Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-374/2023 ~ М-345/2023 от 27.06.2023

    № 2а-374/2023

64RS0035-01-2023-000406-97

Решение

именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года                                                     р. п. Степное

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Степановой О.В.,

с участием помощника судьи Шиняевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Соловьеву Р.Н., в лице законного представителя о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

    Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с Соловьева Р.Н., в лице законного представителя Соловьева Н.А.,. задолженности по налогам и сборам, указывая, что, Соловьев Р.Н. является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. За период ДД.ММ.ГГГГ., ему начислен налог на имущество физических лиц в общем размере 637 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за названный период –31 рубль 95 копеек, за имущество, принадлежащее налогоплательщику, а именно: <адрес>, о чем было сообщено и направлено налоговое уведомление, в установленный срок в адрес налогоплательщика. Ввиду невыполнения административным ответчиком требований налогового законодательства, МРИ ФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратились в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Соловьева Р.Н., в лице законного представителя Соловьева Н.А., который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского района Саратовской области. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, названный судебный приказ отменен. В связи с подачей Соловьевым Н.А. возражений. До настоящего времени задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не погашена. Сумма общей задолженности по налогам, составила 668 рублей 95 копеек, которые налоговый орган просит взыскать с административного ответчика, в лице законного представителя, в принудительном порядке.

Представитель административного истца - ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В ходе рассмотрения дела к участию в процессе в качестве законного представителя административного ответчика Соловьева Р.Н. ДД.ММ.ГГГГ, также привлечена Матвеева Ю.А., мать несовершеннолетнего.

Соловьев Р.Н., Соловьев Н.А., Матвеева Ю.А., извещены в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела по адресу, указанному МО МВД России «Советский» - <адрес>, также, данный адрес указан Соловьевым Н.А. в заявлении об отмене судебного приказа. Судебные извещения возвращены в адрес суда за истечением срока хранения. При этом, сроки вручения судебной корреспонденции, установленные Правилами оказания услуг почтовой связи, сотрудниками Почтового отделения выполнены. О причинах неявки административные ответчики, суду не сообщили, об отложении судебного разбирательства, не ходатайствовали. Документов, подтверждающих уплату образовавшейся задолженности, о чем указано в заявлении об отмене судебного приказа, не представили.

При указанных обстоятельствах. Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников.

Изучив представленное административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Одновременно, в силу ст. 69 Налогового кодекса РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам ему направляется требование об уплате, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Судом установлено, что Соловьев Р.Н. 2008 года рождения, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в спорные периоды ему на праве собственности принадлежала ? доля в <адрес> (сведения об объектах недвижимости л.д.31, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с чем, Соловьеву Р.Н. начислен налог на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ – 92 рубля, за 2016 год – 106 рублей, за 2017 год – 114 рублей, за 2018 год – 146 рублей, за 2019 год – 179 рублей, а всего за указанный период в размере 637 рублей и пени 31 рубль 95 копеек.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)».

Расчет налога на имущество физических лиц, за 1/4 долю квартиры, с кадастровым номером 64:33:020103:8874, по адресу: <адрес>, произведен следующим образом:

- ДД.ММ.ГГГГ: 367038,00 х 0,10/1/4/12 х12=92,00

- ДД.ММ.ГГГГ: 425278,00 х0,10/1/4/12 х12=106,00

- ДД.ММ.ГГГГ: 455998,00 х0,10/1/4/12 х12=114,00

- ДД.ММ.ГГГГ: 550992,00 х0,20/1/4/12 х12 х 0,2=146,00

ДД.ММ.ГГГГ: 550992,00 х0,20/1/4/12 х12 х 0,4= 179,00, на общую сумму 637,00 рублей. То есть, налогоплательщику был начислен налог за принадлежащие ему в налоговых периодах земельный участок и объект недвижимости.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что уведомления об уплате налоговых платежей и санкций ответчику были направлены своевременно (л.д.12-14), при этом предлагалось оплатить указанные обязательства в срок, установленный в требованиях.

