Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-702/2019 ~ М-457/2019 от 25.03.2019

Дело № 2а-702/2019

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2019 года                                                                                 г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего                                                                      Сумачакова И.Н.,

при секретаре                                                                                              Яндиковой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к Ковалеву В.С. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось с административным иском в суд к Ковалеву В.С. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 115 рублей 81 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 46 рублей 46 копеек, недоимки по земельному налогу в сумме 2 461 рубль 41 копейка, пени по земельному налогу в сумме 213 рублей 86 копеек, на общую сумму 3 837 рублей 54 копейки. Исковые требования мотивированы тем, что ответчик, имея в собственности 2 земельных участка, квартиру, баню, аил, 3 сарая, беседку, хозяйственное строение является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2014 г., 2015 г., 2016 г. и выписаны уведомления на уплату указанных налогов на общую сумму 3 577 рублей 22 копейки. В связи с тем, что в установленный срок налоги оплачены не были, на сумму недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц начислены пени на общую сумму 260 рублей 32 копейки, налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов и пени на общую сумму 3 837 рублей 54 копейки. Требования налогового органа об оплате имеющихся недоимок по налогам и пени ответчиком не исполнены, в связи с чем истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с поступившим возражением Ковалева В.С. судебный приказ от 24.09.2018 г. № отменен. До настоящего времени оплата недоимки по налогам и пени Ковалевым В.С. не произведена.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Республике Алтай, административный ответчик Ковалев В.С. не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в части на основании следующего.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ).

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Частью 4 ст. 57 и ч. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Согласно ч. ч. 4, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, к объектам налогообложения относятся, в том числе жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ответчик является собственником 3-комнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, бани, трех сараев, аила и беседки, расположенных по адресу: <адрес>, а также хозяйственного строения, расположенного по адресу: <адрес>. Кроме того, Ковалев В.С. является собственником земельного участка площадью 1190 кв. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, земельного участка площадью 3000 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. которые в соответствии со ст. 388, ст. 400 НК РФ являются объектами налогообложения земельного налога, налога на имущество физических лиц и на которые налоговым органом исчислен земельный налог за 2014, 2015, 2016 г.г. в сумме 2 461 рубль 41 копейка, налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 г.г. в сумме 1 115 рублей 81 копейка согласно уведомлениям №№ от 19.04.2015 г., № от 25.08.2016 г., № от 05.08.2017 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом начислены пени на сумму недоимки по земельному налогу в сумме 213 рублей 86 копеек, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 46 рублей 46 копеек согласно требованиям №№ по состоянию на 16.10.2015 г., № по состоянию на 13.13.2016 г., № по состоянию на 12.12.2017 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ наличие у налогоплательщика недоимки является основанием для направления ему требования об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений, предусмотренных п. 2 ст. 48 НК РФ, поскольку общая сумма недоимки превысила 3 000 рублей при выставлении требования № по состоянию на 12.12.2017 г., срок подачи в суд общей юрисдикции заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения 16.01.2018 г.

Поскольку в установленный срок имеющиеся задолженности Ковалевым В.С. не погашены, Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г. Горно-Алтайска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ковалева В.С. пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 г. по 11.12.2017 г., за 2014, 2015, 2016 г.г. по земельному налогу, пени за период с 01.12.2015 г. по 11.12.2017 г., недоимки за 2014, 2015, 2016 г.г. по налогу на имущество физических лиц, пени за период с 01.12.2015 г. по 11.12.2017 г.

Определением мирового судье судебного участка № 1 г. Горно-Алтайска от 08.10.2018 г. судебный приказ №М1 от 24.09.2018 г. отменен в связи с поступившим возражением Ковалева В.С.

С учетом положений абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 08 апреля 2019 года. С административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай 25 марта 2019 года, то есть в установленный срок.

