Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2008/2024 ~ М-1338/2024 от 20.05.2024

УИД 11RS0002-01-2024-001942-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воркута Республики Коми 19 июня 2024 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего Солодиловой Е. Ю., при секретаре Засориной С. Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2008/2024 по административному иску Управления инспекции Федеральной налоговой службы по Республике Коми к Дворцовой Татьяне Владимировне о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, начисленные на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве адвокатов, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дворцовой Татьяне Владимировне (ИНН ...) о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2022 в размере 34445,00 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2022 год в размере 8766,00 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере в размере 974,00 руб.;

- пени, начисленных на итоговую недоимку по налогу по Единому налоговому счету, в размере 19997,34 руб.;

- государственную пошлину, от уплаты которой административный истец при обращении в суд с рассматриваемым административным иском освобожден.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик зарегистрирована в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее время, в связи с чем на основании положений главы 34 Налогового кодекса РФ обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование работающего населения. Размер страховых взносов установлен п.1 ст.430 НК РФ и является фиксированным, а в случае превышения полученного в расчетном периоде дохода 300000,00 руб., дополнительно подлежит уплате 1% от суммы превышения. В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года, срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы доходов плательщика, превышающей в расчетном периоде 300000,00 руб., - не позднее 01 июля года, следующего за расчетным периодом. В случае прекращения у налогоплательщика статуса адвоката страховые взносы подлежат уплате не позднее 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе. За расчетный период 2022 года Дворцовой Т.В. начислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб., и на обязательное социальное страхование в размере 8766,00 руб., которые подлежали уплате не позднее 09.01.2023 включительно. Задолженность административного ответчика по страховым вносам на обязательное медицинское страхование составляет 4776,26 руб. Требование налогового органа об уплате в срок до 26.07.2023 недоимки по страховым взносам за 2022, а также пени, начисленных на недоимку, не исполнено. Также административный ответчик обязан был к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в связи с нахождением в его собственности недвижимого имущества. Срок уплаты налога наступил 01.12.2022, в связи с неуплатой налоговый орган направил налогоплательщику требование 311330 от 15.12.2022 об уплате в срок до 29.12.2022 недоимки в размере 974,00 руб. Требование получено в личном кабинете налогоплательщика 14.09.2022 и не исполнено. На сумму общей задолженности плательщика по состоянию на 01.01.2023 начислены пени в размере 1999,77 руб. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с Дворцовой Т.В. недоимки по страховым взносам, налогу на имущество и пени, в порядке приказного производства, однако судебный приказ №2А-6659/2023 от 27.11.2023 отменен 15.12.2023 на основании ст. 123.7 КАС РФ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. В указанном случае срок для обращения в суд в порядке искового производства составляет шесть месяцев со дня отмены судебного приказа и на дату подачи искового заявления не истек.

Стороны извещены о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик извещена, письменные возражения на иск в суд не направила.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела приказного производства №2А-6659/2023 Воргашорского судебного участка г.Воркуты, суд считает иск подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

По сведениям органа, регистрирующего права на недвижимое имущество, в течение 2021 года Дворцова Т.В. являлась собственником ...,

- ... с кадастровым номером ... по адресу <адрес>;

- ... с кадастровым номером ... по адресу <адрес>;

- ... с кадастровым номером ... по адресу <адрес>;

- ... с кадастровым номером ... по адресу <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером ... по адресу <адрес>,

которые в силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ являются объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц.

На основании ст. 399, 400 НК РФ административный ответчик является также плательщиком налога на имущество физических лиц, срок уплаты которого за налоговый период 2021 установлен не позднее 01.12.2022 (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.11.2 НК РФ, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с требованиями ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган направил Дворцовой Т.В. уведомление №207709015 от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 налог на имущество, начисленный за 2021 в связи с владением перечисленными выше объектами недвижимого имущества.