Поскольку данные уведомления были оставлены без внимания, в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ, инспекция выставила в отношении налогоплательщика требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольной уплаты, в соответствии со ст. 45 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11). Указанные требования были направлены по месту ее регистрации Соловьева Р.Н. и его законных представителей: <адрес>, что следует из представленного списка заказных писем (л.д.20).

ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Соловьева Р.Н. в лице законного представителя Соловьева Н.А. задолженности по налогу на имущество.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> с законного представителя Соловьева Р.Н. – Соловьева Н.А., взыскана названная задолженность. В связи с подачей Соловьевым Н.А. Определением мирового судьи судебного участка № Советского района от ДД.ММ.ГГГГ, названный судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений Соловьевым Н.А.

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратились в Советский районный суд о взыскании с Соловьева Р.Н. задолженности по налогу на имущество физических лиц, в порядке искового производства, положение п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, о сроке обращения в порядке искового производства, налоговым органом соблюдено.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ год –637 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за этот же период, в сумме 31 рубль 95 копеек.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории РФ установлен Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», в силу которого, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные объекты.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением указанного требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику, в спорном налоговом периоде, принадлежали 1/4 доля в <адрес> что подтверждается выпиской из ЕГРН. Административным истцом суду представлены доказательства о ненадлежащем исполнении административным ответчиком обязанности по оплате налога на имущество физических лиц, что нашло свое подтверждение в судебном заседании. Каких – либо возражений, в том числе, документов, подтверждающих уплату задолженности по налогу в полном размере, либо ее части, стороной административного ответчика не представлено.    Одновременно, в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.        Административным истцом представлен общий размер задолженности налога на имущество физического лица за период ДД.ММ.ГГГГ, и пени по налогу на имущество физических лиц за этот же период, который проверен судом и сомнений не вызывает. Произведенный расчет суммы задолженности по налогу и пени, суд находит правильным, соответствующим периоду просрочки не исполнения обязанности по уплате налога. Данный расчет административным ответчиком не оспорен и доказательств отсутствия задолженности по налогу не представлено. Порядок и срок обращения в суд с указанными требованиями, административным истцом не нарушены.

Одновременно, административный ответчик Соловьев Р.Н. является несовершеннолетней – ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в соответствии с гл. 32 НК РФ, в силу ст. ст. 19 и 400, требования данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам, независимо от их возраста. Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе, исполняют обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством РФ, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Документами, подтверждающими полномочия законного представителя являются: для родителей - свидетельство о рождении ребенка.

Из ответа отдела ЗАГС по <адрес>, следует, что согласно записи акта о государственной регистрации рождения № от ДД.ММ.ГГГГ, составленная отделом ЗАГС по <адрес>, родителями Соловьева Р.Н. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются: отец –Соловьев Н.А. ДД.ММ.ГГГГ, мать – Матвеева Ю.А. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46).

В соответствии с п. 1 ст. 61 СК РФ, родители имеют равные права, и несут равные обязанности, в отношении своих детей (родительские права). Ответственность родителей по обязательствам несовершеннолетних носит солидарный характер,

При указанных обстоятельствах, анализируя исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что с Соловьева Н.А., Матвеевой Ю.А., как с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика Соловьева Р.Н. ДД.ММ.ГГГГ, надлежит взыскать в пользу административного истца в солидарном порядке, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 637 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ., пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – 31 рубль 95 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административные ответчики каких -либо доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по оплате налога за спорный период, не представили, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Одновременно, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

От уплаты государственной пошлины Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, следовательно, государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в сумме 400 рублей, то есть, по 200 рублей с Соловьева Н.А. и Матвеевой Ю.А.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░.░. ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░,

░ ░░░░░░░ 637 (░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ – 31 (░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 95 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 200 (░░░░░░) ░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                           ░. ░. ░░░░░░░░░