Согласно требованиям ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Между тем, из материалов дела суд не усматривает соблюдение налоговым органом требований ст.ст. 52 НК РФ при выставлении налогоплательщику налогового уведомления № от 25.08.2016 г. об оплате земельного налога за 2015 г. в размере 46 рублей и 777 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 265 рублей. Налоговым органом не представлено доказательств направления указанного уведомления налогоплательщику в установленные сроки, возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 г., соответственно возникновение основания для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени № по состоянию на 13.12.2016 г. в размере 1 091 рубль 99 копеек, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в указанной части.

Одним из требований административного истца является взыскание в ответчика пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 208 рублей 41 копейка, предъявленной к оплате в требовании № по состоянию на 16.10.2015 г., в обоснование чего суду представлен расчет пени. Из представлено расчета пени не усматривается порядок начисления пени по земельному налогу по состоянию на 16.10.2015 г. в размере 208 рублей 41 копейка, расчет произведен по состоянию на 2017 г. в размере 189 рублей 17 копеек.

Таким образом, суд не находит оснований для взыскания с ответчика пени по земельному налогу за 2014 г. в размере 208 рублей 41 копейка.

Налоговые уведомления №№ от 19.04.2015 г., № от 05.08.2017 г., требования №№ по состоянию на 16.10.2015 г., № по состоянию на 12.12.2017 г. суд находит соответствующими требованиям ст.ст. 52, 70 НК РФ, направленными в порядке, предусмотренном законом, и подлежащими исполнению, что также подтверждается списками почтовых отправлений, сведениями личного кабинета налогоплательщика Ковалева В.С.

При таких обстоятельствах суд признает административное исковое заявление налогового органа в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 230 рублей 81 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 рубля 79 копеек, недоимку по земельному налогу за 2014 год на общую сумму 815 рублей 41 копейка, пени по земельному налогу в размере 16 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 620 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 70 копеек, недоимки по земельному налогу за 2016 год на общую сумму 823 рубля, пени по земельному налогу в размере 2 рубля 27 копеек правомерным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░ № ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░░░ 230 ░░░░░░ 81 ░░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 43 ░░░░░ 79 ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 815 ░░░░░░ 41 ░░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 0,16 ░░░░░░; ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 620 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 01 ░░░░░ 70 ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 823 ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 ░░░░░ 27 ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 2 537 ░░░░░░ 14 ░░░░░░.

    ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ (░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░), ░░░ 0411119764 ░░░ 041101001 ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░. ░░░░░-░░░░░░░, ░░░ 048405001, ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ № 40101810500000010000.

    ░░░ 18210601020041000110, ░░░░░ 84701000 – ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ 230,81 ░░░.

    ░░░ 18210601020042000110, ░░░░░ 84701000 – ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ 43,79 ░░░.

░░░ 18210606043101000110, ░░░░░ 84615430 – ░░░░░░░░░ ░░░░░ 776,88 ░░░.

░░░ 18210606043101000110, ░░░░░ 84701000 – ░░░░░░░░░ ░░░░░ 38,53 ░░░.

░░░ 18210606043101000110, ░░░░░ 84615430 – ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 0,16 ░░░.

    ░░░ 18210601020042100110, ░░░░░ 84701000 – ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ 1,70 ░░░.

░░░ 18210606043102100110, ░░░░░ 84615430 – ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 0,13 ░░░.

░░░ 18210606043102100110, ░░░░░ 84615430 – ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2,14 ░░░.

    ░░░ 18210601020041000110, ░░░░░ 84701000 – ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ 620 ░░░.

░░░ 18210606043101000110, ░░░░░ 84625410 – ░░░░░░░░░ ░░░░░ 46 ░░░.

░░░ 18210606043101000110, ░░░░░ 84615430 – ░░░░░░░░░ ░░░░░ 777 ░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░. ░ ░░░░░░░ 208 ░░░░░░ 41 ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 265 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 03 ░░░░░░ 02 ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░ 823 ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 97 ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 1 300 ░░░░░░ 40 ░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░                                                                                                        ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 30 ░░░░░░ 2019 ░░░░