период с 2014 по 2018 год в размере 32 017 рублей, погашен путем списания - 11 303,35 рублей, взыскания - 20 713,65 рубля. В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Кодекса с <дата> в отношении каждого физического лица ведется единый налоговый счет (далее - ЕНС). ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика (общей величины налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательных к перечислению в бюджет); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статья 11, пункт 2 статья 11.3 Кодекса). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). По состоянию на <дата> <ФИО>2 через «Личный кабинет физического лица» направлено требование <номер>, которым предложено уплатить транспортный налог в сумме 416,48 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 16 410, 35 рублей и пени в сумме 10 164,67 рубля. Срок уплаты до <дата>. По состоянию на дату принятия настоящего решения по ЕНС числиться отрицательное сальдо по транспортному налогу в размере 416,48 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 10 861 рублей (16 410,35 рублей - 5549,35 рублей). По состоянию на дату принятия настоящего решения по пени отрицательное сальдо ЕНС составляет в сумме 10 108,84 рубля. Таким образом, в ходе проверки правильности исчисления транспортного налога и налога на имущество физических лиц нарушений не установлено. Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В жалобе налогоплательщик приводит расчет пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, при этом не учтено, что при установленных налоговым законодательством сроках уплаты и несвоевременной уплатой налогов (неуплатой) пени рассчитываются не за 3 последних года, а за весь период просрочки по уплате налогов. В материалах дела имеются заявления <ФИО>2 от <дата> и <дата>, в которых она просит выдать обоснованный расчет по задолженности с указанием вида налогов, пени, периодов, сумму в отдельности и в совокупности, с учетом решений Куйбышевского районного суда <адрес>. При этом о проведении совместных сверок расчетов в заявлениях не указано. В ответ на данные заявления Инспекцией <дата> направлено письмо <номер>, в котором подробно с учетом судебных решений расписана задолженность по налогам. При этом избежание налогообложения в результате совершения действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, является неправомерным поведением участника гражданского оборота, не совместимым с положениями статьи 57 Конституции РФ, пункту 1 статьи 3 Кодекса, поскольку приводит к возникновению у лиц, обязанных к уплате налога, неоправданного преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, нарушению публичного интереса. Налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им публичных функций (социальной, экономической, правоохранительной и иных), а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции РФ.

Из пояснений представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> следует, что согласно данным карточек расчета с бюджетом <ФИО>2, по состоянию на <дата> числилась задолженность в сумме 26 195,05 рублей, в том числе: налоги в размере 16 826,83 рублей, пени в размере 9 368,22 рублей. По состоянию на <дата> в ЕНС отражено отрицательное сальдо в общем размере 26 195,05 рублей, в том числе: налоги в размере 16 826,83 рублей, пени в размере 9 368,22 рублей. <дата> Долговым центром в автоматическом режиме <ФИО>2 сформировано требование <номер> об уплате задолженности в общей сумме 26 991,50 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 416,48 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 16 410,35 рублей; пени в размере 10 164,67 рублей. Срок исполнения по требованию установлен до <дата>. Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. <дата> требование <номер> выгружено в личный кабинет налогоплательщика <ФИО>2 и <дата> вручено адресату. В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. <дата> инспекцией на основании Решения Думы <адрес> от <дата> <номер> принято решение налогового органа от <дата> <номер> о списании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 549,35 рублей со сроком уплаты <дата> и начисленных пеней в размере 355,34 рублей. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности по требованию, инспекцией на основании статьи 46 НК РФ принято решение от <дата> <номер> о взыскании задолженности в сумме 21 557,36 рублей.

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на <дата> задолженность налогоплательщика по транспортному налогу составляла 712,48 рублей (за 2020 год – 120,48 рублей, за 2021 год - 296 рублей, за 2022 год- 296 рублей); по налогу на имущество физических лиц составляет 12484 рублей (за 2019 год - 7615 рублей, за 2020 год -1623 рублей, за 2021 год - 1623 рублей, за 2022 год - 1623 рублей).

Задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в отношении принадлежащего налогоплательщику транспортного средства был приведен в налоговых уведомлениях от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер>.

Транспортный налог исчислен налогоплательщику за 2018 год в размере 148 рублей, за 2019 год - 592 рублей, за 2020 год - 296 рублей, за 2021 год - 296 рублей, за 2022 год - 296 рублей. Административным истцом транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в установленный законодательством срок в полном объеме не был уплачен. <дата> в карточке расчета с бюджетом (далее - КРСБ) <ФИО>2 по транспортному налогу отражено поступление денежных средств в размере 915,52 рублей (0,73 + 914,79 = 915,52 рублей), которые зачтены в счет погашения задолженности налогоплательщика по транспортному налогу за 2018 год в размере 148 рублей, за 2019 год - 596 рублей и за 2020 год – 175,52 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в отношении в отношении принадлежащего административному истцу объекта недвижимого имущества приведен в налоговых уведомлениях от <дата> <номер>, от 01.09.2022<номер>, от <дата> <номер>. Налог на имущество физических лиц исчислен налогоплательщику за 2018 год в размере 7430 рублей, за 2019 год - 7615 рублей, за 2020 год - 1623 рублей, за 2021 год - 1623 рублей, за 2022 год - 1623 рублей. Административным истцом налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в установленный законодательством срок уплачен не был. <дата> в карточке расчета с бюджетом (далее - КРСБ) по налогу на имущество физических лиц <ФИО>2 отражено поступление денежных средств в размере 15539,14 рублей (7693,82 + 7255,34 + 589,98 = 15539,14 рублей), которые зачтены в счет погашения задолженности налогоплательщика по налогу за 2018 год в размере 1880,65 рублей, 13658,49 рублей - в счет погашения задолженности налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды.

<дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> на основании Решения Думы <адрес> от <дата> <номер> принято решение <номер> о списании <ФИО>2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5549,35 рублей и начисленных пеней в размере 355,34 рублей.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

При наличии задолженности за 2019 год по транспортному налогу в сумме 592 рублей и по налогу на имущество физических лиц в сумме 7615 рублей, налоговым органом заказным письмом «Почта России» направлено требование от <дата> <номер> (ШПИ 66091156561176) со сроком исполнения <дата> на сумму 8287.23 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 592 рублей, по пени по транспортному налогу – 5,79 рублей, по налогу на имущество физических лиц - 7615 рублей, по пени налогу на имущество физических лиц – 74,44 рублей (остаток задолженности по требованию составляет 7695,23 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 592 рублей погашена <дата>).

При наличии задолженности за 2020 год по транспортному налогу в сумме 120,48 рублей и по налогу на имущество физических лиц в сумме 1623 рублей, налоговым органом заказным письмом «Почта России» направлено требование от <дата> <номер> (ШПИ 80525175374061) со сроком исполнения <дата> на сумму 1824,12 рублей, в том числе по транспортному налогу в размере 120,48 рублей, по пени по транспортному налогу – 5,77 рублей, по налогу на имущество физических лиц - 1623 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц – 74,87 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от <дата> № 243-ФЗ, от <дата> № 374-ФЗ) в случае, если задолженность налогоплательщика по налогам составляет менее 10000 руб., то налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении трех лет с даты исполнения самого раннего требования в течение 6 месяцев.

Поскольку срок исполнения самого раннего требования - <дата> (требование от <дата> <номер>), срок обращения в суд за взысканием указанной задолженности до <дата> (06.04.2021+ 3 года + 6 мес.).

Подпунктами 1 и 5 пункта 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); исполнение после <дата> требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до <дата> в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В связи с этим, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> сформировано и направлено в адрес налогоплательщика через интерактивный сервис «Личный кабинет - ФЛ», требование об уплате задолженности сформированное на отрицательное сальдо ЕНС от <дата> <номер> на сумму 26991,50 рублей со сроком исполнения <дата>.

Заявление о вынесении судебного приказа от <дата> <номер> на сумму 21562,25 рублей направлено мировому судье судебного участка № <адрес> <дата>.

Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей; уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В карточке «Расчеты бюджетом» по транспортному налогу с физических лиц КБК 18<номер> по состоянию на <дата> задолженность по пеням составляла 70,09 рублей, в том числе: по сроку уплаты <дата> в сумме 19,40 рублей, по сроку уплаты <дата> - 39,96 рублей, по сроку уплаты <дата> - 8,51 рублей, по сроку уплаты <дата> - 2,22 рубля (расчет пени прилагается).

В карточке «Расчеты с бюджетом» по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, КБК 18<номер> по состоянию на <дата> задолженность по пеням составляла 9 298,13 рублей, в том числе: по сроку уплаты <дата> в сумме 3 046,58 рублей, по сроку уплаты <дата> - 82,78 рублей, по сроку уплаты <дата> - 1 166,72 рублей, по сроку уплаты <дата> - 425,14 рублей, по сроку уплаты <дата> - 1 971,80 рублей, по сроку уплаты <дата> - 1 452,11 рублей, по сроку уплаты <дата> - 1 029,04 рублей, по сроку уплаты <дата> - 111,79 рублей, по сроку уплаты <дата> - 12,17 рублей.

Решением Думы <адрес> от <дата> <номер> внесены изменения в решение Думы <адрес> от <дата> <номер>, в связи с чем, на основании пп. 2 п. 1 Решения Думы <адрес> от <дата> <номер> (с учетом изменений) принято решение от <дата> <номер> о списании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2018 годов в размере 8 145,13 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по состоянию на <дата> задолженность <ФИО>2 по обязательным платежам составляет 15 858,46 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы – 712,48 рублей, из них: за 2020 год – 120,48 рублей, за 2021 год – 296 рублей, за 2022 год – 296 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 год – 12 484 рублей, из них: за 2019 год – 7 615 рублей, за 2020 год – 1 623 рублей, за 2021 год – 1 623 рублей, за 2022 год – 1 623 рублей; по пени – 2 661,98 рублей.

При таком положении, оценивая представленные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год на ЕНС административного истца отсутствует, а срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год – 120,48 рублей, за 2021 год – 296 рублей, за 2022 год – 296 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 7 615 рублей, за 2020 год – 1 623 рублей, за 2021 год – 1 623 рублей, за 2022 год – 1 623 рублей, не пропущен, поскольку данные суммы обязательных платежей не превышают 10 000 рублей, и три года со срока исполнения требования об их уплате не истекли).

Поскольку основания, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 НК РФ для признания задолженности <ФИО>2 по обязательным платежам в сумме 15 858,46 рублей безнадежной ко взысканию отсутствуют, то заявленные административным истцом требования относительно данной задолженности с учетом предмета и оснований настоящего административного иска не подлежат удовлетворению.

В этой связи, суд не усматривает оснований для признания незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> <номер>д об оставлении жалобы без удовлетворения, и для возложения на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> обязанности устранить допущенные нарушения путем внесения изменений в Единый налоговый счет налогоплательщика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ <░░░>2 ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ 2019, 2020, 2021 ░░░░ ░ ░░░░░ 14 463,17 ░░░░░░; ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ <░░░░░>░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░; ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:     ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ <░░░░>