Уведомление получено 14.09.2022 в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога ему направляется требование об уплате налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.7 ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Согласно п.6 ст.3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В силу положений п.6 ст.3, п. 2 ч. 1 ст. 6, п.2 ч.1 ст.11, абз.3 ч.1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" самостоятельно обеспечивающие себя работой адвокаты являются страхователями и обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 01.01.2017 на основании федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй НК РФ, а полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика, Дворцова Татьяна Владимировна 19.09.2002 поставлена на налоговый учет в качестве адвоката, 20.07.2016 зарегистрировано решение о приостановлении статуса адвоката.

В соответствии с абз. 2 ч. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взнос за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. Сведения о предоставлении такого заявления административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ, в редакции нормы, действовавшей до 01.01.2023, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По нормам пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2021) адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (34445 рублей за расчетный период 2020) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Пунктом 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере уплачиваются в размере 8766,00 рублей за расчетный период - 2022.

Судом в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ проверен и признается правильным произведенный административным истцом расчет суммы недоимок по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год (по требованиям истца), исчисленных по правилам, предусмотренным ст. 430 НК РФ.

При наличии у налогоплательщика налоговой недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, которое является извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1, 2 ст. 69 НК РФ). Такое требование должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 ч. 4 ст. 69, ч.6 ст. 6.1 НК РФ).

В связи с наличием недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №296 от 27.06.2023 об уплате в срок до 26.07.2023 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 22462,66 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 25079,46 руб., а также налога на имущество физических лиц, в размере 1148,20 руб.

Требование получено 30.07.2023 в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку недоимка по уплате страховых взносов и налогу на имущество не была погашена налогоплательщиком в срок, указанный в требовании, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании долга в порядке приказного производства.

27.11.2023 мировым судьей Воргашорского судебного участка г. Воркуты РК вынесен судебный приказ №2А-6659/2023 о взыскании с Дворцовой Татьяны Владимировны в пользу Управления Федеральной налоговой службы Республики Коми недоимки по налогу по налогу в размере 52180,00 руб., в том числе налог – 32202,00 руб. и пени – 19977,34 руб., а также государственную пошлину в размере 882,70 руб.

15.12.2023 судебный приказ отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступлением возражений должника против его исполнения. Согласно записям в справочном листе судебный приказ для принудительного исполнения взыскателю не выдавался.

Согласно ч. 1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей после истечения срока исполнения требования об уплате налога) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением установлен частью 2 ст. 286 КАС РФ.

Исходя из положений с т. 48, 69 НК РФ течение сроков, предусмотренных для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафов, определяется таким событием, как истечение срока их уплаты, определенного в требовании налогового органа, предусмотренного ст. 69 НК РФ. Право на взыскание с административного ответчика недоимки о налогу на имущество физических лиц за 2021, по страховым взносам за 2022 и начисленных на совокупную недоимку по Единому налоговому счету на 01.012023 недоимку пени в судебном порядке возникло у налогового органа 27.07.2023, то есть после истечения срока исполнения требования №296 от 27.06.2023 об уплате налога.

17.11.2023, то есть до истечения шести месяцев со дня исполнения требования об уплате налога, налоговый орган обратился по почте с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в порядке приказного производства.

В соответствии с пп.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный период для обращения в суд в прядке искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, исчисляемый по правилам ч.2 ст.6.1 НК РФ, начинается с 16.12.2023 и не истек на момент подачи в суд рассматриваемого административного иска (направлено 16.05.2024 по почте).

Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022, а также плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021, и у него имеется недоимка по их уплате, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России подлежат удовлетворению.

На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная от цены иска 37490,09 руб., в сумме 1765,00 руб., которая на основании ст.61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ (░░░░ ░░░░░░░░ – <░░░░>, ░░░░░ ░░░░░░░░ – ..., ░░░ ...) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░:

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2021 ░ ░░░░░░░ 974,00 ░░░.;

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2022 ░ ░░░░░░░ 22462,66 ░░░.;

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2022 ░ ░░░░░░░ 8766,00 ░░░.;

- ░░░░ ░ ░░░░░░░ 19977,34 ░░░.;

░ ░░░░░ – 52180 (░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ «░░░░░░░» ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1765 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░. ░.░░░░░░░░░░