Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-168/2023 ~ М-47/2023 от 20.01.2023

УИД 66RS0030-01-2023-000064-77

Дело № 2а-168/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20.02.2023                  город Карпинск

Карпинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Габбасовой С.В.,

при секретаре судебного заседания Габовой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к Граблевской Ольге Валерьевне о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная инспекция налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – МИФНС № 14 по Свердловской области) обратилась в Карпинский городской суд с административным исковым заявлением к Граблевской О.В. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в обосновании указав, что Граблевская Ольга Валерьевна, ИНН: 661402101277, 13.02.1981 г.р., уроженка гор. Карпинска, Свердловской обл. не исполнила обязанность по уплате пени по страховым взносам, с 21.09.2001 г. состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области. Граблевская О.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя c 27.10.2016 г. и прекратила деятельность 23.11.2020г., что подтверждается прилагаемой копией выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Граблевскaя O.B. прекратила осуществление предпринимательской деятельности и осуществила снятие c учёта себя в качестве индивидуального предпринимателя c 23.11.2020 г. Однако, обязанность по уплате страховых взносов, установленную п.5 ст. 432 НК РФ, в установленный срок не исполнила. На основании положений ст. 430 НК РФ, a также c учётом продолжительности осуществления предпринимательской деятельности Граблевской O.B., налоговым органом были исчислены суммы -страховых взносов в размере:

в фонд ОПС РФ:

за период с 01.01.2017 по 31.12.2017гг. - 23 400,00 руб., срок уплаты 09.01.2018 г. Фактически, сумма страховых взносов уплачена: 14.07.2021 г. в размере 31,51 руб., 01.09.2021 г. в размере 5 907.04 руб., 23.09.2021 г. в размере 4 189.59 руб., 24.02.2022 г. оставшаяся сумма в размере 13 278.86 руб. признана безнадежной ко взыскaнию на основании решения налогового органа.

за период с 01.01.2018 по 31.12.2018гг. - 26 545,00 руб., срок уплаты 09.01.2019 г. Фактически сумма налога не уплачена и 24.02.2022 г. признана безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа.

за период с 01.01.2019 по 31.12.2019гг. - 29 354,00 руб., срок уплаты 31.12.2019 г. Фактически сумма налога не уплачена и 24.02.2022 г. признана безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа..

в фонд ОМС РФ:

за период с 01.01.2017 по 31.12.2017гг. - 4590,00 руб., срок уплаты 09.01.2018 г.

Фактически, сумма страховых взносов уплачена: 24.06.2021 г. в размере 1 652.95 руб., 22.09.2021

г. в размере 2937.05 руб.;    

за период с 01.01.2018 по 31.12.2018гг. - 5 840,00 руб., срок уплаты 09.01.2019 г. Фактически, сумма страховых взносов уплачена: 22.09.2021 г. в размере 1 252,54 руб., 23.09.2021 г. в размере 4189.58 руб., оставшаяся сумма в размере 397,88 руб. признала безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа.

за период c 01.01.2019 по 31.12.2019гг. - 6884,00 руб., срок уплаты 31.12.2019 г. Фактически сумма налога не уплачена и 24.02.2022 г. признана безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа.

за период c 01.01.2020 по 23.11.2020гг. - 7 559,99 руб. срок уплаты 08. 12.2020 г. Фактически сумма налога не уплачена и 24.02.2022 г. признала безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа в размере 5 752.24 руб. Сумма в размере 1 807,45 руб. не уплачена по настоящее время.

Таким образом, на основании карточки расчетов c бюджетом установлено, что налогоплательщиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате страховых взносов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

B соответствии co ст. 75 НК РФ начислены пени 18 825.22 руб.

B соответствии co ст. 69, 70 НК РФ Должнику направлено требование об yплате налога, пени, штрафа от 11.07.2022 № 11957. Всего сумма задолженности составила 20 108,48 руб., в том числе:

сумма пени по НДС 1 283.26 (признала безнадёжной ко взысканию Решением от 24.02.2022 г.)

сумма пени в связи c несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила —15227.33 руб.; сумма пени в связи c несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила —3597.89 руб.

Всего сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов составила 18 825.22 руб., данная сумма налогоплательщиком не уплачена по настоящее время.

Просит суд взыскать c Граблевской О.В. задолженность по уплате пени в сумме 18825,22 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате и месте судебного заседания, в деле имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик Граблевская О.В. в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положениями Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03.07.2016 № 243-ФЗ и в соответствии с Порядком взаимодействия отделений Пенсионного Фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, a также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений c которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать y налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии co статьей 224 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Согласно сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области Граблевская О.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.10.2016 по 23.11.2020.

Так, по сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области у административного ответчика имелась задолженность: по страховым взносам в размере:

в фонд ОПС РФ:за период с 01.01.2017 по 31.12.2017гг. - 23 400,00 руб., срок уплаты 09.01.2018 г. Фактически, сумма страховых взносов уплачена: 14.07.2021 г. в размере 31,51 руб., 01.09.2021 г. в размере 5 907.04 руб., 23.09.2021 г. в размере 4 189.59 руб., 24.02.2022 г. оставшаяся сумма в размере 13 278.86 руб. признана безнадежной ко взыскaнию на основании решения налогового органа.

за период с 01.01.2018 по 31.12.2018гг. - 26 545,00 руб., срок уплаты 09.01.2019 г. Фактически сумма налога не уплачена и 24.02.2022 г. признана безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа.

за период с 01.01.2019 по 31.12.2019гг. - 29 354,00 руб., срок уплаты 31.12.2019 г. Фактически сумма налога не уплачена и 24.02.2022 г. признана безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа..

в фонд ОМС РФ:

за период с 01.01.2017 по 31.12.2017гг. - 4590,00 руб., срок уплаты 09.01.2018 г.

Фактически, сумма страховых взносов уплачена: 24.06.2021 г. в размере 1 652.95 руб., 22.09.2021

г. в размере 2937.05 руб.;    

за период с 01.01.2018 по 31.12.2018гг. - 5 840,00 руб., срок уплаты 09.01.2019 г. Фактически, сумма страховых взносов уплачена: 22.09.2021 г. в размере 1 252,54 руб., 23.09.2021 г. в размере 4189.58 руб., оставшаяся сумма в размере 397,88 руб. признала безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа.

за период c 01.01.2019 по 31.12.2019гг. - 6884,00 руб., срок уплаты 31.12.2019 г. Фактически сумма налога не уплачена и 24.02.2022 г. признана безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа.

за период c 01.01.2020 по 23.11.2020гг. - 7 559,99 руб. срок уплаты 08. 12.2020 г. Фактически сумма налога не уплачена и 24.02.2022 г. признала безнадежной ко взысканию на основании решения налогового органа в размере 5 752.24 руб. Сумма в размере 1 807,45 руб. не уплачена по настоящее время.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Клаус К.С. в спорный период являлся индивидуальным предпринимателем, за данный период времени административным истцом исчислен налог и страховые взносы согласно представленной в налоговый орган отчетности. Граблевская О.В. исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 23.11.2020.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязан уплачивать предусмотренные действующим законодательством налоги и страховые взносы.

Исходя из норм статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

B соответствии co ст. 69, 70 НК РФ в адрес Граблевской О.В.. направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 11.07.2022 №11957. Всего сумма пени составила всего 18825,22 руб.

Пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" налоговое уведомление и требование направляется на основании ст. 11,2, ст. 52, ст. 69 НК РФ в электронном виде.

Требование об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

B соответствии со ст. 48 НК РФ заявление o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления o взыскании в суд.

Указанное заявление o взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию c физического лица, превышает 10 000,00 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. B таком случае срок подачи заявления в суд исчисляется c даты "последнего" требования, когда сумма, подлежащая к уплате, превысила 10 000,00 руб.

Однако, в соответствии c п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет co дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штpафов, подлежащей взысканию c физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штpафов не превысила 10 000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд c заявлением o взыскании в течение шести месяцев co дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области обращалась к Мировому судье судебного участка № 1 Карпинского судебного района Свердловской области c заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания вышеуказанных задолженностей. Определением от 31.10.2022 г. судебный приказ от 11.10.2022 г. № 2a-6936/2022 был отменен в связи c поступлением от налогоплательщика возражений.

В соответствии c п.3 ст. 48 НК РФ требование o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев co дня вынесения судом определения об отмене.

B соответствии c ч.3 ст. 46 НК РФ решение o взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение o взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. B этом случае налоговый орган может обратиться в суд c заявлением o взыскании c налогоплательщика (налогового агента) ¬организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно требования №11957 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.07.2022, направленного в адрес Граблевской О.В., срок для добровольной уплаты налоговых платежей и пени установлен до 12.08.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа, истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Карпинского судебного района до 11.01.2023, то есть в срок, предусмотренный ст. 46 ч.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с Граблевской О.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 753 руб.

В связи с вышеизложенным, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 14 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, <░░░░░> ░░░ 661402101277, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 14 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 18825 (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 22 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 753 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ – 24.02.2023.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                     ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░: