Решение от 14.07.2021 по делу № 1-23/2021 от 12.11.2020

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Салават 14 июля 2021 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Кужабаевой А.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Таюповой Ю.А.,

с участием государственного обвинителя прокуратуры (адрес), помощника прокурора (адрес) Салихова Р.Э.,

подсудимого Макарова А.Б.,

его защитника адвоката Казакова А.В.,

рассмотрев материалы уголовного дела ... в отношении:

Макарова А.Б., (данные изъяты),

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных частью 4 статьи 159 УК РФ, частью 4 статьи 159 УК РФ, частью 3 статьи 159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Макаров А.Б., находясь в городе (адрес), в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, используя своё служебное положение, являясь управляющим (данные изъяты), умышленно, из корыстных побуждений, путём обмана, совершил хищение денежных средств указанных обществ в особо крупном размере, а также в указанный период, используя установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, правила возмещения налога на добавленную стоимость (НДС), путём предоставления в налоговый орган подложных документов похитил из бюджета Российской Федерации денежные средства в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Так, Макаров А.Б., будучи индивидуальным предпринимателем ..., являясь Управляющим, на основании договора ... от 00.00.0000 передачи полномочий единоличного исполнительного органа (данные изъяты)» Управляющему – индивидуальному предпринимателю, переданных ему на основании Внеочередного общего собрания участников (данные изъяты)» от 00.00.0000, в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 осуществлял руководство всей текущей деятельностью (данные изъяты)» ИНН ..., расположенного по адресу: (адрес).

Управляя данным Обществом, Макаров А.Б., в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, точное время не установлено, находясь в городе (адрес), используя своё служебное положение, умышленно, из корыстных побуждений, путём обмана собственников (данные изъяты)», решил совершить хищение денежных средств указанного Общества под предлогом заключения фиктивных договоров купли-продаж товарно-материальных ценностей-цинка между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» ((данные изъяты)») ИНН ..., при которых поставка цинка по заключённым договорам в адрес (данные изъяты)» не должна была состояться.

Для реализации своего преступного умысла, Макаров А.Б., в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, точное время не установлено, находясь в (адрес), познакомился с жителем (адрес) лицом «В.», в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство и предложил ему предоставить лиц, которые могут от имени юридических лиц фиктивно выступить в качестве поставщиков товарно-материальных ценностей в адрес (данные изъяты)», а также предоставить реквизиты банковских счетов, на который (данные изъяты)» будет осуществлено перечисление денежных средств, и в последующем предоставить ему, Макарову А.Б., наличные денежные средства, перечисленные (данные изъяты)» по фиктивным договорам.

Для этого лицо «В.» в период с 00.00.0000 года по 00.00.0000, познакомило последнего с жителем (адрес) лицом «С.», в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, к которому Макаров А.Б. обратился с просьбой фиктивно заключить договор купли-продажи материальных ценностей в адрес (данные изъяты)», а также предоставить реквизиты банковских счетов, на который (данные изъяты)» будет осуществлено перечисление денежных средств, и в последующем предоставить Макарову А.Б. наличные денежные средства, перечисленные (данные изъяты)» по фиктивным договорам.

В свою очередь лицо «С.» в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, точное время не установлено, исполняя просьбу Макарова А.Б., обратился к своему знакомому жителю (адрес) - лицу «Х.», в отношении которого, материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, являющемуся руководителем (данные изъяты)», с просьбой фиктивно выступить в качестве поставщика товарно-материальных ценностей - цинка при заключении договора купли-продажи между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» и предоставить реквизиты банковского счета (данные изъяты)», на который (данные изъяты)» будет осуществлено перечисление денежных средств, и в последующем предоставить Макарову А.Б., наличные денежные средства, перечисленные (данные изъяты)» по данному фиктивному договору, на что лицо «Х.» согласилось.

Далее, Макаров А.Б. в 00.00.0000 года, точное время не установлено, при неустановленных обстоятельствах, получил от лица «Х.» необходимые реквизиты (данные изъяты)», в том числе используемые банковские счета и, не позднее 00.00.0000, используя свое служебное положение, как Управляющего (данные изъяты)», находясь в неустановленном месте, обеспечил изготовление договора ... купли - продажи от 00.00.0000 между (данные изъяты)» в лице Управляющего Макарова А.Б. и (данные изъяты)» в лице директора В.В.3, согласно которому (данные изъяты)» обязалось поставить (данные изъяты)» цинк в чушках марки ЦВО в количестве (данные изъяты) кг., по цене (данные изъяты) рублей за тонну, на условиях 100% предварительной оплаты и подписал указанный договор от имени руководителя, а в последующем в указанный период времени, находясь в административном здании (данные изъяты)» по адресу: (адрес), обеспечил передачу данного договора в бухгалтерию предприятия для отражения данной сделки в бухгалтерском учёте и проведения оплаты, заведомо зная, что поставка цинка от (данные изъяты)» осуществлена не будет, а денежные средства, перечисленные на расчётный счёт (данные изъяты)», будут похищены.

Продолжая свою преступную деятельность, Макаров А.Б., являясь Управляющим (данные изъяты)», с целью совершения хищения денежных средств путём обмана, находясь в неустановленном месте, используя свое служебное положение, 00.00.0000 обеспечил перечисление с расчётного счёта «(данные изъяты) ..., открытого в (данные изъяты)», (адрес), по платёжному поручению ... от 00.00.0000 на расчётный счёт ..., открытый (данные изъяты)» в отделении ... (данные изъяты) в (адрес), денежных средств в размере 3 064 032 рубля 40 копеек.

После чего, с целью сокрытия преступления, создания видимости надлежащей финансово-хозяйственной деятельности, Макаров А.Б. в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, точное время не установлено, находясь в неустановленном месте, обеспечил изготовление документов, содержащих ложные сведения о поставке в адрес (данные изъяты)» цинка: счёт-фактуры ... от 00.00.0000 и товарной накладной ... 00.00.0000, якобы подтверждающих поступление инка от (данные изъяты)» в адрес (данные изъяты)» по договору ... купли-продажи от 00.00.0000, а также обеспечил передачу данных документов в бухгалтерию (данные изъяты)».

Продолжая свои преступные намерения, действуя единым преступным умыслом, в период с января 2015 по 00.00.0000, точное время не установлено, Макаров А.Б. обратился через лицо «С.» к руководителю (данные изъяты)» лицу «Х.» с просьбой фиктивно выступить в качестве поставщика цинка при заключении договора купли-продажи между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» и предоставить реквизиты банковского счёта (данные изъяты)», на который (данные изъяты)» будет осуществлено перечисление денежных средств, и в последующем предоставить Макарову А.Б. наличные денежные средства, перечисленные (данные изъяты)» по данному фиктивному договору, на что лицо «Х.» согласилось.

Макаров А.Б. в период с января 2015 года по 00.00.0000, точное время не установлено, при неустановленных обстоятельствах, получил от лица «Х.» необходимые реквизиты (данные изъяты)», и в период с 00.00.0000 года по 00.00.0000, точное время не установлено, используя своё служебное положение Управляющего (данные изъяты)», находясь в неустановленном месте, обеспечил изготовление договора ... купли-продажи от 00.00.0000 между (данные изъяты)» в лице Управляющего Макарова А.Б. и (данные изъяты)» в лице директора В.В.3, согласно которому (данные изъяты)» обязалось предоставить (данные изъяты)» цинк в чушках марки ЦВ, ЦВО, ЦОА в количестве 34 000 кг. по цене 137,17 рублей за 1 кг., на условиях 100% предварительной оплаты и подписал указанный договор.

После чего, используя своё служебное положение, находясь в административном здании (данные изъяты)» по адресу: (адрес), обеспечил передачу данного договора в бухгалтерию предприятия для отражения данной сделки в бухгалтерском учёте и проведении оплаты, заведомо зная, что поставка цинка (данные изъяты)» осуществлена не будет, а денежные средства, перечисленные на расчётный счёт (данные изъяты)», будут им похищены.

Далее, Макаров А.Б., с целью сокрытия преступления, создания видимости надлежащей финансово-хозяйственной деятельности в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, точное время не установлено, находясь в неустановленном месте, обеспечил изготовление документов, содержащих ложные сведения о поставке в адрес (данные изъяты)» цинка: счёт-фактуры ... от 00.00.0000 и товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000 и товарной накладной ... от 00.00.0000, якобы подтверждающих поступление цинка в адрес (данные изъяты)» от (данные изъяты)» по договору ... купли-продажи от 00.00.0000, а также обеспечил передачу данных документов в бухгалтерию (данные изъяты)».

Таким образом, Макаров А.Б., используя своё служебное положение, в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, точное время не установлено, умышленно, путём обмана, совершил хищение денежных средств в особо крупном размере, принадлежащих (данные изъяты)» в сумме 7 727 812 рублей 40 копеек, которыми, распорядился по собственному усмотрению, причинив имущественный ущерб (данные изъяты)» на указанную сумму.

Он же, Макаров А.Б., будучи индивидуальным предпринимателем ИНН ..., являясь Управляющим, на основании договора ... от 00.00.0000 передачи полномочий единоличного исполнительного органа (данные изъяты)» Управляющему - индивидуальному предпринимателю, переданных ему на основании Решения ... единственного акционера (данные изъяты)» от 00.00.0000 в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 осуществлял руководство всей текущей деятельностью (данные изъяты)», расположенного по адресу: (адрес).

Управляя данным Обществом, Макаров А.Б., в период с 00.00.0000 года по 00.00.0000, точное время не установлено, находясь в (адрес) Республики Башкортостан, используя своё служебное положение, умышленно, путём обмана собственников (данные изъяты)» (Д.Ю.1 и Э.А.), из корыстных побуждений, решил совершить хищение денежных средств указанного Общества под предлогом заключения фиктивных договоров купли-продажи цинка и металла, с фирмами, зарегистрированными в (адрес), при которых поставка цинка и металла по заключенным договорам в адрес (данные изъяты)» не должна была состояться.

Так, Макаров А.Б. в 00.00.0000 года, точное время не установлено, через лицо «С.», в отношении которого материалы уголовного выделены в отдельное производство, обратился к руководителю (данные изъяты)» лицу «Х.», в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, с просьбой, фиктивно выступить в качестве поставщика цинка при заключении договора купли-продажи между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» и предоставить реквизиты банковского счета (данные изъяты)» на который (данные изъяты)» будет осуществлено перечисление денежных средств, и в последующем предоставить ему, Макарову А.Б., наличные денежные средства, перечисленные (данные изъяты)» по данному фиктивному договору, на что лицо «Х.» согласилось.

Получив в 00.00.0000 года, точное время не установлено, при неустановленных обстоятельствах, реквизиты (данные изъяты)», в том числе используемые Обществом банковские счета, Макаров А.Б. не позднее 00.00.0000, точное время не установлено, продолжая умышленные действия, направленные на хищение путём обмана денежных средств, используя своё служебное положение Управляющего (данные изъяты)», находясь в неустановленном месте, обеспечил изготовление договора ... купли-продажи от 00.00.0000 между (данные изъяты)» в лице Управляющего Макарова А.Б. и (данные изъяты)» в лице директора В.В.3, согласно которому (данные изъяты)» обязалось поставить (данные изъяты)» цинк в чушках марки ЦВО в количестве 11 389 кг., по цене 175,60 рублей за 1 кг., на условиях 100% предварительной оплаты и подписал его.

После чего, используя своё служебное положение, находясь в административном здании ((данные изъяты)» по адресу: (адрес), обеспечил передачу данного договора в бухгалтерию предприятия для отражения данной сделки в бухгалтерском учёте и проведения оплаты, заведомо зная, что поставка цинка от (данные изъяты)» осуществлена не будет, а денежные средства, перечисленные на расчётный счёт (данные изъяты)», будут им похищены.

Продолжая свою преступную деятельность, Макаров А.Б., являясь Управляющим (данные изъяты)», находясь в неустановленном месте, используя своё служебное положение, в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, точное время не установлено, обеспечил перечисление с расчётного счета (данные изъяты)» ..., открытого в филиале (данные изъяты)», расположенного по адресу: (адрес)», по платёжному поручению ... от 00.00.0000 денежных средств в размере 500 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 денежных средств в размере 500 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 денежных средств в размере 500 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 денежных средств в размере 500 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 денежных средств в размере 802 000 рублей, на расчётный счёт ..., открытый (данные изъяты)» в (данные изъяты)» в (адрес) на общую сумму 2 802 000 рублей.

Далее, Макаров А.Б., с целью сокрытия преступления, создания видимости надлежащей финансово-хозяйственной деятельности управляемого им Общества в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, точное время не установлено, находясь в неустановленном месте, обеспечил изготовление документов, содержащих ложные сведения о поставке в адрес (данные изъяты)» цинка: счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, якобы подтверждающих поступление цинка от (данные изъяты)» в адрес (данные изъяты)» по договору ... купли-продажи от 00.00.0000, а также обеспечил передачу данных документов в бухгалтерию (данные изъяты)».

Продолжая свои преступные намерения, действуя единым корыстным умыслом, Макаров А.Б., в 00.00.0000 года, не позднее 00.00.0000, точное время не установлено, будучи информированным о том, что житель (адрес) лицо «Х.» имеет несколько подконтрольных юридических лиц, способных вести финансово-хозяйственную деятельность, обратился к последнему через лицо «С.» с просьбой, предоставить ему, Макарову А.Б., юридическое лицо, которое могло бы фиктивно выступить в качестве поставщика металла в адрес (данные изъяты)» и предоставить реквизиты банковского счёта данного юридического лица, на который (данные изъяты)» будет осуществлено перечисление денежных средств, и в последующем предоставить ему наличные денежные средства, перечисленные (данные изъяты)» по данному фиктивному договору на что лицо «Х.» согласилось и в указанный период времени предоставило реквизиты контролируемого им юридического лица (данные изъяты)» ИНН ... ((данные изъяты)»), в том числе используемые Обществом банковские счета.

Далее Макаров А.Б., в 00.00.0000 года, не позднее 00.00.0000, точное время не установлено, продолжая умышленные действия, направленные на хищение путём обмана денежных средств, используя своё служебное положение управляющего (данные изъяты)», находясь в неустановленном месте, обеспечил изготовление договора ... купли-продажи от 00.00.0000 между (данные изъяты)» в лице Управляющего Макарова А.Б. и (данные изъяты)» в лице «номинального» директора лица «А.», в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, согласно которому (данные изъяты)» обязалось поставить (данные изъяты)» металл в количестве 774,935 тонн по цене 29 430 рублей за тонну, на условиях отсрочки платежа до 00.00.0000 и подписал его.

После чего, Макаров А.Б., используя своё служебное положение, при неустановленных обстоятельствах обеспечил передачу данного договора в бухгалтерию (данные изъяты)» для отражения данной сделки в бухгалтерском учёте и проведения оплаты, заведомо зная, что поставка металла от (данные изъяты)» осуществлена не будет, а денежные средства, перечисленные на расчётный счёт (данные изъяты)», будут им похищены.

При этом, Макаров А.Б., продолжая реализовывать свой преступный умысел, с целью сокрытия преступления, создания видимости надлежащей финансово-хозяйственной деятельности в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, точное время не установлено, находясь в неустановленном месте, обеспечил изготовление документов, содержащих ложные сведения о поставке в адрес (данные изъяты)» металла (ленты г/к 4*450Ст3пс, ленты г/к 3*450Ст3пс, ленты г/к 4*320Ст3пс): товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000, якобы подтверждающих поступление металла в адрес (данные изъяты)» от (данные изъяты)» по договору ... купли-продажи от 00.00.0000, а также обеспечил их передачу в бухгалтерию (данные изъяты)».

Продолжая свою преступную деятельность, Макаров А.Б., являясь Управляющим (данные изъяты)», находясь в неустановленном месте, используя своё служебное положение, в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, обеспечил перечисление с расчётного счёта (данные изъяты)» ..., открытого в филиале (данные изъяты)», расположенного по адресу: (адрес)», по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 600 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 – 500 000 рублей, платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 600 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 600 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 242 306,40 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 600 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 600 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 600 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 200 000 рублей на расчётный счёт ..., открытый (данные изъяты)» в (данные изъяты)» всего денежных средств на общую сумму 4 542 306, 40 рублей,

а также в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 600 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 600 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 600 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 600 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 600 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 695 840 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 425 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 425 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 425 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 425 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 - 390 000 рублей на расчётный счёт ..., открытый (данные изъяты)) в (адрес), итого денежных средств на общую сумму 5 785 840 рублей.

Продолжая реализовывать свои преступные намерения, действуя единым умыслом из корыстных побуждений, Макаров А.Б., в период с 00.00.0000 года по 00.00.0000, точное время не установлено, будучи информированным о том, что в (адрес) лицо «Х.» имеет несколько подконтрольных юридических лиц, способных вести финансово-хозяйственную деятельность, обратился к лицу «Х.» через лицо «С.» с просьбой, предоставить ему, Макарову А.Б., юридическое лицо, которое могло бы фиктивно выступить в качестве поставщика цинка в адрес (данные изъяты)» и предоставить реквизиты банковского счета данного юридического лица, на который (данные изъяты)» будет осуществлено перечисление денежных средств, и в последующем предоставить ему, Макарову А.Б., наличные денежные средства, перечисленные (данные изъяты)» по данному фиктивному договору, на что лицо «Х.» ответило согласием и передал необходимые реквизиты (данные изъяты)», в том числе используемые Обществом банковские счета.

Далее, Макаров А.Б., в период с 00.00.0000 года по 00.00.0000, точное время не установлено, используя свое служебное положение управляющего (данные изъяты)», находясь в неустановленном месте, обеспечил изготовление договора ... купли-продажи от 00.00.0000 между (данные изъяты)» в лице Управляющего Макарова А.Б. и (данные изъяты)» в лице «номинального» директора лица «Г.», в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, согласно которому (данные изъяты)» обязалось поставить (данные изъяты)» цинк в чушках марки ЦВО в количестве 20 тонн, по цене 152 400 рублей за 1 тонну, на условиях 100% предварительной оплаты.

Далее, Макаров А.Б., не позднее 00.00.0000, точное время не установлено, находясь в неустановленном месте, реализуя умысел на хищение путём обмана денежных средств, принадлежащих (данные изъяты)», обеспечил подписание от своего имени договора ... купли-продажи от 00.00.0000 коммерческим директором (данные изъяты)» В.С., не осведомлённым о преступных намерениях Макарова А.Б. После чего, Макаров А.Б., используя свое служебное положение, при неустановленных обстоятельствах обеспечил передачу данного договора в бухгалтерию (данные изъяты)» для отражения данной сделки в бухгалтерском учёте и проведения оплаты, заведомо зная, что поставка цинка от (данные изъяты)» осуществлена не будет, а денежные средства, перечисленные на расчётный счёт (данные изъяты)», будут им похищены.

Таким образом, Макаров А.Б., реализуя свой преступный умысел, направленный на совершение путём обмана хищения имущества, используя своё служебное положение, обеспечив заключение фиктивных договоров купли-продажи цинка и металла, в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, обеспечил перечисление денежных средств с расчётного счета (данные изъяты)» на расчётные счета (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» денежных средств на общую сумму 16 178 146 рублей 40 копеек, при этом товар, по заключенным договорам, в (данные изъяты)» не поступил, тем самым Макаров А.Б. похитил денежные средства, принадлежащие (данные изъяты)», причинив последнему имущественный ущерб в особо крупном размере.

В период с 00.00.0000 до 00.00.0000 Макаров А.Б. на основании договора ... от 00.00.0000 на передачу полномочий единоличного исполнительного органа (данные изъяты)» Управляющему – индивидуальному предпринимателю осуществлял руководство (данные изъяты)» ИНН ... (до 00.00.0000 (данные изъяты)» ИНН ...), расположенного по адресу (адрес) и решил совершить хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путём незаконного возмещения налога на добавленную стоимость.

Так, Макаров А.Б. в 00.00.0000 года через лицо «С.», в отношении которого материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, обратился к руководителю 00.00.0000» лицу «Х.», в отношении которого материалы выделены в отдельное производство с просьбой фиктивно выступить в качестве поставщика цинка при заключении договора купли-продажи между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» и представить реквизиты банковского счёта (данные изъяты)», на который (данные изъяты)» будет осуществлено перечисление денежных средств.

Получив согласие, Макаров А.Б. в 00.00.0000 года получил от лица «Х.» необходимые реквизиты (данные изъяты)», в том числе используемые обществом банковские счета. В последующем не позднее 00.00.0000 Макаров А.Б., используя своё служебное положение Управляющего (данные изъяты)», находясь в неустановленном месте, обеспечил изготовление договора ... купли-продажи от 00.00.0000 между (данные изъяты)» в лице Управляющего Макарова А.Б. и (данные изъяты)» в лице директора В.В.3, согласно которому (данные изъяты)» обязалось предоставить (данные изъяты)» цинк в чушках марки ЦВО в количестве 11 389 кг по цене 175,60 рублей за кг. на условиях 100% предварительной оплаты.

После чего Макаров А.Б. подписал названный договор и, используя своё служебное положение, находясь в административном здании (данные изъяты)» по адресу (адрес), обеспечил передачу данного договора в бухгалтерию предприятия для отражения данной сделки в бухгалтерском учёте и проведения оплаты, заведомо зная, что поставка цинка от (данные изъяты)» осуществлена не будет.

Продолжая свои преступные действия, Макаров А.Б., являясь Управляющим (данные изъяты)», используя своё служебное положение в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, точное время не установлено, обеспечил перечисление с расчётного счёта (данные изъяты)» ..., открытого в филиале (данные изъяты)», расположенного по адресу (адрес), по платёжному поручению ... от 00.00.0000 денежных средств в размере 500 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 денежных средств в размере 500 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 денежных средств в размере 500 000 рублей, по платёжному поручению ... от 00.00.0000 денежных средств в размере 500 000 рублей; по платёжному поручению ... от 00.00.0000 денежных средств в размере 802 000 рублей на расчётный счёт ..., открытый (данные изъяты)» в (данные изъяты)» «(данные изъяты)» в (адрес) на общую сумму 2 802 000 рублей.

Продолжая свои преступные действия, Макаров А.Б., с целью создания видимости надлежащей финансово-хозяйственной деятельности, находясь в неустановленном месте, обеспечил изготовление документов, содержащих ложные сведения о поставке в адрес (данные изъяты)»: счёт-фактуры ... от 00.00.0000; товарной накладной ... от 00.00.0000; счёт-фактуры ... от 00.00.0000; товарной накладной ... от 00.00.0000; счёт-фактуры ... от 00.00.0000; товарной накладной ... от 00.00.0000, якобы подтверждающих поступление цинка от (данные изъяты)» в адрес (данные изъяты)» по договору ... купли продажи от 00.00.0000, а также обеспечил передачу данных документов в бухгалтерию (данные изъяты)».

После чего Макаров А.Б. в 00.00.0000 года, не позднее 00.00.0000, в дневное время, находясь в офисе (данные изъяты)», расположенном по адресу (адрес), с целью хищения чужого имущества путём обмана – денежных средств из бюджета, заведомо зная о том, что фактически цинк по договору ... купли-продажи от 00.00.0000 не поставлялся, используя своё служебное положение дал указание главному бухгалтеру (данные изъяты)» О.В., не осведомлённой о преступном умысле Макарова А.Б., подготовить документы по взаимоотношениям между (данные изъяты)» и (данные изъяты)», а также с иными организациями и обратиться в Межрайонную ИФНС России ... по (адрес), расположенную по адресу: (адрес), с требованием о возмещении НДС за 00.00.0000 года.

О.В., не зная, что цинк по договору ... купли-продажи от 00.00.0000 не поставлялся, выполняя указания своего руководителя – Управляющего (данные изъяты)» Макарова А.Б., 00.00.0000, находясь по адресу (адрес), используя компьютер, внесла в налоговую декларацию по НДС (данные изъяты)» за первый квартал 00.00.0000 года помимо сведений по реальным взаимоотношениям (данные изъяты)» с организациями, ложные сведения, используя данные из первичных документов по взаимоотношениям с 00.00.0000»: счёт-фактуры ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, счёт-фактуры ... от 00.00.0000 и товарной накладной ... от 00.00.0000 о якобы приобретённом цинке у (данные изъяты)» на общую сумму 1 999 997,18 рублей, в том числе НДС 305 084,32 рублей, указав в строке 050 раздела 1 «Сумма налога исчисленная к возмещению из бюджета» сумму 2 458 680 рублей.

Указанную налоговую декларацию О.В. 00.00.0000 представила по электронным каналам связи в Межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу (адрес), как подлинно отражающую осуществление затрат, а в последующем с 00.00.0000 по 00.00.0000 предоставила в Межрайонную ИФНС России ... по РБ копии подписанных и заверенных ею подложных документов, якобы подтверждающих взаимоотношения вышеуказанных организаций в период с 00.00.0000 по 00.00.0000.

В 00.00.0000 года не позднее 00.00.0000 Макаров А.Б. в дневное время, находясь в офисе (данные изъяты)» по указанному выше адресу, действуя из корыстных побуждений, с целью хищения чужого имущества путём обмана в крупном размере – денежных средств из бюджета РФ, в нарушение статьи 176 Налогового кодекса РФ, устанавливающей порядок возмещения НДС, используя своё служебное положение Управляющего (данные изъяты)», дал указание О.В. подготовить заявление о возврате НДС от имени руководителя (данные изъяты)» и предоставить данное заявление в Межрайонную ИФНС России ... по РБ.

О.В., будучи не осведомлённой о преступных намерениях Макарова А.Б., 00.00.0000 выполнила его указание и, используя компьютер и печать (данные изъяты)», находясь по адресу (адрес), изготовила заявление от имени руководителя (данные изъяты)» Макарова А.Б. и главного бухгалтера (данные изъяты)» О.В. о возврате НДС в размере 2 458 680 рублей на расчётный счёт вышеуказанной организации ..., открытый в филиале ОАО «УралСиб». После чего в тот же день О.В. представила данное заявление в Межрайонную ИФНС России ... по (адрес) по адресу (адрес).

На основании представленных документов Межрайонной ИФНС проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение ... от 00.00.0000 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, то есть на сумму 2 458 680 рублей. Кроме того, Межрайонной ИФНС России ... РБ по заявлению (данные изъяты)» вынесено решение о возврате НДС ... от 00.00.0000 в сумме 2 442 235 рублей 38 копеек на расчётный счёт (данные изъяты)» ..., открытый в филиале (данные изъяты)», расположенном по адресу (адрес) и вынесены решения №... от 00.00.0000 о зачёте переплаты по НДС в сумме 16 444,62 рублей в уплату задолженности по налогу на прибыль и НДС.

00.00.0000 на расчётный счёт (данные изъяты)» по решению Межрайонной ИФНС России ... по РБ ... от 00.00.0000 из УФК по РБ поступили денежные средства в сумме 2 442 235, 38 рублей, которые Макаров А.Б. в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, находясь в (адрес), использовал в деятельности (данные изъяты)», в том числе, используя своё служебное положение, часть денежных средств использовал на выплату себе вознаграждения в качестве (данные изъяты)».

Таким образом, Макаров А.Б. путём обмана умышленно похитил денежные средства в виде незаконного возврата НДС по фиктивной сделке с (данные изъяты)», причинив бюджету РФ в лице Межрайонной ИФНС России ... по РБ материальный ущерб в крупном размере на сумму 305 084, 32 рубля.

В судебном заседании подсудимый Макаров А.Б. вину в предъявленном обвинении не признал, пояснив, что денежные средства (данные изъяты)», (данные изъяты)», бюджета РФ в лице Межрайонной ИФНС России ... по РБ не похищал.

Об обстоятельствах дела суду показал, что на конференции в (адрес) получил от Д.Ю.1 предложение работать в качестве управляющего в (данные изъяты)», ему были предложены хорошие условия, и он согласился. С ним был заключён договор, сам он получил статус индивидуального предпринимателя и с ноября 2013 года он стал руководить (данные изъяты)» до 00.00.0000 года. На основании договора ... от 00.00.0000, являясь (данные изъяты), также занимал должность Управляющего в (данные изъяты)», которое было создано на базе «(данные изъяты)» для изготовления металлоконструкций и последующего их оцинкования в «(данные изъяты)». При этом в его обязанности входила организация и управление производством на предприятии, он планировал расход сырья на выпуск продукции и прочие затраты, которые связаны непосредственно с выпуском продукции, они закладывались в бюджет. Структура управления компанией складывалась следующим образом: сам он управлял компанией, коммерческий директор В.С. занимался закупкой и продажами, в ежедневном режиме отчитывался и согласовывал свои действия с собственниками предприятия Э.А. и Д.Ю.1 Также заказами занимался в.и.., он вёл заказы по дорожно-мостовым ограждениям, именно он рассказал о возможности поставки дорожных ограждений в (данные изъяты)» из (данные изъяты)» через компанию «(данные изъяты)». По указанной сделке Э.А. был передан «откат» в размере около (данные изъяты) рублей из денежных средств, перечисленных в адрес «(данные изъяты)», «(данные изъяты)», «(данные изъяты)». И.Г.2 являлась главным металлургом, но, фактически, выполняла роль контролёра, следила за поступлением и расходованием цинка и отчитывалась напрямую Д.Ю.1 А.С.2 являлся начальником производства, в его задачи входило управление персоналом и выполнение задач производственного плана. Собственниками предприятия Д.Ю.1 и Э.А. был организован контроль за деятельностью предприятия. Так, финансовый контроль осуществляла Т.А,, фактически она выполняла роль финансового директора обоих предприятий – (данные изъяты)» и «(данные изъяты)». О.В., занимая должности главного бухгалтера на предприятии, не подчинялась ему, а подчинялась Т.А, Е.С., а в последующем и Т.И., являлись финансовыми директорами. В их обязанности входило составление ежемесячного бюджета, ежедневных реестров платежей. Сначала бюджет передавался ему, он согласовывал все статьи, связанные с производством и выпуском продукции, то есть статьи на сырьё и материалы, затем В.С. и в.и.. вносили свои статьи, в том числе агентские вознаграждения, под которыми понимались «откаты» по сделкам. Главным бухгалтером О.В. закладывалась статья «налоги». Указанные документы ими согласовывались с Т.А,, они подчинялись ей и отчитывались о проделанной работе в своём подразделении. Далее бюджет Т.А, согласовывала у Д.Ю.1 Платежи производить можно было только после утверждения бюджета. Реестр составлялся на каждый платёжный день. Если он не исполнялся, он не переносился. Реестр составлялся следующим образом: ответственный исполнитель, которым он никогда не являлся, приносил Е.С. или М.А. договор, он проверялся, после чего проверялся главным бухгалтером. После они подписывали этот реестр, передавали его ему, и после его подписи отправляли на согласование Т.А, Последняя согласовывала его с собственниками предприятия и направляла реестр обратно со скан подписью. При нём не было ни одного не согласованного реестра. Иногда на реестрах по крайней необходимости ввиду занятости Т.А, он ставил свои подписи «без согласования», однако в последующем все реестры были согласованы с Т.А, Если его или В.С. не было на месте, для оплаты достаточно было лишь одной подписи Т.А, Так на реестрах от 00.00.0000, 00.00.0000 отсутствует его подпись. Собственниками предприятий контролировался также ввоз и вывоз товарно-материальных ценностей, их сохранность на предприятии. Осуществлял охрану руководитель (данные изъяты)» В.Н.1 и его подчинённый В.Н. На каждый ввоз, вывоз товарно-материальных ценностей составлялся пропуск, который подписывался также кладовщиком. После выезда с охраны все данные также записывались в журнал, все данные передавались в бухгалтерию, ни одну машину без пропуска не выпускали. Также при поставке цинка в бухгалтерию сдавался акт взвешивания. Таким образом, и охрана, и бухгалтерия достоверно знали, поставлялся цинк на предприятие, или нет.

По взаимоотношениям с (данные изъяты)», «(данные изъяты)» и «(данные изъяты)» пояснил, что собственники предприятий Д.Ю.1 и Э.А. согласовывали бюджеты. При этом в указанных бюджетах закладывалась статья «агентские вознаграждения». Вознаграждения предназначались для оплаты услуг физических лиц, оказавших помощь в заключении крупных договоров поставки продукции «(данные изъяты)», «(данные изъяты)». Данные суммы агентских вознаграждений были оплачены путём перечисления денежных средств в адрес (данные изъяты)», «(данные изъяты)» и «(данные изъяты)». Такая форма оплаты агентских вознаграждений была установлена Т.А, и Э.А. Вопросом, как оформлять данные документы, занималась О.В., она же давала указания юристу С., какой из этих организаций перечислять деньги, она же говорила И.Г.2, сколько списать цинка, когда цинк перепродать с «(данные изъяты)» в «(данные изъяты)». «(данные изъяты)» на «(данные изъяты)» привёл в.и.. Предполагает, что он же передавал документы. Реквизиты также поступали от него, что следует из изученной в судебном заседании переписки с юристом С. С «обнальщиками» также общалась О.В. Она указывала на какую из организаций какие документы делать, потом в.и. передавал их на «(данные изъяты)» и на «(данные изъяты)». По причине увольнения в.и. документы о поставке от «(данные изъяты)» в 00.00.0000 года были переданы лишь в 00.00.0000 году. О.В. связалась с «обнальщиком», который перекинул документы на почту В.С., а он уже потом передал документы бухгалтеру. Сам он никогда никакие документы, связанные с этими компаниями, в бухгалтерию не передавал, приходные или расходные документы не подписывал. Основными контрагентами предприятий являлись «(данные изъяты)», «(данные изъяты)», «(данные изъяты)», «(данные изъяты)», «(данные изъяты)» и другие. Все эти предприятия указаны в электронной переписке в.и. которую он направляет Е.С., а последняя направляет Т.А, Сделки с ними состоялись. Платежи, перечисленные в адрес (данные изъяты)», «(данные изъяты) и «(данные изъяты)», пошли на выплату агентских вознаграждений. Все трудовые договоры подписывались по выданной им доверенности Д., в том числе подписывался трудовой договор с И.У. Указанный договор использовался, как образец его свободных подписей при проведении почерковедческой экспертизы на принадлежность подписей в договорах с указанными компаниями, в связи с чем считает экспертизы недостоверными. Единственная его встреча с А.А.1 была в офисе, который занимал Раздёрин В.И., в 00.00.0000 года, когда он задал вопрос, есть ли информация от Э.А. Почему он задал этот вопрос – в 00.00.0000 года Э.А. попросил его свести их. Он созвонился во второй половине 00.00.0000 года с А.А.1 и отправил ему номер телефона Э.А. Других контактов с А.А.1 у него не было. С В.В.3 он никогда не встречался и не общался. С В.В.1 его познакомил А.А.1 в 00.00.0000 года. Договоров с «(данные изъяты)» и «(данные изъяты)» по состоянию на 00.00.0000 год, когда проходила камеральная проверка, не было. Об этом ему сообщили О.В. и юрист С., предложили составить договор и подписать. Он эти договоры не подписывал, вероятнее всего их от его имени подписала О.В. Отсутствие договоров также подтверждается аудиторским отчётом, который был изучен в судебном заседании. Деньги из (адрес) забирал в.и.., это происходило до 00.00.0000 года, потом - это был водитель Э.А. Также приезжал В.А. в конце 00.00.0000, 00.00.0000. Также забирал Р.И., который действовал по указанию В.С. В.А. был трудоустроен в «(данные изъяты)», потом переведён в индивидуальные предприниматели. Он занимался сдачей металлоконструкций в (данные изъяты)», контролировал сделку с «(данные изъяты)». В.А. был «правой рукой» Э.А. Денежные средства от «обнальщиков» он не получал, кроме одного случая, когда ему 00.00.0000 перечислили три платежа (данные изъяты), (данные изъяты) и около (данные изъяты) рублей. Указанные денежные средства были перечислены ему, поскольку с его карты банк не удерживал комиссию. Денежные средства были им переведены в счет агентских вознаграждений – одну сумму на номер агента Р.А. – они были переведены его тёще Т.В., вторая сумма (данные изъяты) предназначалась агенту Б.В. и была передана им ему во время поездки в (адрес) с В.В.1. В обоих случаях эти деньги были агентскими вознаграждениями за контракты, которые они привели на «(данные изъяты)», суммы необходимые для перечисления, были указаны В.В.4 в сообщении. Деньги в сумме (данные изъяты) рублей были перечислены им как агентское вознаграждение А.Е. – директору «(данные изъяты)» также за контракт с «(данные изъяты) и «(данные изъяты)». В 00.00.0000 также перечислял на карту Б.В. (данные изъяты) рублей. Договор ... от 00.00.0000 он не изготавливал и в бухгалтерию не передавал. Осуществить платёж единолично - не мог, поскольку реестр подписывался не только им, но и финансовым директором Е.С., бухгалтером О.В., а согласовывался с Т.А, Указанные затраты содержались в статье бюджета «агентские вознаграждения». Он не мог обеспечить передачу и изготовление счёт-фактур и накладных, поскольку с 00.00.0000 по 00.00.0000 находился за пределами территории РФ. Эти документы составляются иными должностными лицами при поступлении товара. Договор от 00.00.0000 он также не изготавливал и не подписывал. Указанный договор, как было отмечено в заключении аудиторской проверки на предприятии отсутствовал. Отсутствовал он и при проведении различных выемок документов из предприятия и появился при странных обстоятельствах. В 00.00.0000 года был предоставлен следователю бухгалтером. Возможно, указанный договор был составлен в 00.00.0000 году, реквизиты по нему мог предоставить в.и.., который в настоящее время работает в (данные изъяты)». Товарные накладные и счета-фактуры по указанному договору отсутствовали и появились лишь в (данные изъяты) года, что следует из содержания электронной переписки В.С. Договора ... по состоянию на 00.00.0000 не существовало. Об отсутствии этого документа в 00.00.0000 года ему сообщила О.В. Об отсутствии указанного документа свидетельствует также электронная переписка, в которой лишь 00.00.0000 В.С. передаёт реквизиты для оплаты, и все это обсуждается между Е.С., С. и в.и.., на какую организацию делать договор. При этом тогда был составлен договор .... В рамках выездной налоговой проверки уже был предоставлен иной договор - .... Изготовить и передать он договор не мог, поскольку в природе договор от 00.00.0000 на тот момент не существовал. Перечисление сумм по платёжным поручениям от 00.00.0000 и 00.00.0000 он не обеспечивал, поскольку эти суммы уже были включены в бюджет и реестры, которые согласовывались с Т.А, Он не изготавливал договор ... от 00.00.0000, указанную организацию он не знал. Такого контрагента никто не знал в «(данные изъяты)» до середины 00.00.0000 года. В конце 00.00.0000 с 00.00.0000 по 00.00.0000 находился в отпуске за пределами РФ. По возвращению к нему подошла Е.С. и сказала, что они сделали все продажи в «(данные изъяты)», а физически такого объёма металла у них нет. Он созвонился с Э.А., сообщил, что это опасно. Последний попросил его поговорить с людьми, с которыми общается в.и.., поскольку в.и.. покинул компанию. Именно тогда 00.00.0000 он встретился с В.В.1 и передал ему данные Е.С., через которую происходил дальнейший диалог по поводу привлечения новой компании «(данные изъяты)». Таким образом, об указанной компании стало известно не ранее середины июля. Об этом же косвенно свидетельствует и то обстоятельство, что при подаче налоговой декларации за второй квартал «(данные изъяты)» не включило данную сделку, а в последующем в конце 00.00.0000 года подало уточнённую декларацию, в которой эта сделка уже была включена. Какие-либо накладные, счета фактуры по данным сделкам он не изготавливал и не передавал. Договор ... с 00.00.0000» от 00.00.0000 он также не изготавливал, не подписывал и не передавал в бухгалтерию.

Ведением налоговой отчётности занимались главный бухгалтер О.В. и ревизор Т.А,, которые составляли налоговую декларацию и направляли её в налоговый орган. У него на компьютере никогда не устанавливалась система 1С бухгалтерия и он с ней никогда не работал. Его электронная цифровая подпись и печати находились у главного бухгалтера О.В. Специальных знаний и умений по подготовке налоговых деклараций у него нет. Налоговая отчётность сдавалась за электронной цифровой подписью, которая находилась у О.В., так же она представляла документы в рамках камеральных проверок налоговой инспекции. Сам он к налоговой декларации отношения не имел. О.В. каких-либо указаний, что включать в декларацию, а что нет – не давал. Все эти документы О.В. согласовывала с Т.А, Работой О.В. он был не доволен, поскольку она не могла надлежаще организовать учёт на предприятии. Он предлагал Д.Ю.1 поменять бухгалтера, однако его предложение было отвергнуто. Отношения О.В. к нему были неприязненными. О.В. говорила, что напрямую она ему не подчиняется, а подчиняется лишь Д.Ю.1 Когда его не было, она подделывала его подпись. О том, что произошло возмещение НДС, он узнал со слов О.В., когда 00.00.0000 года О.В. пришла подписать у него заявление в налоговый орган о возмещении НДС. Она сказала, что пришли деньги и в налоговой отсутствует какой-то документ и необходимо его подписать. Все платежи в его адрес были включены в реестр платежей, расчёт вознаграждения производился не им, ни один платёж в его адрес без согласования с Т.А, не происходил. Платёж, произведённый в адрес (данные изъяты) Макарова А.Б. был согласован всеми и заложен в бюджет. Задолженность «(данные изъяты)» перед ним составляла более 2 900 000 рублей. Поступившее возмещение от налогового органа каким-либо образом в сторону увеличения его вознаграждения не сказался, поскольку размер вознаграждения зависел от прибыли компании по заключённым сделкам, то есть денежных средств, поступивших от покупателей. Заключение сделок с «(данные изъяты)», «(данные изъяты)», «(данные изъяты)» уменьшили размер его вознаграждения. Также поясняет, что договор, который был передан следователем на экспертизу и тот, который был отдан в камеральный налоговый орган – это два разных договора. В переписке между (данные изъяты), Е.С. и М.А. от 00.00.0000 отсутствует упоминание, что данный договор им подписывался. Тот договор, который представлялся на камеральную проверку, им не подписывался, а тот договор, который представлен следователю, появился не ранее 00.00.0000 года. В них указано другое основание платежа. Денежные средства, полученные из бюджета, были использованы на выплату заработной платы О.В., Т.А, и другим лицам. Так же были осуществлены платежи в адрес контрагентов «(данные изъяты)», в рамках утверждённого Э.А. и Д.Ю.1 бюджета. Считает, что сумма к возмещению, которая поступила на расчётный счёт «(данные изъяты)» сформирована за счёт других сделок, с другими контрагентами и никакого отношения к «(данные изъяты)» не имеет. Кроме того, из материалов дела следует, что после приобретения цинка по договору у (данные изъяты)» указанный цинк был продан в (данные изъяты)», что нашло своё отражение в книге продаж и в налоговой декларации, в связи с чем (данные изъяты)» был оплачен налог на добавленную стоимость, однако это налоговой инспекцией по непонятным причинам учтено не было.

Таким образом, он считает себя невиновным по всем трём статьям обвинения и просит оправдать.

Допросив подсудимого, потерпевших, свидетелей, изучив показания не явившихся свидетелей, изучив экспертные заключения, протоколы следственных действий, вещественные доказательства, иные доказательства, суд находит вину Макарова А.Б. в совершении всех преступлений установленной.

Показания подсудимого Макарова А.Б. вызывают у суда сомнения и не свидетельствуют о невиновности последнего в совершении преступлений. Кроме того, они не согласуются с представленной совокупностью доказательств по делу, в том числе с показаниями потерпевших и свидетелей, а также оглашёнными показаниями неявившихся свидетелей.

Так, в судебном заседании 00.00.0000 представитель потерпевшего Е.С.1 пояснил, что является юристом, занимался арбитражным делом о банкротстве «(данные изъяты)». Конкурсным управляющим в Арбитражный суд было подано заявление о взыскании убытков в размере (данные изъяты) рублей с Макарова А.Б. Заявление было удовлетворено судом. В 00.00.0000 году решение вышестоящим судом оставлено без изменения. В удовлетворении исков Макарова А.Б. о взыскании вознаграждения к (данные изъяты)» и (данные изъяты)» было отказано. В рамках дела в отношении (данные изъяты)» была проведена экономическая и бухгалтерская экспертиза. На вопрос о том, существует ли недостача товарно-материальных ценностей цинка и изгари цинка по имеющимся документам экспертиза ответить не смогла. В ходе разбирательства было установлено, что такая же ситуация наблюдалась в (данные изъяты)». Ущерб был установлен по фиктивным договорам, заключенным (данные изъяты)» и (данные изъяты)» с (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)».

Свидетель З.Р. З.Р. суду показала, что является (данные изъяты) (данные изъяты). В 00.00.0000 году руководителем (данные изъяты)» и (данные изъяты)» с ней было заключено соглашение для представления интересов предприятия в ходе расследования уголовного дела по факту хищения цинка и изгари цинка. Указанное уголовное дело было приостановлено. В последующем ей был предоставлен акт налоговой инспекции, в котором она обнаружила выводы о заключении предприятиями (данные изъяты)» и (данные изъяты)» договоров с фирмами, имеющими признаки однодневок (данные изъяты)», (данные изъяты) (данные изъяты)», (данные изъяты)». По указанным договорам названные фирмы должны были поставить цинк и металл, однако фактически его не поставили. Почти все указанные договоры были заключены управляющим компаниями Макаровым А.Б. Последний утверждал, что указанные договоры были заключены с ведома учредителей Э.А. и Д.Ю.1 и финансового директора Т.А,

Свидетель Г.Р. суду пояснила, что в 00.00.0000 году в отношении предприятия (данные изъяты)" была введена процедура наблюдения, в последующем процедура банкротства, она была назначена конкурсным управляющим (данные изъяты)». Ею проводился анализ финансового состояния предприятия, она направила соответствующие запросы, какое имущество есть у предприятия, какие долги. Признаков фиктивного банкротства у предприятия выявлено не было, так как само предприятие не обращалось с заявлением о банкротстве. С таким заявлением обратился кредитор. После анализа всех документов, она пришла к выводу о наличии признаков преднамеренного банкротства и обратилась в правоохранительные органы. Причинённый предприятию ущерб был выявлен в ходе налоговой проверки.

Свидетель Г.Р. также подтвердила показания, данные ею в ходе предварительного следствия, из содержания которых следует, что с 00.00.0000 года она осуществляет деятельность арбитражного управляющего в (данные изъяты)». 00.00.0000 на основании определения арбитражного суда (адрес) на предприятии (данные изъяты)» была введена процедура наблюдения. Она была назначена временным управляющим. План временного управления был составлен и утверждён собранием кредиторов. Ею на основании Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26 октября 2002 года из (данные изъяты)» были запрошены копии документов, относящиеся к деятельности предприятия за последние три года, предшествующие введению процедуры наблюдения. Необходимые документы были предоставлены. Также предоставлено решение ...С от 00.00.0000 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное Межрайонной ИФНС России ... по (адрес). Проверка проведена в отношении (данные изъяты)» за период с 00.00.0000 по 00.00.0000. В решении указаны предприятия – (данные изъяты)», (данные изъяты)», ООО (данные изъяты)», на расчётные счета которых (данные изъяты)» были перечислены денежные средства, однако встречного исполнения по ним не было. Договоры с указанными контрагентами были заключены бывшим руководителем должника Макаровым А.Б. Так проверкой установлено, что контрагенту (данные изъяты)» должником по договору купли-продажи от 00.00.0000 ... за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 перечислена сумма 4 542 306 рублей. При этом проверкой установлено перечисление Макарову А.Б. из (данные изъяты)» 00.00.0000 денежных средств в размере 99 500 рублей и 96 000 рублей. Контрагенту (данные изъяты)» должником по договору купли-продажи ... от 00.00.0000 перечислена сумма 3 048 000 рублей. Этим же решением установлено перечисление 00.00.0000 с расчётного счёта «(данные изъяты)» Макарову А.Б. денежных средств в сумме 72 350 рублей с назначением платежа «перевод подотчётных сумм на закупку товара». Контрагенту (данные изъяты)» должником по договору купли-продажи ... от 00.00.0000 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 перечислена сумма 8 587 840 рублей. Указанными сделками, совершёнными Макаровым А.Б., был осуществлён вывод активов (имущества) должника, чем причинён имущественный вред правам кредиторов. Согласно финансовой отчётности за 00.00.0000 год у (данные изъяты)» имелась непогашенная кредиторская задолженности в сумме (данные изъяты) рублей и на дату перечисления денежных средств (данные изъяты)» отвечало признакам неплатёжеспособности. 00.00.0000 был составлен анализ финансового состояния должника и вынесено заключение о наличии признаков преднамеренного банкротства. Ущерб, причинённый (данные изъяты)» сделками, заключенными с (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» составил 16 178 146 рублей. Требования кредиторов составляют свыше (данные изъяты) рублей (том 10 л.д.201-207).

Свидетели Э.А., Д.Ю.1, Ю.А, в судебные заседания не явились, принятые судом меры по обеспечению их явки в судебное заседание положительных результатов не дали. На основании пункта 5 части 2 статьи 281 УПК РФ с учётом положений части 2.1 статьи 281 УПК РФ при условии предоставления подсудимому Макарову А.Б. в предыдущих стадиях производства по делу возможности оспорить эти показания предусмотренными законом способами, путём проведения очной ставки и допроса свидетеля в судебном заседании на предыдущих стадиях уголовного судопроизводства с участием подсудимого, судом оглашены показания, данные свидетелями в ходе очной ставки (том 10 л.д.152-157, 196-200), а также в судебном заседании 00.00.0000 (том 26 л.д.208-209), 00.00.0000 (том 27 л.д.77-79), 00.00.0000 (том 1 л.д.87).

Из содержания показаний свидетеля Э.А. следует, что он является индивидуальным предпринимателем, является собственником и акционером нескольких компаний по всей России, в том числе (данные изъяты)», (данные изъяты)». Примерно в 00.00.0000 году во время мероприятия поставщиков химических материалов в (данные изъяты) он познакомился с Макаровым А.Б., являющимся директором предприятия, занимавшегося горячим цинкованием. В ходе указанных мероприятий он предложил Макарову А.Б. стать управляющим компании (данные изъяты)», на что Макаров А.Б. согласился и с 00.00.0000 года стал управлять компанией. Макаров А.Б. был полностью самостоятелен при управлении компанией, на предприятии указания давал только Макаров А.Б. В последующем Макаров А.Б. убедил его о необходимости создания (данные изъяты)», которое занималось изготовлением металлических конструкций. В этой организации Макаров А.Б. также был управленцем. Коммерческим директором предприятий был приглашённый Макаровым А.Б. В.В.1 В.В.4 также был приглашён Макаровым А.Б. и распространял продукцию (данные изъяты)». Макаровым А.Б. было дано разрешение В.В.4. платить агентское вознаграждение, размер определялся Макаровым А.Б., они вкладывались в расчёт сделки людям, которые знали их рынок и товар. Деятельность Макарова А.Б. была ему не подотчётна, он единолично принимал решения. За период работы Макарова А.Б. он вложил в указанные предприятия более полумиллиарда рублей, однако компании несли убытки. Какие-либо дивиденды не распределялись, поскольку их не было. Никаких денежных средств путём заключения фиктивных договоров они не выводили, поручений обналичивать таким образом денежные средства он никому не давал, денежные средства от компаний (данные изъяты)», «(данные изъяты)», «(данные изъяты)» не получал, эти компании ему неизвестны. Бюджеты на месяц и реестры согласовывались Макаровым А.Б., к ним он никакого отношения не имел. О том, что были заключены фиктивные договоры с указанными предприятиями, ему стало известно после проведённой проверки. В.В.1, А.А.1 ему не знакомы. Т.А, являлась консультантом (данные изъяты)». Выполняла ли она работу в (данные изъяты)» - ему не известно. По поводу направления смс сообщений Макарову А.Б. в 00.00.0000 года пояснить ничего не смог, поскольку не помнит, о чём шла речь, но точно не о деньгах. Каких-либо поручений водителям забирать деньги он не давал. В.А. является его знакомым, и он также никаких денежных средств от Макарова А.Б. ему не передавал. Ему была небезразлична судьба предприятия, и с этой целью он показывал Макарову А.Б., где их продукция может найти применение, в том числе показал, что (данные изъяты)» закупает большие объёмы дорожного ограждения, в связи с чем был заключён контракт на поставку металлоконструкций.

Из содержания показаний свидетеля Д.Ю.1 следует, что он является управляющим и владельцем (данные изъяты)». (данные изъяты)» организовано на 75% (данные изъяты)», (данные изъяты)» полностью принадлежит (данные изъяты)». На конференции в (адрес) было решено принять Макарова А.Б., возглавлявшего на тот момент предприятие в (адрес) по горячему цинкованию, управляющим в (данные изъяты)». С Макаровым А.Б. был заключён гражданско-правовой договор. На предприятие Макаров А.Б. прибыл с В.В.1, потом ещё он «подтянул» людей из (адрес). После чего по предложению Макарова А.Б. было организовано (данные изъяты)», которая занималась изготовлением металлоконструкций. За все время работы Макарова А.Б. они направили в эти компании около полумиллиарда рублей. Макаров А.Б. проработал в компании около трех лет, он предложил ему продолжить работу, однако в последующем ему стало известно, что в компании воруют изгарь и с Макаровым А.Б. отношения были прекращены. В ходе работы Макарова А.Б. предприятия несли лишь убытки, какой-либо прибыли не было. О каких-либо отношениях с компаниями (данные изъяты)», (данные изъяты)», «(данные изъяты)» ему ничего не известно, поручений выводить деньги из предприятия он не давал, сделки с ними были заключены без его ведома. Макаров А.Б. на посту управляющего был полностью самостоятелен в принятии управленческих решений и решений в части финансово-хозяйственной деятельности. Вознаграждение Макарова А.Б. зависело от заключенных контрактов. О том, что для заключения контрактов необходимо было оплачивать какие-либо «откаты» - ему неизвестно. Бюджет на предприятии на нужды компании формировался Макаровым А.Б., финансовый контроль осуществлялся им же. Переписка с Макаровым А.Б. велась путём смс сообщений, при этом электронную переписку он читал не всю. Какие-либо деньги от Макарова А.Б. он не получал, контракты заключались на конкурсной основе в установленном законом порядке. Т.А, не вникала в суть дела, первичные документы не видела, лишь контролировала, чтобы платежи были целевыми и соответствовали бюджету. Если платёж выходил за рамки утверждённого бюджета, то она могла приостановить платёж до выяснения обстоятельств. В суть заключаемых Макаровым А.Б. сделок она не вникала. Что покупать и за сколько, определял Макаров А.Б. Сам он деятельность Макарова А.Б. не контролировал и доверял ему.

Из содержания показаний свидетеля Ю.А, следует, что он является генеральным директором (данные изъяты)» с 00.00.0000. Макаров А.Б. возглавлял эту компанию с 00.00.0000 по 00.00.0000 год. Впоследствии руководство компанией велось Б.В.1 На заводе имелась большая задолженность по оплате цинка – около (данные изъяты) рублей, недостача по товарно-материальным ценностям составляла около (данные изъяты) рублей, цех цинкования был в полуразобранном состоянии. (данные изъяты)» закупало металл для своей деятельности, поручителем выступало (данные изъяты)». В последующем (данные изъяты)» не расплатилось и задолженность легла на (данные изъяты)» как на поручителя. Учредителями предприятия (данные изъяты)» являются Э.А. и Д.Ю.1 Т.А, в настоящее время выполняет роль финансового директора предприятия, она взаимодействует с бухгалтерией. Принимается бюджет на месяц, он утверждается учредителями, согласовывается с ней. Если платежи выходят за рамки бюджета, бухгалтеры связываются с Т.А, и согласовывают платежи с ней. Каких-либо оплат за агентское вознаграждение у них не имеется. Финансовая служба ей не подчиняется, лишь согласовываются определённые платежи. При этом ответственность за всё несёт генеральный директор.

Свидетель Д.В. в судебном заседании 00.00.0000 показал, что он приступил к обязанностям управляющего компании «(данные изъяты)» после того, как Макаров А.Б. прекратил руководство. Указанная компания занималась изготовлением металлоконструкций и являлось дочерним предприятием (данные изъяты)». Уход Макарова А.Б. носил конфликтный характер и дела ему в должном виде не были переданы по акту. Отсутствовали в большом количестве договоры, оригиналы договоров. Персонал, который остался на рабочем месте, не мог ответить на поставленные вопросы. Он вынужден был инициировать переписку с Макаровым А.Б., последний отвечал, что печать, дела, договоры находятся на предприятии. В последующем печать нашлась, но где именно и когда, ответить не может. Были обнаружены и иные документы, но не во все. В результате проверки были выявлены фиктивные договоры поставки товаров от фирм «(данные изъяты)», «(данные изъяты)», и «(данные изъяты)». По результатам проверки, которая состоялась в 00.00.0000 году, был выявлен ряд нарушений, что подтверждается актами ревизии, которая была проведена на предприятии. Предприятию причинён ущерб.

Свидетель Т.А, в судебном заседании показала, что является индивидуальным предпринимателем. Оказывала по договору бухгалтерские услуги (данные изъяты)», (данные изъяты)», у неё имелся доступ к системе 1С бухгалтерия. Макаров А.Б. оказывал услуги по гражданско-правовому договору как единоличный исполнительный орган. В её обязанности входило проверять соответствие платежей утверждённому бюджету, проверять сформированный бюджет, предъявлять их участникам на утверждение, проверять правильность ведения бухгалтерских документов, порядок заполнения декларации, поскольку в указанных документах были ошибки. На начало каждого следующего месяца планово-экономическим отделом формировался бюджет платежей, куда вносились суммы, необходимые для покупки товарно-материальных ценностей, оплату налогов и прочих платежей. Указанный бюджет согласовывался с учредителями Д.Ю.1 и Э.А. В рамках этого бюджета составлялся ежедневный реестр платежей. Реестр составлялся планово-экономическим отделом, направлялся на согласование Макарову А.Б., после согласования его направляли ей. Она проверяла финансовые вопросы: как стоит оплата, указаны ли сроки оплаты, сроки исполнения обязательств, согласуются ли они с бюджетом, иногда не ставили цену в договоре, условия поставки, проверяла условия, что прописаны в договоре, смогут ли они их исполнить. Проверка благонадёжности контрагента в её обязанности не входила, задачей контроля являлось отследить исполнение бюджета. После проверки она подписывала реестр и отправляла назад. Реестры присылались ей сотрудниками финансово-экономического отдела – М.А., либо бухгалтером О.В. В своей деятельности она использовала почту (данные изъяты). По факту указания в августовском реестре платежей названия «(данные изъяты)» как агентские, может пояснить, что, возможно, это поставщик, которого привёл агент. Ей известно, что имелся агент на покупку сырья. В период работы в указанных предприятиях были индивидуальные предприниматели, которые выступали в качестве агентов по реализации и по закупкам, в том числе это ИП В.А. и В.В.4. В компании составлялся расчёт агентских вознаграждений. Иногда ей высылались также производственные отчёты. Когда в них находились ошибки, они переделывались, понять насколько отчёт соответствует действительности, порой не представлялось возможным. Сама она поиском контрагентов не занималась. Компании (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» ею для заключения сделок не рекомендовались.

Свидетель О.В. в судебном заседании 00.00.0000 пояснила, что работает в (данные изъяты)» главным бухгалтером. Ранее работала также и в (данные изъяты)» заместителем главного бухгалтера. В настоящее время последняя организация ликвидировалась. В её должностные обязанности входило составление налоговой декларации, работа с налоговой инспекцией по камеральным и встречным проверкам. Всего в бухгалтерии работало 4 человека, включая её. В 00.00.0000 году предприятие (данные изъяты)» возглавлял Макаров А.Б., а также с 00.00.0000 года он был управляющим в (данные изъяты)». (данные изъяты)» занималось изготовлением металлоконструкций, а (данные изъяты)» цинкованием металлоконструкций, последняя компания была основана в 00.00.0000 году. Между указанными предприятиями был заключён договор об оказании услуг цинкования. Печатей предприятий было по две. Одна хранилась в бухгалтерии, другая у управляющего. Без разрешения печать в бухгалтерии никто не брал. При заключении договоров на каждый договор составлялся лист согласования, который проходил юридическую, экономическую, бухгалтерскую службы. После этого подписывался руководителем. Подписанные договоры хранились в юридической службе. Счета фактуры хранились в бухгалтерии, Накладные у кладовщиков. В период работы Макарова А.Б. были в том числе заключены договоры на поставку цинка и металла с организациями (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)». Указанные контрагенты сомнений у неё не вызывали. Контроль поступления цинка и металла по этим договорам в её обязанности не входил. В ходе налоговой проверки было установлено, что указанные фирмы являлись однодневками, выявилось также незаконное возмещение НДС по сделке с (данные изъяты)», которое составило 305 000 рублей. Налоговую декларацию за первый квартал 00.00.0000 года составляла и подавала она с помощью системы 1С бухгалтерия в электронном виде. Готовилась она по имеющимся на предприятии документам – сделкам, осуществлённым в тот период. Была подписана электронной цифровой подписью Макарова А.Б., которая находилась в бухгалтерии. Также ею было подготовлено заявление на возмещение суммы НДС на расчётный счёт предприятия, которое было подписано ею и Макаровым А.Б. Указанное заявление не могло быть составлено позднее фактического возмещения НДС, поскольку в нём предприятие может написать возврат денежных средств на расчётный счёт предприятия, либо на оплату долга, который может быть в следующем периоде. В ходе камеральной проверки ею были предоставлены необходимые документы, подтверждающие доходы и расходы компании в указанный период. Извещение о принятом решении было получено от налоговой инспекции в 00.00.0000 года, точно дату не помнит. Предприятие (данные изъяты)» для своей деятельности цинк не использовало. Цинк покупался, скорее всего, для «(данные изъяты)». Имелся ли какой-то цинк на предприятии, ей неизвестно. Ей известно, что в том же периоде цинк был реализован (данные изъяты)». Вознаграждение Макарову А.Б. выплачивалось с единого расчётного счёта предприятия, куда также поступали денежные средства, как от клиентов, так и из налоговой службы в виде возмещения НДС. С этого расчётного счёта заработная плата выплачивалась всем сотрудникам. Предприятия (данные изъяты)» и (данные изъяты)» располагались на одной территории с (данные изъяты)». У входа на территорию имеется проходная. В 00.00.0000 годах машины заезжали по пропускам. Пропуск оформлял менеджер материально-технического снабжения - С.А.2. Вёлся журнал по выдаче пропусков. В (данные изъяты)» главным бухгалтером являлась Т.А,, она же осуществляла финансовый контроль за обоими предприятиями. Она проверяла составление декларации, правильность её заполнения, кроме того согласовывала реестры платежей. Реестр платежей составлялся экономическим отделом на основании документов коммерческой службы, либо бухгалтерии, подписывался начальником экономического отдела, главным бухгалтером и Макаровым А.Б. После чего реестр отправлялся на согласование Т.А, Имелась ли практика агентских вознаграждений она не помнит. По факту перечисления денежных средств по реестру от 00.00.0000, в котором указано, что в (данные изъяты)» должны были перечислить (данные изъяты) тысяч рублей, а платёж произведен в (данные изъяты)» пояснила, что от (данные изъяты)» в электронном виде Е.С. поступило письмо о необходимости перечисления денег в (данные изъяты)».

Свидетель О.В.2 суду пояснила, что работает ведущим бухгалтером в (данные изъяты)». Ранее также работала по совместительству в (данные изъяты)». Руководителем обоих предприятий в 00.00.0000 годах являлся Макаров А.Б. Ежемесячно на предприятии составлялись бюджеты, которые согласовывались с учредителями. В бюджетах указывалось, какие денежные средства и на что должны быть потрачены. Т.А, проверяла соответствие указанных в ежедневных реестрах платежей статьям бюджета, чтобы деньги, заложенные на покупку цинка, не ушли на покупку другого товара. При этом она проверяла наличие договора и подписей на нём. Ежедневный реестр составлялся планово-экономическим отделом, в который входили М.А., а в последующем Е.С. на основании предоставленных различными службами счетов, которые необходимо было оплатить. Подписывался реестр у руководителя предприятия, то есть Макарова А.Б. После согласования реестр направляли Т.А, Были случаи, при которых бухгалтерия проводила оплату контрагентам при этом реестр платежей Т.А, не направлялся и с ней по указанию Макарова А.Б. не согласовывался. Были случаи, когда на реестрах не было подписи Макарова А.Б., поскольку он не всегда находился на предприятии. Указания давались им устно, по телефону, по скайпу. Он всегда был на связи и был в курсе, что они оплачивают. Иногда реестры подписывались В.В.1 С собственниками «(данные изъяты)», с Т.А, Макаров А.Б. контрагентов не согласовывал. При изъятии договоров в ходе проверки не учли, что часть договоров находилась в соседнем здании, где находился архив. Один из договоров был обнаружен ею именно там, и в последующем она отвезла его следователю в (адрес). При работе на предприятии использовалась система Клиент-Банк, электронные ключи руководителя и бухгалтера. На предприятии имелось две печати, одна из них находилась в бухгалтерии, другая у руководителя.

Свидетель Т.И. суду пояснила, что работает в (данные изъяты)», начальником планового отдела. На момент работы в компаниях «(данные изъяты) «(данные изъяты)», она возглавляла планово-экономический финансовый отдел с 00.00.0000 года. На работу устроилась по объявлению. Планово-экономический отдел занимался формированием и согласованием бюджетов, основанием для осуществления платежей были годовые бюджеты и оперативные. Процедуру формирования бюджета можно разделить на два раздела, это расчётный, он больше относится к заявленному объёму на месяц (производственному), на основании заявленного производственного объёма рассчитываются статьи, сколько необходимо по нормам основных, вспомогательных материалов, энергоресурсов. Другая сторона - это заявочная, как правило заявки от подразделений, потребность на общехозяйственные нужды, финансовые платежи, налоги. Каждая служба заявляется в бюджет. На основании этого он и формируется. После утверждения бюджета осуществлялись платежи, документ, на основании которого осуществлялись платежи ежедневно - это реестр. Обычно стандартные заявители, заявляются в реестр на основании предварительных заявок в бюджет, предоставляют документы, счёт, либо дополнительное соглашение, либо договор, на основании чего производится платёж. У каждого договора, как правило, был свой куратор. Все формируется в реестр, подписывается, согласовывается, после согласования передается на оплату. Реестр подписывался О.В., Макаровым А.Б., а в последующем согласовывался с Т.А, при отсутствии Макарова А.Б. на месте согласовывали с ним устно по телефону, либо по электронной почте, направляли фотографию. Без согласования с Макаровым А.Б. Т.А, не отправляли. Т.А, имела доступ к 1С бухгалтерия, также проверяла соответствие информации, отражённой в 1С бухгалтерии с производственными отчётами. При согласовании реестров Т.А, проверяла соответствие платежей бюджету и наличие первичных документов (договоров и т.д.).

Свидетель Н.В. в судебном заседании пояснила, что в 00.00.0000 года работала ведущим юристом в (данные изъяты)». По факту заключения договоров с (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» ей ничего не известно. При смене руководства передача дел и документов не проводилась, в связи с чем они формировали письма от имени Б.В.1 Макарову А.Б. с просьбой предоставить договоры с контрагентами, наименование которых не помнит. Перечень документов был существенный, просили передать печать по акту передачи. При заключении договоров на указанном предприятии действовали в соответствии с положением о договорной работе. К каждому договору необходим был лист согласования, где договор проверялся всеми службами. Для заключения договора необходим был определённый перечень документов, какой – пояснить не может ввиду давности событий.

Свидетель И.Г.2 суду пояснила, что с 00.00.0000 года работает в должности главного металлурга на «(данные изъяты)», в её ведении находится полностью весь технологический процесс горячего цинкования, от прихода машин с металлом, цинком до отгрузки в оцинкованном виде, контролируется соблюдение всех технологических норм. Если на завод приходит цинк, иногда они его видят, иногда знают о наличии только по документам кладовщика. После 00.00.0000 года цинк начали хранить только в цехе, сделали для него склад, до 00.00.0000 года склад был на улице. Химикаты изначально всегда хранились только в цеху, поскольку у них особые условия хранения. Металл, цинк выдаётся по её указанию, через кладовщика и мастера цеха. Она смотрит, сколько оцинковано металла в предыдущую смену, как упал в ванной уровень цинкования, делает необходимые расчеты и даёт указание кладовщику сделать выпуск определенного количества цинка. Имеется норматив цинкования – 59 кг на тонну обрабатываемого металла. Технологом Ф.) составлялся акт замера расплава, который подписывался ею, мастером и заместителем директора по производству, а потом утверждается генеральным директором. В акте отражается ежемесячный расход цинка, составлялись также производственные отчёты, акт движения сырья. В период работы Макарова А.Б. цинк поступал с задержками. Часто в ванне цинкования уровень расплава был низким. Так, он не должен опускаться ниже 10-15 см от края ванны, а уровень составлял ниже 40-45 см. Когда уровень цинка был очень низок, приходилось останавливать работу. Все 2,5 года работали на пониженном уровне. Она каждый день вела свой журнал о выдаче цинка и лигатуры в цех, в журнале отмечала также уровень цинка. В тот же период, без её ведома, стали приобретать другие химикаты, другого поставщика, что тоже отразилось на качестве продукции, которое ухудшилось. Реальный уровень расплава в ванной в актах и отчётах был указан редко, чтобы подогнать ту цифру расхода цинка к норме, которая бы устраивала руководство, отчёты иногда переделывались 4-5 раз. Коррективы вносились по указанию Макарова А.Б. Цинк практически всегда в работе использовали из (данные изъяты), кто был поставщиком цинка, ей неизвестно, счетов - фактур, накладных не видела.

Свидетель Д.Ю. в судебном заседании пояснила, что с 00.00.0000 года работает технологом в (данные изъяты)». С 00.00.0000 года руководителем (данные изъяты)» был Макаров А.Б. В период руководства им деятельностью цинк на предприятие поставлялся нерегулярно. В результате имелась нехватка цинка. При норме 100 мм от края ванны цинкования, работали в пределах 300-500 мм, что сказывалось на эксплуатации самой ванны и привело к последующему образованию грыжи на ванне цинкования. Цинк поставлялся из «(данные изъяты)», иные поставщики цинка ей не известны. Компании (данные изъяты)», «(данные изъяты)», (данные изъяты)» ей неизвестны. В тот период все данные прихода цинка она получала с бухгалтерии, списывала цинк по норме, утверждённой «(данные изъяты)».

Из оглашённых показаний свидетеля Д.Д. следует, что с 00.00.0000 по 00.00.0000 была трудоустроена в (данные изъяты)» заведующей складом. С момента создания ЗАО «(данные изъяты)» числилась на 0,5% ставки заведующей складом и там. В её должностные обязанности входил приём и отпуск продукции, ведение личных дел работников, передача продукции в цех горячего цинкования, а также в цех металлоконструкций. Кладовщиком на складе работала И.О. Приём цинка осуществлялся следующим образом: водитель приезжал с товарной накладной, товарно-транспортной накладной, цинк взвешивался, иногда были счета-фактуры. Больше 20 тонн за раз цинка не привозили. После разгрузки цинк поступал в цех горячего цинкования. Организации ООО (данные изъяты)», (данные изъяты)» ей не знакомы. Слышала об организации (данные изъяты)», но где не помнит. В предъявленных ей на обозрение товарной накладной ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000 подписи и рукописные записи выполнены не ею. В предъявленной ей на обозрение товарной накладной ... от 00.00.0000 подпись похожа на её, однако вес цинка 129 473 тонны вызывает удивление, поскольку такой вес цинка за один раз никогда не передавался. В предъявленных ей на обозрение товарной накладной ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000 подписи и рукописные записи похожи на её, Возможно, подписала их по просьбе сотрудников бухгалтерии, так как передача цинка была между ООО (ЗАО) «(данные изъяты)» и (данные изъяты)». В предъявленных ей на обозрение товарных накладных №..., ... ..., ..., ..., ..., ..., ... от 00.00.0000, №...,..., ..., ..., ..., ... от 00.00.0000, №...,...,..., ... от 00.00.0000, №...,...,..., ..., ..., ... от 00.00.0000, №..., ..., ..., ..., ... от 00.00.0000, №..., ..., ..., ..., ... от 00.00.0000, №..., ..., ..., ... от 00.00.0000 подписи, вероятно, выполнены ею. Скорее всего могла их подписать, находясь в бухгалтерии (данные изъяты)». За период деятельности ООО (данные изъяты)» ленту для цеха металлоконструкций привозили часто, бывало по нескольку раз в день. Ленту поставляли в рулонах по 5-7 штук, её диаметр не измеряли. В товарной накладной ... от 00.00.0000 подпись и рукописная запись выполнена не ею. В 2014 году её к себе в кабинет пригласил коммерческий директор (данные изъяты)» В.С. и попросил расписаться в товарной накладной на поставку цинка в (данные изъяты)» или (данные изъяты)». В накладной было указано, что цинк поставляется в количестве 20 тонн. Ознакомившись с ней, она поняла, что цинк на предприятие не поступал. На её вопрос, почему она должна расписываться в поступлении цинка, хоты он фактически на предприятие не поступал, В.С. ответил, что якобы поставка цинка была в (адрес) и они оцинковали продукцию там и поэтому они должны были им цинк. Она в просьбе В.С. подписать накладную отказала (том 10 л.д.162-170).

Из оглашённых показаний свидетеля В.Г. следует, что с 00.00.0000 года работает водителем у Э.А. У последнего имеется несколько офисов, один из них расположен на (адрес), а также в (данные изъяты)». Э.А. возит на автомобиле марки «Мерседес» государственный регистрационный знак .... Помимо него водителем у Э.А. работал также М.О. Он проработал около полутора лет и в начале 00.00.0000 года уволился. Он не помнит, чтобы Э.А. давал ему указание ездить в (адрес). В указанном городе у него проживают родственники. В.А. в (адрес) он также не возил. Указаний забирать наличные денежные средства Э.А. ему не давал, наличных денежных средств с (адрес) он не забирал (том 13 л.д.199-201).

Свидетель С.Н. в судебном заседании 00.00.0000 пояснил, что работает заместителем генерального директора (данные изъяты)» с 00.00.0000 года. Ранее с 00.00.0000 года до 00.00.0000 года также работал начальником цеха, руководил цехом горячего цинкования, занимался производственными вопросами. Ежедневно из ванны цинкования они доставали изгарь цинка, который в последующем продавали. Продажами занимался коммерческий отдел. После чего в ванну докладывался новый цинк. Цинк в основном приобретался в (адрес), (адрес). Случаев привоза цинка из (адрес) не было. Приёмка цинка осуществлялась следующим образом. Машина заезжала на территорию завода, взвешивалась на больших автомобильных весах, крановых весах, документы проверяли кладовщики. Часть документов они оставляли у себя, остальную часть передавали в бухгалтерию. Цинк хранился на складе. В дальнейшем химик-технолог составлял документы по расходу цинка, представляли их в бухгалтерию, в плановый отдел, а кладовщики составляли документальный отчёт.

Свидетель В.Н. суду пояснил, что в 00.00.0000 годах работал в частном охранном предприятии. Являлся начальником участка охраны. Руководил круглосуточной охраной объекта – территории (данные изъяты)», на которой также располагались предприятия (данные изъяты)», (данные изъяты)». На территории (данные изъяты)» был организован контрольно-пропускной пункт, досмотр транспорта, контроль ввоза-вывоза товарно-материальных ценностей. Въезд и выезд был возможен только через центральные ворота. При въезде водитель машины предъявлял товарно-транспортные накладные, спецификацию. Въезд был по пропускам. Пропуски сдавались в плановый отдел. Велись также журналы.

Свидетель также подтвердил показания, данные им в ходе предварительного следствия, оглашённые по ходатайству сторон.

Свидетель В.Н.1 в судебном заседании 00.00.0000 пояснил, что работал в (данные изъяты)» советником по безопасности. На территории предприятия была организована охрана, имелся контрольно-пропускной пункт. Вывоз товаров осуществлялся по регистрации в журнале при наличии соответствующих документов. Были случаи, когда Макаров А.Б. звонил и просил пропустить гружёный автомобиль с территории предприятия без пропуска. Камеры видеонаблюдения на тот момент не работали. При приёме товара участие принимали складские работники и сотрудники охраны.

Свидетель Е.С.2 суду пояснила, что работала на (данные изъяты)» с Макаровым А.Б., занимала должность финансового директора. В ходе работы предприятием заключались договоры с (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» на поставку цинка. От указанных организаций цинк фактически не поступал. Денежные средства, перечисленные в указанные организации, в последующем использовались как агентское вознаграждение. Организацией, обеспечением этих договоров занимался В.В.4 В её обязанности входило составление реестра платежей, определение расходов, доходов, движение денежных средств. За бухгалтерскую деятельность отвечала О.В. Т.А, полностью контролировала всю финансовую и бухгалтерскую отчётность. Она отчитывалась перед Т.А,, последняя подчинялась собственникам предприятия Д.Ю.1 и Э.А. Макаров А.Б. отвечал за производство и развитие производства. В каждом месяце составлялся бюджет на будущий месяц, куда собиралась информация со всех отделов о том, какие денежные средства будут потрачены в будущем месяце, какой доход намерены получить. Данные по производственной части поступали от Макарова А.Б., по налоговой от О.В. Все эти суммы складывались в бюджет. Суммы, перечисленные по договорам (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», были заложены в бюджет в графе агентские вознаграждения. После составления бюджета, он согласовывался с Т.А,, собственниками. Ежедневно по всем платежам составлялись реестры, которые также согласовывались. Указанные реестры подписывались главным бухгалтером О.В., руководителем Макаровым А.Б., а также согласовывались с Т.А, О.В. и Т.А, знали о том, что это за организации и за что им перечисляют деньги. Выплаты агентских вознаграждений нужны были для работы (данные изъяты)» и (данные изъяты)». Сам Макаров А.Б. доступ к системе 1С бухгалтерия не имел, размер его вознаграждения согласовывался с Т.А, Цифровая подпись находилась у О.В. Декларацию в налоговый орган подавала О.В. У Макарова А.Б. и О.В. были неприязненные отношения.

Свидетель В.В.1 суду пояснил, что работал начальником отдела платежей на предприятии «(данные изъяты)», где познакомился с Макаровым А.Б. После чего вместе с Макаровым А.Б. стал работать в (данные изъяты)», а в последующем и в (данные изъяты)» коммерческим директором. Макаров А.Б. в указанных организациях являлся управляющим. В обязанности коммерческого директора входило ведение переговорных процессов с потенциальными клиентами. Каждая сделка до заключения контракта согласовывалась с собственниками предприятий - Д.Ю.1 и Э.А. Для заключения сделок необходимо было выплачивать агентские вознаграждения. Сам он рассчитывал размер агентского вознаграждения в виде таблицы. Агентское вознаграждение было предусмотрено по сделкам с (данные изъяты)», «(данные изъяты)» и другими. Агентские вознаграждения обсуждались с собственниками предприятия. Для оплаты агентских вознаграждений по указанию собственников предприятия были заключены фиктивные договоры с (данные изъяты)», ООО (данные изъяты)», (данные изъяты)». По этим договорам (данные изъяты)», (данные изъяты)» перечисляли им деньги за цинк, фактически он не поставлялся. Таким образом осуществлялось «обналичивание» денежных средств. За денежными средствами ездил В.В.4 и водитель Э.А. Где осуществлялась передача денежных средств, он не знает. Сам он передачу денежных средств не видел, в 00.00.0000 годах в (адрес) не приезжал. На предприятии каждый месяц составлялся бюджет, в котором планировались расходы и доходы. Ежедневно составлялся реестр платежей, который согласовывался с Т.А, и собственниками. Каких-либо документов от (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» он не передавал, возможно, их передавал В.В.4. Когда он уволился, документы присылали ему на электронную почту. В ходе следствия ему показывали три договора с указанными организациями, в двух из них стоит подпись Макарова А.Б., в одном его подпись. Ему известно, что О.В. умела подделывать подпись Макарова А.Б. В бюджете выплата денежных средств по данным договорам планировалась в статье «агентские», либо «маркетинг». Агентские услуги оказывал Б.В. – директор северо-западного филиала «(данные изъяты)». Вместе с Макаровым А.Б. они ездили в (адрес) и встречались там с Б.А., которому передали около (данные изъяты) рублей. Агентом являлся также Р.А., а также С.1 – он содействовал в сделке с (данные изъяты). Им выплачивались агентские вознаграждения. К программе 1С бухгалтерия Макаров А.Б. какого-либо отношения не имел. Электронная цифровая подпись находилась у О.В. Она же составляла налоговую декларацию. О.В. была человеком собственников. Макаров А.Б. был не доволен её работой.

Свидетель Е.А. суду пояснил, что с 00.00.0000 года по 00.00.0000 года работал в (данные изъяты)» в должности инженера-конструктора, после чего по предложению Макарова А.Б. работал в (данные изъяты)» заместителем главного инженера с 00.00.0000 года по 00.00.0000 год. Вместе с ним на работу были приглашены В.С., А.А.5, Д.Н.1 В последующем были приглашены другие сотрудники. В своей работе он подчинялся главному инженеру и Макарову А.Б. Приём цинка на производстве осуществлялся следующим образом. Машина с цинком заезжала на территорию предприятия, её встречал кладовщик, машину разгружали, взвешивали, сверяли с накладными. Если не было расхождения с накладными он подписывал их, в последующем документы передавались в бухгалтерию. Зачастую документы подписывались позднее. В день на территорию предприятия заезжало около 10-20 машин. Пропуск выписывался охраной. В ходе следствия ему на обозрение представлялись документы. Стоит ли в указанных документах его подпись, ответить затрудняется, поскольку был большой объём работы.

Свидетель А.С.2 суду показал, что с 00.00.0000 по 00.00.0000 года работал в (данные изъяты)» и (данные изъяты)» директором по производству. Был приглашён на работу Макаровым А.Б. Указанные предприятия находились на одной территории с (данные изъяты)», где имелся единый пост охраны, через который пропускали груз. Пропуски передавались главному бухгалтеру О.В. Макаров А.Б. занимался на предприятии производственными процессами. Охрана ему не подчинялась. Списание цинка проводилось по акту, который составляла И.Г.2, О.В. Последняя занималась финансовыми вопросами, Т.А, согласовывала ежедневные реестры платежей. В.В.1 являлся коммерческим директором. В производственных документах по просьбе О.В. расход цинка указывался больше, не соответствовал в 5-6 раз. И.Г.2 вела свою тетрадь, в которой указывала приход цинка. Перемещение цинка в базе 1С осуществлялось О.В.

Свидетель С.А. суду пояснила, что работала в (данные изъяты)» в должности менеджера отдела снабжения. Работу нашла по объявлению. В её обязанности входила закупка цинка. В период её деятельности поставщиков цинка из (адрес) не было. Все покупки свыше 20 -30 000 рублей проходили сложную систему согласования платежей. Указанные платежи вносились в реестры, реестры согласовывались с главным бухгалтером О.В., после чего направляли в Москву, где согласовывались с Т.А, Сам Макаров А.Б. занимался производством, все финансовые вопросы решала О.В., которая часто просила её подписать документы «задним» числом. Когда сменилось руководство, на предприятии организовали инвентаризацию, в состав инвентаризационной комиссии входила и она. На предприятии был полный беспорядок, как были посчитаны товарно-материальные ценности – она не знает. Акты она не подписывала, поскольку, сама фактически в инвентаризации не участвовала, поскольку новый директор велел ей сидеть в кабинете.

Свидетель Б.А. суду пояснил, что работает в (данные изъяты). Ему знаком Макаров А.Б. и В.В.4 они также работали в (данные изъяты)». Несколько лет назад в 00.00.0000 к нему в (адрес) приезжал Макаров А.Б. и его коммерческий директор. На тот момент они работали в (данные изъяты)» и (данные изъяты)», предлагали работать на (данные изъяты)» как их представитель на северо-западе. Он отказался. По факту перечисления ему денежных средств может пояснить, что возможно эти денежные средства кому-либо надо было передать по просьбе Макарова А.Б., однако более конкретные обстоятельства в связи с истечением времени не помнит. Какого-либо взаимодействия с (данные изъяты)» и (данные изъяты)» не было, какие-либо услуги Макарову А.Б. он не оказывал.

Свидетель Р.А. суду показал, что работает в (данные изъяты)». С Макаровым А.Б. он знаком давно с 00.00.0000 года, вместе работали. Также знаком с Раздёриным В.В., он является его коллегой. (данные изъяты)» и (данные изъяты)» являются конкурентами (данные изъяты)». По факту перечисления на карту его тёщи Т.В. денежных средств в 00.00.0000 году с карты Макарова А.Б. может пояснить, что в тот период времени по устному договору с Раздёриным В.В. он произвёл расчёт металлоконструкций под конкретный заказ. Указанные денежные средства ему были перечислены как вознаграждение. О причастности к этом Макарова А.Б. он узнал от Раздёрина В.В.

Из оглашённых показаний свидетеля Р.З. следует, что он в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 года он работал в должности генерального директора (данные изъяты)», учредителем которого является (данные изъяты). Ему знаком директор (данные изъяты)» Д.Ю.1 В период руководства (данные изъяты)» (данные изъяты)» был поставщиком битума. Отношений вне работы они не поддерживали. Все сделки заключались в соответствии с Федеральным законом №223 от 18 июля 2011 года «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». Имелись ли взаимоотношения между (данные изъяты)» и (данные изъяты)», (данные изъяты)» он не помнит. Никаких денежных средств от Д.Ю.1 он не получал. Будучи руководителем (данные изъяты)», он никогда не получал денежных средств от руководства и собственников (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» за заключенные с ним контракты. Все контракты заключались в соответствие с названным законом и он не влиял на их выбор (том 13 л.д.67-70).

Свидетель В.В.4. в судебном заседании 00.00.0000 показал, что в настоящее время занимает должность директора по развитию в (данные изъяты)». Ранее по инициативе Макарова А.Б. с конца 00.00.0000 года по начала 00.00.0000 года работал по договору в компании «(данные изъяты)» и (данные изъяты)», оказывал услуги по поиску и привлечению клиентов, сопровождению сделок на возмездной основе, как внешний агент. Работу с этими компаниями прекратил в связи с предложением не выгодных для него условий договора. Сведения о мужчине по имени А., занимающегося «обналичиванием» денежных средств он не предоставлял. Об «обналичивании» денежных средств в (данные изъяты)» и (данные изъяты)» ему ничего не известно. О компаниях (данные изъяты)», (данные изъяты)» ему также ничего не известно. Реквизиты компании (данные изъяты) ему привозил А.А.1 и он их отправлял по электронной почте Е.С. Обналиченные денежные средства у лиц по имени А., В. он не забирал и никому не передавал. Перечисления денежных средств другим агентам он не осуществлял, деньги перечислял сам Макаров А.Б., суммы перечисляемых денежных средств он отправил по смс сообщению Макарову А.Б. Наличие перечислений денежных средств им как на карту Макарова А.Б., так и от Макарова А.Б. связано с тем, что он занимал денежные средства у Макарова А.Б. около (данные изъяты) тысяч рублей и возвращал их в последующем. Часть денежных средств он получал в долг от Макарова А.Б. наличными. В указанной компании планировался бюджет. Он составлял графики прихода, о планируемых платежах клиентов и выплаты агентских вознаграждений, которые вставлялись в графики платежей. Эти агентские платежи перечислялись людям, которые помогали им привлечь клиентов, например, таким как Б.В., либо людям, которые помогали привлечь клиентов изнутри, помогали заключить крупные контракты, к таким относятся агенты от «(данные изъяты)», «(данные изъяты)». Контракт по (данные изъяты) курировал непосредственно Э.А. и В.А. В копании была практика составления реестров оплаты, которые согласовывались с Т.А,

Свидетель А.А.1. в судебном заседании 00.00.0000 показал, что с Макаровым А.Б. 00.00.0000 года его познакомил В.В.4. Он пояснил, что Макарову А.Б. необходимы услуги по «обналичиванию» денежных средств. При встрече, которая состоялась в бизнес-центре «(данные изъяты)» по (адрес), Макаров А.Б. сообщил, что ему нужны услуги по «обналичиванию» денежных средств в сумме (данные изъяты) рублей. Сам он такими услугами не занимался и через В.В.1 познакомил его с В.В.3, у которого имелась фирма по производству автозапчастей. Что было потом, ему неизвестно. Еще одна встреча состоялась с Макаровым А.Б. в его доме по (адрес). Он передавал Макарову А.Б. какие-то документы по просьбе В.В.1 Какие это были документы - он не помнит, но в них значилась фирма (данные изъяты)». Сам он от кого-либо денежные средства не получал. По факту получения смс сообщения с номером телефона Э.А., пояснить ничего не может. Человек с таким именем, а также Э.А., Д.Ю.1 ему не знакомы.

Свидетель В.В.3 в судебном заседании 00.00.0000 пояснил, что к нему в 00.00.0000 году обратился его двоюродный брат А.А.1 и сообщил, что его знакомому Макарову А.Б. необходимы наличные денежные средства. У него же была своя фирма, которая занималась изготовлением автозапчастей и для работы требовались безналичные денежные средства. Для этого между (данные изъяты)» и (данные изъяты)», между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» были заключены договоры. Сам он эти договоры не изготавливал. В компании (данные изъяты)» он был директором. Реальной возможности поставить цинк по данным договорам у него не имелось. Денежные средства от (данные изъяты)» и (данные изъяты)» поступали на расчётный счёт (данные изъяты)». В дальнейшем они переводились на расчётные счета иных организаций, за оплату определённых товаров. Компании (данные изъяты)», (данные изъяты)» также принадлежали ему, но были оформлены на его друзей Д.Н. и И.И. С помощью этих организаций также происходило аналогичное перечисление денежных средств, эти организации также не имели возможности поставить цинк. Наличные денежные средства они отдавали на руки В.В.1, часть денежных средств выводили на разные карты, в том числе на директоров организаций. Передачу денежных средств В.В.1 они документально не оформляли.

По ходатайству государственного обвинителя в силу части 3 статьи 281 УПК РФ оглашены показания, данные В.В.3 в ходе предварительного следствия. Из содержания указанных показаний следует, что 00.00.0000 приобрёл (данные изъяты)» ИНН ... и стал её директором. Предприятие занималось производством автозапчастей. Офис располагался по адресу (адрес). Примерно в 00.00.0000 году к нему обратился знакомый А.А.1 Он сообщил, что его знакомому необходимы наличные денежные средства. То есть на его расчётные счета должны были поступить денежные средства, которые он должен был вернуть наличными. Этим видом деятельности он не занимался, но поскольку для его бизнеса необходимы были безналичные денежные средства, а за внесение наличных денежных средств взималась комиссия, он согласился. В ходе общения с А.А.1 он понял, что наличные денежные средства требовались руководству (данные изъяты)» и (данные изъяты)». Документы готовились не им, их привозили готовыми, либо направляли по электронной почте. Документы, вероятно, готовились руководством этих компаний, либо их подчинёнными, поскольку сам он не знал, какой товар и в каком количестве указывать. В его деятельности также имелись подконтрольные фирмы (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» и другие. Указанные фирмы он использовал в своей предпринимательской деятельности. Указанные юридические лица были зарегистрированы на его знакомых Д.Н., И.И. и других. В 00.00.0000 году на расчётные счета (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» перечислялись денежные средства от (данные изъяты)», ООО (данные изъяты)», данные денежные средства перечислялись между фирмами, а после чего он снимал их через банковские карты физических лиц В.В., С.О., В.А., И.И.1, Д.Н., А.А.2 Указанные денежные средства передавались представителям организаций, от которых поступали денежные средства, то есть (данные изъяты)», (данные изъяты)». Все документы по данным сделкам: договоры, счета фактуры привозили представители (данные изъяты)» и (данные изъяты)». Как они выглядели и на каких автомобилях приезжали, он не помнит. В 00.00.0000 года от представителей данных организаций поступила просьба перечислить денежные средства около (данные изъяты) рублей, поступивших от (данные изъяты)» и (данные изъяты)» на счёт Макарова А.Б. Указанное перечисление было произведено. Реальной возможности осуществить поставку цинка и металлоконструкций у его организаций не было. Какого-либо вознаграждения за «обналичивание» денежных средств он не получал. Все перечисленные денежные средства были возвращены представителям (данные изъяты)», (данные изъяты)». В последующем организации (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» были перерегистрированы на других лиц, где в настоящее время их печати и оригиналы учредительных документов ему неизвестно. Ключи к системе «Клиент-Банк» находились у него (том 12 л.д.145-149). Указанные показания свидетель подтвердил, пояснив, что представителям (данные изъяты)» и (данные изъяты)» он передавал денежные средства 1 или 2 раза, все остальные денежные средства передавал В.В.2

Свидетель В.В.1 в судебном заседании 00.00.0000 пояснил, что А.А.1 его брат. Он обратился к нему с просьбой помочь Макарову А.Б. обналичить денежные средства.. Он согласился и они встретились. Макаров А.Б. объяснил ему ситуацию, что ему необходимо обналичить денежные средства, перечисленные от организации. Его же роль заключалась в том, чтобы забрать деньги и передать их Макарову А.Б. Перечисленные в последующем денежные средства он передавал Макарову А.Б. Суммы денежных средств передавались разные, всего обналичено более (данные изъяты) рублей. Денежные средства обналичивались через В.В.3 путём заключения договоров, заключенных на поставку цинка. Деньги поступали на расчётные счета (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)». Он их передавал Макарову А.Б. в полном объёме, встречался с Макаровым А.Б., либо его заместителем В.С., также приезжала машина от его имени – деньги забирал водитель. Указанные денежные средства Макаров А.Б. и В.В.1 пересчитывали. Таких встреч было около 10. В каком году были указанные события, он не помнит, возможно в 00.00.0000 году. После перечисления денежных средств на его компании встреча с Макаровым А.Б. была спустя 1-2 дня. Обстоятельства передачи денежных средств не помнит.

По ходатайству стороны защиты оглашены показания, данные В.В.1 в ходе предварительного следствия (том 12 л.д.169-173). Из содержания указанных показаний следует, что является директором компании (данные изъяты)». Предприятие занимается предоставлением транспортных услуг. У него есть брат А.А.1 он занимается оказанием консультационных финансовых услуг. В 00.00.0000 году ему позвонил А.А.1. и сообщил, что к нему обратился руководитель (данные изъяты)» и (данные изъяты)» и попросил помочь в предоставлении денежной наличности Со слов мужчина хотел осуществить перечисление денежных средств на банковский счёт какой-нибудь организации и впоследствии получить данные денежные средства в наличной форме. После этого ему позвонил ранее незнакомый Макаров А.Б., сообщил, что от А.А.1., в последующем они встретились. Макаров А.Б. подтвердил, что он нуждается в наличных, он ответил, что у него и его знакомого есть фирмы, на расчётные счета которых можно перевести деньги. В ходе разговора Макаров А.Б. пояснил, что всю документацию, которой будет обосновываться перечисление денежных средств, он подготовит сам. Ему лишь необходимо было предоставить номера расчётных счетов. Он согласился ему помочь и обратился к своему знакомому В.В.3 У последнего имелась фирма ООО «(данные изъяты)», которая занималась изготовлением автозапчастей. Указанная организация должна была формально выступить контрагентом при заключении сделок с (данные изъяты)» и (данные изъяты)». В последующем, на расчётные счета (данные изъяты)», а также на счета (данные изъяты)», (данные изъяты)» от (данные изъяты)» и (данные изъяты)» поступали безналичные денежные средства. Поставка товара по указанным договорам не производилась, а имеющиеся у них наличные денежные средства возвращались Макарову А.Б. в полном объёме. Так, начиная с 00.00.0000 года по 00.00.0000 года с использованием (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» по договорённости с Макаровым А.Б. было возвращено около (данные изъяты) рублей. Были составлены договоры купли-продажи цинка, металла. После того как поступали безналичные денежные средства и до их возврата проходило примерно 1-2 дня. При готовности денег он связывался с самим Макаровым А.Б. или с его заместителем В.С. Они сообщали ему, когда приедет автомобиль и заберёт денежные средства. Кто именно и на каких автомобилях приезжал он не помнит. Все документы по сделкам привозили представители Макарова А.Б. Реальной возможности поставить металл и цинк у (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» не имелось. Какого-либо вознаграждения за возврат наличных от Макарова А.Б. он не получал. Э.А. ему не знаком.

Указанные показания свидетель подтвердил.

Свидетель Р.И. в судебном заседании показал, что работал у Макарова А.Б. водителем. Возил его, когда находился в городе (адрес), а также его супругу и детей. Были случаи, когда Макаров А.Б. звонил ему и говорил, что с ним свяжется В.С. и необходимо выполнить его поручение. В.С. звонил ему, давал распоряжения, когда, где и с кем встретиться, что забрать. По его поручению он приезжал на встречу с человеком, который приезжал на автомобиле Форд Фокус синего цвета. Он садился в машину, получал от этого мужчины пакет. После чего он звонил В.С., и он говорил куда ехать и с кем встретиться. После чего он приезжал к указанном месту и передавал пакет. Пакеты передавал разным людям. Первый пакет передал неизвестному кавказской внешности в (данные изъяты) в (адрес) на подземной парковке. Второй случай на МКАД в автомобиле Мерседес. По виду было похоже, что в пакетах находятся денежные средства. Он сам не знает, чьи это денежные средства, выполнял лишь роль курьера. Был случай, когда этот же человек передал ему пакет и В.С. поручил отвезти его супруге Макарова А.Б., что он и сделал, отвёз по адресу (адрес). Работал он у Макарова А.Б. с 00.00.0000 года до 00.00.0000 года. Когда попал в дорожно-транспортное происшествие, его попросили уволиться. В 00.00.0000 году ему позвонила супруга Макарова А.Б. и предупредила, что Макарова А.Б. в чём-то обвиняют и чтобы он рассказал сотрудникам полиции правду.

В судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя на основании части 3 статьи 281 УПК РФ оглашены показания, данные Р.И. в ходе предварительного следствия. Из содержания этих показаний следует, что с 00.00.0000 года работал водителем у Макарова А.Б. в (адрес). Числился сначала водителем в (данные изъяты)», а позже менеджером, но фактически был водителем семьи А.Б.. Возил по делам супругу Макарова А.Б. и их детей по секциям. В 00.00.0000 году несколько раз были случаи, когда Макаров А.Б. звонил ему и говорил, что нужно встретиться с каким-то человеком в (адрес), забрать у него пакет и позже отвезти его туда, куда он скажет. Он давал ему номер человека, с кем связываться и номер телефона человека, кому отвезти пакет. Что находилось в пакете, Макаров А.Б. ему не говорил. Так, несколько раз в (адрес) он встречался с парнем на автомобиле марки «Форд Фокус» синего цвета. Парень передал ему пакет с денежными средствами. По указанию Макарова А.Б. он вёз их в Москву, там созванивался по другому указанному Макаровым А.Б. номеру и встречался с людьми, передавал пакет с деньгами. Так он привозил пакет на парковку в «(данные изъяты)». Один раз передал пакет мужчине на МКАДЕ. Передавал деньги на Садовом кольце мужчине на автомобиле Мерседес. Был случай, когда отвёз деньги в пакете супруге Макарова А.Б. – Е.А. На его недовольство поручениями Е.А. отвечала, чтобы он делал то, что ему говорят. 00.00.0000 года он попал в дорожно-транспортное происшествие, виновником которого не был и был уволен. В 00.00.0000 года при личной встрече Е.А. предупредила о возможном визите к нему сотрудников полиции и попросила рассказать им всё, что ему известно по факту перевозки денег (том 12 л.д.137-139).

Свидетель Р.И. эти показания в судебном заседании подтвердил, однако пояснил, что точно не помнит, кто ему звонил с поручениями, но в основном В.С.

Свидетель Е.А. суду пояснила, что состояла в браке с Макаровым А.Б., от брака имеют троих детей. Макарова А.Б. характеризует положительно. В разводе они с 00.00.0000 года. Макаров А.Б. ранее работал в (данные изъяты)» и (данные изъяты)». О роде его деятельности в указанных компаниях ей ничего не известно. Р.Я. Являлся его водителем. Он работал в (адрес) возил Макарова А.Б. в аэропорт. Один раз он приезжал к ним домой и приезжал документы в файле для Макарова А.Б. Какие-либо деньги в тот период времени она никому не передавала.

Из оглашённых показаний свидетеля С.О. следует, что в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 года он работал в (данные изъяты)». Организации (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты) ему не знакомы. По факту поступления денежных средств от (данные изъяты)» -749и500 рублей, (данные изъяты)» -549и15 рублей, (данные изъяты)» - 824 453 рубля, (данные изъяты)» 184 000 рублей пояснить ничего не может, поступление данных денежных средств не замечал. В Сбербанке на его имя с 00.00.0000 по 00.00.0000 год было открыто две карты: одна дебетовая, вторая кредитная. Свои карты никому в пользование он не давал (том 8 л.д.133-136).

Из оглашённых показаний свидетеля А.А.4 следует, что является учредителем (данные изъяты) (данные изъяты)», (данные изъяты)», также имеет фирму (данные изъяты), которая занимается продажей горюче-смазочных материалов. Фирма зарегистрирована по адресу (адрес). В 00.00.0000 году им была приобретена также фирма (данные изъяты)», руководителем которой номинально был назначен А.Н. По факту перечисления денежных средств от (данные изъяты)» 1 023 001 рублей в (данные изъяты)» и дальнейшего перечисления от (данные изъяты)» в (данные изъяты)» денежных средств в размере 954 800 рублей 00.00.0000 пояснить ничего не может. Организации (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты) ему не знакомы. В последующем в 00.00.0000 году перепродал (данные изъяты)» (том 8 л.д.160-162).

Кроме указанных показаний свидетелей вина Макарова А.Б. подтверждена также иными доказательствами, собранными по делу.

Доказательства по факту хищения имущества (данные изъяты)» путём обмана.

Из материалов уголовного дела следует, что 00.00.0000 в отдел полиции обратился представитель (данные изъяты)» и ООО (данные изъяты)» З.Р. с просьбой привлечь к уголовной ответственности управляющего (данные изъяты)» и (данные изъяты)» Макарова А.Б. по факту заключения договоров с фирмами-однодневками (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» и хищения денежных средств предприятий путём перечисления на счёт указанных фирм однодневок денежных средств (том 2 л.д.1-6). В приложении к заявлению представлены документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность предприятия (данные изъяты)» с (данные изъяты)» (счета - фактуры, товарные накладные) (том 2 л.д.1-6, 9-14).

00.00.0000 в отдел полиции обратился также Управляющий (данные изъяты)» Ю.А, с просьбой привлечь к уголовной ответственности Макарова А.Б. по факту хищения им денежных средств (данные изъяты)» в сумме 7 727 812 рублей 40 копеек (том 12 л.д.44-45).

Согласно Свидетельству серии ... (данные изъяты)» в Федеральной налоговой службе зарегистрировано 00.00.0000 (том 1 л.д.77). Указанное общество поставлено на учёт в тот же день, что следует из содержания свидетельства серии ... (том 1 л.д.78). Учредителем общества явился (данные изъяты)», (данные изъяты)» (том 1 л.д.79-99).

Согласно (данные изъяты)» основными видами деятельности общества являются: обработка металлов и нанесение покрытий на металлы, обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения, производство строительных металлических конструкций и изделий, производство товаров, выполнение работ, оказание услуг за счёт как собственных, так и привлечённых средств, внешнеэкономическая деятельность, товарообменные и компенсационные операции с продукцией собственного производства, услуги по организации, подготовке, управлении коммерческими и некоммерческими проектами и другие. Высшим органом управления Общества является общее собрание участников, к исключительной компетенции которого в том числе относится избрание, переизбрание, подтверждение и прекращение полномочий Единоличного исполнительного органа Общества, главного бухгалтера и иных лиц, обладающих правом второй подписи финансовых документов; принятие решения о передаче полномочий Единоличного исполнительного органа Общества Управляющему – коммерческой организации или ИП, утверждение такого управляющего и существенных условий договора с ним, досрочное расторжение договора с Управляющим, принятие решения о совершении сделки, если общая цена такой сделки (сделок) превысит эквивалент (данные изъяты) рублей. При этом последнее ограничение не распространяется на сделки, совершаемые Обществом при осуществлении деятельности, предусмотренной пунктами 2.2.1-2.2.4 Устава, к которой относится обработка металлов и нанесение покрытий на металлы; обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения, производство строительных металлических конструкций и изделий, проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, оказание транспортных услуг (том 1 л.д.39-76, том 4 л.д.172-208).

Общим собранием участников (данные изъяты)» решено передать полномочия исполнительного органа - Управляющему ИП Макарову А.Б., что следует из содержания протокола ... от 00.00.0000 (том 1 л.д.109-110).

Согласно протоколу б/н внеочередного общего собрания участников (данные изъяты)» от 00.00.0000 в состав ревизионной комиссии общества избрана Т.А,, на неё же возложена обязанность по проверке и подтверждению реестра текущих платежей (том 8 л.д.119-122).

Согласно договору ... от 00.00.0000 между (данные изъяты)» (Управляемой организации) и индивидуальным предпринимателем Макаровым А.Б., действующим на основании свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП ...) (Управляющий ИП), заключён договор. В соответствии с названным договором управляемая организация передаёт, а Управляющий ИП принимает на себя полномочия Единоличного исполнительного органа (данные изъяты)». На Управляющего – ИП, то есть Макарова А.Б. возложены полномочия и обязанности. В том числе осуществлять руководство всей текущей деятельностью Управляемой организации, решать все вопросы, отведённые уставом к его компетенции, представлять интересы организации, обеспечивать выполнение решений Общего собрания, совершать сделки от имени Управляемой организации, распоряжаться имуществом организации, утверждать внутренние документы общества, определять организационную структуру, утверждать штатное расписание, принимать на работу и увольнять сотрудников организации, утверждать договорные цены на продукцию, реализуемую организацией, обеспечивать выполнение обязательств Управляемой организации перед бюджетом и контрагентами по заключенным договорам., организовать бухгалтерский учёт и отчётность Управляемой организации, действовать в интересах организации добросовестно и разумно. При осуществлении своей деятельности Управляющий – ИП и лица, действующие по его поручению, должны руководствоваться Уставом Управляемой организации и нормами действующего законодательства. Сделки и иные юридически значимые действия, совершаемые Управляющим-ИП, непосредственно порождают юридические последствия для Общества и предварительного разрешения или последующего одобрения со стороны Управляемой организации не требуют. Все решения по вопросам руководства Управляемой организации принимаются Управляющим-ИП. Финансовые документы от имени управляемой организации подписывает Управляющий-ИП либо иное лицо, уполномоченное Управляющим-ИП, и Главный бухгалтер Управляемой организации. Управляющему ИП устанавливается вознаграждение из двух частей: фиксированная в размере (данные изъяты) рублей ежемесячно и переменная часть, которая выплачивается ежеквартально и составляет 5% от стоимости компании. Условиями выплаты переменной части являются выход предприятия на показатель, указанный в подпункте 3 абзаца 5 П.3.1. договора и безубыточная работа предприятия. Также Управляющему выплачивается дополнительное вознаграждение в размере (данные изъяты) рублей при достижении реализации с ноября по 00.00.0000 года в объёме 5900 т. Договором также установлено, что Управляющий –ИП несёт полную ответственность перед Управляемой организацией за убытки, причинённые обществу его виновными действиями (бездействием), ели иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами. Срок действия договора – 3 года (том 1 л.д.100-105). В приложении ... к договору представлен расчёт вознаграждения.

Дополнительным соглашением ... от 00.00.0000 к названному договору изменён порядок выплаты переменной составляющей вознаграждения Макарова А.Б. Так, первая составляющая переменной части вознаграждения равна 1% от стоимости отгруженных товаров и услуг управляемой компании. Вторая составляющая переменной части вознаграждения в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 составляет 6,5% от суммы прибыли Управляемой компании за месяц, за период с 00.00.0000 до конца срока действия договора – 6% от суммы прибыли Управляемой компании за месяц.

Решение о прекращении полномочий Управляющего (данные изъяты)» Макарова А.Б. и расторжении с ним договора на передачу полномочий единоличного исполнительного органа принято общим собранием участников (данные изъяты)», что следует из содержания протокола №(данные изъяты) от 00.00.0000. Решено также передать полномочия Управляющего (данные изъяты)» ИП Б.В.1 (том 1 л.д.111-115).

На основании постановления от 00.00.0000 (том 9 л.д.152) 00.00.0000 в (данные изъяты)» в (адрес) проведена выемка карточки с образцами подписей и оттисков печати, заявление об открытии счета для юридических (физических) лиц, заявление на открытие счёта от 00.00.0000, договор от 00.00.0000, договор от 00.00.0000, акт о введении в действие системы «Клиент-банк», заявление на подключение к этой системе, заявление на регистрацию владельца ключа, акт приема-передачи, пять денежных чеков, копия паспорта Макарова А.Б., свидетельство о государственной регистрации ИП, свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе, анкеты, подшивка с выпиской по операциям на счёте и данными об IP адресах (том 9 л.д.155-159).

Согласно протоколу от 00.00.0000 получены образцы почерка и подписей Макарова А.Б. для сравнительного исследования (том 6 л.д.136-141).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в заявлении Макарова А.Б. о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя рукописные записи, выполненные красящим веществом чёрного цвета выполнены Макаровым А.Б., подпись от имени Макарова А.Б., расположенная на последнем листе в строке «(подпись, фамилия и инициалы)», вероятно, выполнена самим Макаровым А.Б. (том 15 л.д.161-163).

Из приложенных к заявлению З.Р.. и приобщённых к материалам дела документов следует, что за руководство деятельностью (данные изъяты)» Макарову А.Б. оплачивалось вознаграждение, что следует из платёжных поручений. Также представлены письма и платёжные поручения в адрес контрагентов с просьбой оплатить за услуги цинкования ИП Макарову А.Б. за руководство деятельностью Управляемой организации за (данные изъяты)», иные платёжные поручения, справки-расчёты оплаты НДФЛ в бюджет, а также товарные накладные и счета фактуры о приобретении (данные изъяты)» цинка у различных контрагентов, в том числе имеются сведения о многочисленных приобретениях цинка у (данные изъяты)»; справки по процентному соотношению сырья по ЦГЦ, акты снятия остатков по ванне цинкования, акт налоговой проверки ... от 00.00.0000 (том 2 л.д.1-6, 9-14).

Согласно акту налоговой проверки ... от 00.00.0000 в отношении (данные изъяты)», которая является аффилированной компанией (данные изъяты)», по решению заместителя начальника Межрайонной ИФНС России ... по РБ И.П. от 00.00.0000 ...С в период с 00.00.0000 до 00.00.0000 проведена выездная налоговая проверка. В ходе проведения контрольных мероприятий были установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения с контрагентами, имеющими признаки фирмы – «однодневки»: (данные изъяты)» ... (данные изъяты)» ИНН ..., (данные изъяты)» ИНН ....

На основании постановления от 00.00.0000 (том 9 л.д.61) 00.00.0000 в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России ... по адресу (адрес) проведена выемка регистрационных дел (данные изъяты)», (данные изъяты)» (том 9 л.д.62-66). На основании постановления от 00.00.0000 (том 9 л.д.70) 00.00.0000 в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России ... также проведена выемка регистрационных дел ИП «Макаров А.Б., (данные изъяты)», регистрационное дело (данные изъяты)» (том 9 л.д.71-73).

Из акта налоговой проверки, изъятых у МИФНС ... в ходе различных следственных действий и запросов (том 16 л.д.71-139), а также представленных (данные изъяты)» документов проведения камеральной и налоговой проверки, представленных следователю документов из регистрационного дела (данные изъяты)» установлено, что (данные изъяты)» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) 00.00.0000 по адресу (адрес) Основной вид деятельности – торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. Имущество, транспортные средства у организации отсутствуют. Сведения по форме 2-НДФЛ в 00.00.0000 году представлены на А.Е.1 и В.В.3 По данным федерального информационного ресурса «Риски» (данные изъяты)» имеет следующие критерии риска: отсутствие основных средств, наличие операций только по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью, отсутствие работников и лиц, привлечённых по договорам гражданско-правового характера, представление нулевой налоговой отчётности, непредставление налоговой отчётности.

Учредителем (данные изъяты)» являются: с 00.00.0000 по 00.00.0000 Ю.В., с 00.00.0000 по 00.00.0000 В.В.3, с 00.00.0000 Ф.Н.

Согласно сведениям, отраженным в налоговой проверке, в налоговой отчётности (данные изъяты)» расходы приближены к доходам, суммы налогов к уплате в бюджет минимальны. Из анализа налоговых деклараций по НДС и выписок по расчётным счетам (данные изъяты) следует, что выручка, поступившая на расчётные счета предприятия, не в полном объёме отражена в налоговой отчётности. В книге покупок у (данные изъяты)» заявлены на вычет суммы по счетам-фактурам, полученным по (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)». В книге продаж у всех перечисленных агентов отражены одни и те же покупатели.

По запросу следователя Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) в отношении (данные изъяты)» представлены также выписки из расчётных счетов, в которых отражена информация о состоянии счёта и движении денежных средств в указанных организациях с 00.00.0000 по 00.00.0000 (том 2 л.д.84-85).

Из содержания выписки по счёту следует, что оплату за товар (данные изъяты)» произвело в период с 00.00.0000 путём перечисления денежных средств с расчётного счёта ... в Башкирском отделении ... (данные изъяты) на расчётный счёт (данные изъяты)» (адрес) платёжными поручениями от 00.00.0000 на сумму 1 470 000 рублей, от 00.00.0000 3 193 780 рублей.

Согласно акту взаимных расчётов между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» задолженность перед (данные изъяты)» у (данные изъяты)» отсутствует.

Документы, подтверждающие встречное исполнение обязательств (данные изъяты)» не представлены. В ходе налоговой проверки также установлено, что у (данные изъяты)» отсутствуют документы на въезд и выезд транспортных средств (данные изъяты)», деловая переписка с данным контрагентом, документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга, отбора клиентов.

Согласно протоколу от 00.00.0000 у свидетеля О.В.2 проведена выемка договора купли-продажи ... от 00.00.0000, заключенного между (данные изъяты)» и (данные изъяты)». По факту обнаружения изъятого договора О.В.2 пояснила, что договор был обнаружен ею в здании архива в папке юристов (том 14 л.д.153-155).

Согласно указанному договору (данные изъяты), в лице директора В.В.3 обязуется передать в собственность (данные изъяты)» в лице Управляющего Макарова А.Б. цинк в чушках марки ЦВО в количестве (данные изъяты) кг. по цене (данные изъяты) рублей за тонну. Покупатель оплачивает поставляемый товар на условиях 100% предварительной оплаты путем перечисления безналичных денежных средств на счёт продавца. Поставка товара осуществляется самовывозом со склада Поставщика в срок не позднее 00.00.0000 всего количества товара. Договор подписан от имени управляющего (данные изъяты)» Макарова А.Б. и директора (данные изъяты) В.В.3 (том 14 л.д.156-158).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в договоре купли-продажи ... от 00.00.0000 подписи от имени Макарова А.Б., расположенные в нижних частях на 1 и 2 листах, а также в строке «управляющий» на 3 листе, вероятно, выполнены Макаровым А.Б. (том 16 л.д.152-153).

В качестве документов, подтверждающих поступление товара в (данные изъяты)», представлены счёт фактура ... от 00.00.0000, в которой продавцом значится (данные изъяты)», покупателем (данные изъяты)», товар – цинк (данные изъяты) кг, цена (данные изъяты), сумма (данные изъяты) копеек, подписи руководителя и главного бухгалтера от имени В.В.3; товарная накладная к счёт-фактуре ... от 00.00.0000; изъятые у свидетеля О.В. по протоколу выемки от 00.00.0000 (том 6 л.д.218-222).

Согласно протоколу от 00.00.0000 получены образцы почерка и подписей Е.А. для сравнительного исследования (том 12 л.д.112-119).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 рукописная запись «Е.А.» в товарной накладной ... от 00.00.0000 выполнена Е.А. Подпись в графе «груз принял» выполнена, вероятно, Е.А. (том 16 л.д.47-49).

Согласно протоколу от 00.00.0000 получены образцы почерка и подписей В.В.3 для сравнительного исследования (том 12 л.д.153-158).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 подписи от имени В.В.3, расположенные в счёт-фактуре ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000 выполнены не В.В.3, а другими лицами (том 16 л.д.29-31).

Согласно протоколу от 00.00.0000 у главного бухгалтера О.В. проведена выемка договора ... от 00.00.0000, заключенного между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» (том 10 л.д.215-220).

Согласно указанному договору (данные изъяты)» - Поставщик, в лице директора В.В.3, и (данные изъяты)» - Покупатель, в лице директора Макарова А.Б. заключили договор купли-продажи цинка в чушках марки ЦВ, ЦВО,ЦОА в количестве (данные изъяты) кг. по цене (данные изъяты) рублей за 1 кг. Покупатель оплачивает товар на условиях 100% предоплаты путём перечисления безналичных денежных средств. Поставка осуществляется в срок не позднее 00.00.0000 всего количества товара. Указанный договор содержит подписи от имени управляющего Макарова А.Б. и директора В.В.3 (том 6 л.д.243-242).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в договоре купли-продажи ... от 00.00.0000 подпись от имени Макарова А.Б., расположенная на 3 листе в строке Управляющий, выполнена самим Макаровым А.Б. (том 16 л.д.67-69).

В качестве документов, подтверждающих поставку товара по названному договору, представлены: счёт-фактура ... от 00.00.0000 на отпуск цинка в чушках марки ЦВ, ЦВО, ЦОА продавцом (данные изъяты) грузополучателю (данные изъяты)» массой 10 716,630 кг общей стоимостью с учётом налога 1 470 000 рублей, подписанная от имени руководителя организации В.В.3; товарная накладная ... от 00.00.0000 на указанный товар, подписанная директором (данные изъяты)» В.В.3 и от имени (данные изъяты)» в графе груз получил заведующей складом Д.Д.;

счёт фактура ... от 00.00.0000 на отпуск цинка в чушках марки ЦВ, ЦВО, ЦОА продавцом (данные изъяты) соединения» грузополучателю (данные изъяты)» массой 23 283, 37 кг общей стоимостью с учётом налога 3 193 780 рублей, подписанная от имени руководителя организации В.В.3, товарная накладная ... от 00.00.0000 на указанный товар, подписанная директором (данные изъяты)» В.В.3 и от имени (данные изъяты)» в графе груз получил заведующей складом Д.Д.

Согласно протоколу от 00.00.0000 получены образцы почерка и подписей Д.Д. для сравнительного исследования (том 10 л.д.174-180).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в товарной накладной ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000 решить вопрос: кем, Д.Д. или другим лицом, выполнена подпись от её имени в строке «груз получил», не представляется возможным. Рукописная запись «Д.Д.» выполнена не Д.Д., а другим лицом (том 16 л.д.12-22)

Согласно протоколу от 00.00.0000 (том 6 л.д.218-222) у свидетеля О.В. изъяты реестры платежей (данные изъяты)», (данные изъяты)» и договоры: а именно:

реестр платежей от 00.00.0000, в котором указано на необходимость перечисления в (данные изъяты)» 3 064 032,40 рублей за цинк. Указанная выплата отнесена к статье бюджета 00.00.0000.03 основные материалы ЦГЦ. Реестр подписан Макаровым А.Б., О.В. (том 6 л.д.233);

скан-копия счета на оплату ... от 00.00.0000, в котором поставщиком значится (данные изъяты)», покупателем (данные изъяты)», товар – цинк ЦВО 25 300 кг, цена 121, 11 сумма 3 064 032, 40. Подписи от имени руководителя и главного бухгалтера от имени В.В.3 Также имеется еще одна подпись, без указания фамилии. На указанной копии также рукописным текстом указано «п/п ... от 00.00.0000»;

счёт-фактура ... от 00.00.0000;

товарная накладная к счёту-фактуре ... от 00.00.0000;

копия договора купли-продажи ... от 00.00.0000 между (данные изъяты)» в лице директора В.В.3 и (данные изъяты)» в лице управляющего Макарова А.Б. На указанном договоре имеется подпись от имени В.В.3, подпись от имени Макарова А.Б. отсутствует;

реестр платежей на 00.00.0000 (данные изъяты)», где указано о перечислениях в (данные изъяты) 1 470 000 за цинк. Указанные расходы отнесены к статье бюджета – 00.00.0000.03 закупка химических материалов. На реестре имеются подписи от имени управляющего Макарова А.Б., финансового директора В.В.1, главного бухгалтера О.В. (том 6 л.д.240), также представлена скан-копия указанного реестра с еще одной подписью без указания фамилии (том 6 л.д.241), а также не подписанная С.А.1 и О.В. копия реестра аналогичного содержания с рукописными исправлениями и подписью без согласования напротив суммы в адрес (данные изъяты), (данные изъяты)» (том 6.л.д.242);

договор ... от 00.00.0000 между (данные изъяты)» и (данные изъяты)», на котором имеются подписи от имени управляющего (данные изъяты)» Макарова А.Б. и директора (данные изъяты)» В.В.3;

лист с записями следующего содержания: «кратно 600 000 разбей, ... от 00.00.0000, ... – 00.00.0000, ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000»;

реестр платежей «(данные изъяты)» на 00.00.0000, где указаны платежи в адрес (данные изъяты)» в сумме 3 193 780,00. Указанная сумма отмечена в графе как цинк. Статья бюджета определена как 00.00.0000.03 закупка химических материалов. В реестре имеются подписи от имени управляющего Макарова А.Б., главного бухгалтера О.В., ведущего экономиста М.А., а также имеется рукописная запись – без согласования и подпись от имени Макарова А.Б. (том 6 л.д.251).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 подпись в графе «Управляющий А.Б. Макаров» в реестре на 00.00.0000 выполнена Макаровым А.Б.; подпись в копии счёта на оплату ... от 00.00.0000 (данные изъяты)» к (данные изъяты)», вероятно, выполнена Макаровым А.Б.; подпись в графе «Управляющий А.Б. Макаров» в реестре на 00.00.0000 рукописная запись «без согласования» выполнена Макаровым А.Б., подписи, вероятно, выполнены Макаровым А.Б.; в реестре на 00.00.0000 рукописная запись «без согласования» выполнена Макаровым А.Б.; подписи в графе «Управляющий А.Б. Макаров», вероятно, выполнена Макаровым А.Б. (том 16 л.д.38-41).

Согласно протоколу от 00.00.0000 проведен обыск в жилище Макарова А.Б. по адресу (адрес). В ходе обыска среди прочего изъяты два блокнота с рукописными записями, оттиск печати с подписью Макарова А.Б. акт ... от 00.00.0000 приема-передачи простых векселей между (данные изъяты)» и ИП Макаров А.Б., накладные (данные изъяты)»; ноутбук Mac Book Air, ноутбук марки «Lenovo» (том 6 л.д.115-121).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 проведено исследование ноутбука «Lenovo», изъятого в ходе обыска в жилище Макарова А.Б. по адресу (адрес). В нём обнаружены файлы о взаимоотношениях с (данные изъяты) (том 15 л.д.146-148).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 проведено исследование ноутбука Mac Book Air, изъятого в ходе обыска в жилище Макарова А.Б. В ходе исследования обнаружены файлы следующего содержания: переписка Макарова А.Б. с Т.А,, в которой последняя указывает, что не даёт распоряжений, куда отправлять деньги, а только подтверждает подписанные им реестры; переписка Макарова А.Б. с пользователем (данные изъяты) о процентах за услуги, сроках возврата после перевода и месте, а также необходимости стандартного пакета документов, счета фактуры, накладные; переписка Макарова А.Б. с пользователем (данные изъяты) – (данные изъяты). Согласно письму 00.00.0000 указанный пользователь направила пользователю (данные изъяты) пакет документов по взаимоотношениям между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» - счета-фактуры, счета для оплаты, товарную накладную, договор купли-продажи цинка от 00.00.0000 (том 15 л.д. 153-155).

Согласно истребованной следователем выписке по счету ... банковской карты ... Макарова А.Б., установлено пополнение счёта Макарова А.Б. 00.00.0000 на сумму (данные изъяты) рублей от (данные изъяты)», на сумму (данные изъяты) рублей от (данные изъяты)», 00.00.0000 на сумму (данные изъяты) рублей от (данные изъяты)». Согласно материалам уголовного дела и показаниям свидетелей указанные (данные изъяты) являются аффилированными руководителю (данные изъяты)» В.В.3 (том 7 л.д.122 оборот, л.д.145)

По запросу следователя 00.00.0000 (данные изъяты)» предоставило следующие документы: список материально ответственных лиц по складу «Цех горячего цинкования» и «Цех горячего цинкования (ванны)», копия приказа о проведении инвентаризации от 00.00.0000 ..., копии инвентаризационных описей по изгари цинка и цинку ЦВО по состоянию на 00.00.0000 и по состоянию на 00.00.0000; копии сличительных ведомостей – результатов инвентаризации; копия приказа об утверждении норм расходов на оцинкование металла на 2016 года, акты снятия остатков по ванне цинкования, бухгалтерские справки по движению цинка и цинко-алюминиевого сплава по ванне цинкования с указанием остатков на начало и конец месяца, прихода и расхода по месяцам за период с 00.00.0000 по 00.00.0000, оборотно-сальдовые ведомости и карточки-счетов, бухгалтерская справка о корректировках отражённых в карточках счета №......., ... по обоим складам, односторонние акты сверок по контрагентам: (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» и другим, заверенные копии актов взаимозачёта между (данные изъяты)» и ИП Макаров А.Б., корректировочный документ ... от 00.00.0000, копия договора ... от 00.00.0000 между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» на поставку товара, карточки счетов по контрагентам ИП А.Б..Б., (данные изъяты)», (данные изъяты) (том 7 л.д.177-178). Дополнительно истребованы оборотно-сальдовые ведомости, журнал движения основного сырья, производственные отчеты ЦГЦ, акты замера расплава цинка, отчеты о движении сырья за период с 00.00.0000 года по 00.00.0000 года (ом 7 л.д.181-184, 189).

Согласно протоколу выемки от 00.00.0000 у представителя потерпевших З.Р. изъяты счета фактуры и товарные накладные в количестве 323 штук, приказ ... от 00.00.0000, приказ ... от 00.00.0000, справки по процентному соотношению расходов сырья по цгц за 00.00.0000 года, акты снятия остатков по ванне цинкования, акты о проведении инвентаризации остатков сплава в ванне цинкования (том 2 л.д.199-211).

Согласно протоколу от 00.00.0000 осмотрено место происшествия. Установлено, что территория (данные изъяты)» и (данные изъяты)» расположена в промышленной зоне по адресу (адрес) на территории (данные изъяты)». Территория ограждена забором, въезд на территорию осуществляется через шлагбаум, имеется контрольно-пропускной пункт с турникетом. Территория представляет собой комплекс хозяйственных, административных и промышленных помещений. При входе на КПП установлено наличие журналов въезда-выезда, входа-выхода, регистрации груза. В пятистах метрах от КПП обнаружена зона весового контроля. Осмотрено также помещение горячего цинкования (том 2 л.д.35-53).

Согласно протоколу обыска 00.00.0000 в присутствии понятых, а также с участием ведущего юриста (данные изъяты)» (по совместительству (данные изъяты)») Н.В., главного бухгалтера (по совместительству заместителя главного бухгалтера (данные изъяты)») О.В., специалиста по кадрам (данные изъяты)» И.Ю., коммерческого директора (данные изъяты)» А.А.3, инженера электроника (данные изъяты)» Р.Э., проведён обыск в помещениях юридических лиц (данные изъяты)» и «(данные изъяты)». В ходе обыска изъяты два оптических диска с информацией за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 о регистрах бухгалтерского учёта (данные изъяты)», оборотно-сальдовой ведомости по счетам главной книги, карточки счетов №...,..., ... по контрагентам: ИП Макаров А.Б., (данные изъяты)», диск с результатами взвешивания транспортных средств, документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность предприятий (том 2 л.д.89-103), а именно:

заверенная копия договора ... купли-продажи от 00.00.0000, заключенного между «(данные изъяты) и «(данные изъяты)»;

документы, подтверждающие полномочия должностных лиц предприятия: приказ ... от 00.00.0000 о переводе О.В. на должность главного бухгалтера предприятия (данные изъяты)», копия доверенности на ведущего юриста Н.В.;

договор ... от 00.00.0000 между (данные изъяты)» (Управляемой организации) и индивидуальным предпринимателем Макаровым А.Б.;

дополнительное соглашение ... от 00.00.0000 к названному договору;

протокол ... от 00.00.0000 общего собрания участников (данные изъяты)» о передаче полномочий Управляющего ИП Макарову А.Б.;

протокол общего собрания участников (данные изъяты)» №б/н от 00.00.0000 о прекращении полномочий Управляющего (данные изъяты)» Макарова А.Б. и расторжении с ним договора;

план схема зданий, расположенных на территории (данные изъяты)», в том числе на указанной территории расположены (данные изъяты)», (данные изъяты)»;

акты сверки взаимных расчётов за период с 00.00.0000 до 00.00.0000 между (данные изъяты)» и (данные изъяты)., по которым задолженность (данные изъяты)» в пользу Макарова А.Б. составляет (данные изъяты) рублей (данные изъяты) копеек;

акт сверки взаимных расчётов за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 между (данные изъяты)» и 00.00.0000 согласно которому задолженность отсутствует;

письмо коммерческого директора (данные изъяты)» В.С. генеральному директору (данные изъяты)» ... от 00.00.0000 с просьбой произвести оплату за услуги цинкования по договору ... от 00.00.0000 в размере (данные изъяты) рублей ИП Макарову А.Б. с указанием в назначении платежа: оплата по договору ... от 00.00.0000 за (данные изъяты)»;

платёжные поручения о переводе денежных средств ИП Макарову А.Б. от (данные изъяты)»;

письмо финансового директора (данные изъяты)» управляющему (данные изъяты)» Макарову А.Б. ... от 00.00.0000 с просьбой в счёт договора ... от 00.00.0000 оплатить сумму в размере (данные изъяты) рублей ИП Макарову А.Б. с указанием в назначении платежа «оплата по договору ... от 00.00.0000 за руководство деятельностью управляемой организации за (данные изъяты)», платёжное поручение ... от 00.00.0000 на указанную сумму;

справки о доходах работников предприятия Е.С., В.А.1, В.С., С.А.2, В.А.2, А.С.2, подтверждающие нахождение их в трудовых отношениях с (данные изъяты)» и начисление им заработной платы;

приказ ... от 00.00.0000 Управляющего Макарова А.Б. об установлении нормы расходов на оцинкование металла на 00.00.0000 год;

приказ ... от 00.00.0000 Управляющего Макарова А.Б. об установлении нормы расходов химических реагентов и сплавов на тонну оцинкованного материала;

приказ ... от 00.00.0000 Управляющего (данные изъяты)» Б.В.1 о проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей в связи со сменой управляющего. Назначена инвентаризационная комиссия, председателем которой назначен бухгалтер Л.Р., членами менеджер по сопровождению продаж К.И., ведущий специалист по учёту Н.Д.;

результаты проведенной инвентаризации ТМЦ с представлением карточек счета ..., ... на определенные группы товаров – цинка, оборотно-сальдовых ведомостей по счету ...; расчет суммы иска в Арбитражный суд; платёжные поручения о перечислении Макарову А.Б. вознаграждения за руководство деятельностью организации;

книги покупок (данные изъяты)» и книги продаж за период деятельности Макарова А.Б. с 00.00.0000 до 00.00.0000, где в книге покупок (данные изъяты)» указано приобретение у (данные изъяты)» товара на сумму (данные изъяты), номер и дата счета фактуры продавца указаны ... от 00.00.0000. Сделка по договору от 00.00.0000 отражена в книге покупок 00.00.0000 года - указано приобретение у (данные изъяты)» товара на сумму (данные изъяты) и (данные изъяты) рублей, номер и дата счета фактуры продавца указаны ... от 00.00.0000 и ... от 00.00.0000;

личные карточки работников – В.С., Д.Д., И.О., подписи в которых являлись образцами для почерковедческого исследования;

акты снятия остатков по ванне цинкования и справки по процентному соотношению расхода сырья по ЦГЦ;

отчёты управляющего Макарова А.Б.;

счета фактуры и товарные накладные на цинк, цинковый сплав, поступивший по договорам с (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», в том числе имеются копии счетов фактур и товарные накладные, где в качестве поставщика указано (данные изъяты)»: ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000 (груз приняла Д.Д.); ... от 00.00.0000 (груз принял Е.А.).

По результатам изучения изъятых следователем документов на вопрос какую продукцию, в каком количестве и на какую сумму (данные изъяты)» приобрело у (данные изъяты)», согласно данным бухгалтерского учёта (данные изъяты)» и представленным документам в заключении ... от 00.00.0000 специалистом дан следующий ответ:

Согласно представленным на расследование документам и данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» установлено, что между (данные изъяты)», в лице управляющего Макарова А.Б., и (данные изъяты)», в лице директора В.В.3, подписан договор купли-продажи ... от 00.00.0000.

В период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (данные изъяты)» в лице В.В.3 отпустило, а (данные изъяты)» в лице Е.А. и заведующего складом Д.Д., приняло по товарным накладным ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000 ... от 00.00.0000 цинк ЦВО и цинк в чушках марки ЦВ, ЦВО, ЦОА в количестве 59 300 кг (в 00.00.0000 года – 25 300 кг, в 00.00.0000 года – 34 000 кг) на общую сумму (данные изъяты) рублей, в т.ч. НДС (данные изъяты) рублей.

Оплату (данные изъяты)» произвело в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 на общую сумму (данные изъяты) рублей, путём перечисления денежных средств с расчетного счета ... в Башкирском отделении ... (данные изъяты) на расчетные счета (данные изъяты)» ... в отделении ... (данные изъяты) (адрес) – (данные изъяты) рубля (данные изъяты) копеек, ... в (данные изъяты) – (данные изъяты) рублей.

На вопрос о том, какие объемы цинка приобретены и израсходованы (данные изъяты)» за период с 00.00.0000 по 00.00.0000, имелись в остатках по состоянию на 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000 согласно данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» и представленным документам, дан ответ следующего содержания:

Исследованием представленных документов и регистров бухгалтерского учета (данные изъяты)» и (данные изъяты)» (ранее (данные изъяты)», ИНН ...) установлено, что по данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» на складе «Цех горячего цинкования» остаток цинка на 00.00.0000 составлял 20 723 кг. За период с 00.00.0000 по 00.00.0000 поступило цинка от поставщиков по товарным накладным в количестве 3 014 983 кг, в т.ч.:

-от (данные изъяты)» 59 300 кг, в т.ч. в 00.00.0000 года- 25 300 кг. в 00.00.0000 года- 34 000 кг;

- от (данные изъяты)» с 00.00.0000 года по 00.00.0000 года- 402 834 кг, из них:

- в (данные изъяты)» поступило от (данные изъяты) -16 789,778 кг, в т.ч. в 00.00.0000 года -11 389,778 кг, в 00.00.0000 года 5 400 кг, от (данные изъяты)» в 00.00.0000 года - 20 000 кг.

Всего в (данные изъяты)» и (данные изъяты)» от (данные изъяты)» и (данные изъяты)» с 00.00.0000 года по 00.00.0000 года поступило цинка в количестве 96 089,778 кг.

Также, по данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 передано со склада «Цех горячего Цинкования» в ванну «Цех горячего цинкования» цинка в количестве 2 950 651 кг. Остаток цинка на складе «Цех горячего цинкования» на 00.00.0000 (до инвентаризации) составил 85 055 кг.

При этом, по данным журнала движения основного сырья (лигатура и сплавы) «Цех горячего цинкования» с черновыми рукописными записями, изъятого в (данные изъяты)» протоколом обыска от 00.00.0000, остаток цинка на 00.00.0000 составлял 20 717 кг, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 поступило цинка в количестве 2 825 702 кг, израсходовано в количестве 2 846 419 кг, остаток цинка на 00.00.0000 составил 0.

Сопоставлением указанных документов установлено, что по данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» на складе «Цех горячего цинкования» в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 цинка поступило больше на 189 281 кг, израсходовано больше на 104 232 кг, чем по данным журнала движения основного сырья (лигатура и сплавы) «Цех горячего цинкования».

Соответственно, в остатке по данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» на 00.00.0000 числится цинка больше на 85 055 кг, чем по данным журнала движения основного сырья (лигатура и сплавы) «Цех горячего цинкования» с черновыми рукописными записями, изъятого в (данные изъяты)» протоколом обыска от 00.00.0000.

По данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» в ванне «Цех горячего цинкования» остаток цинка на 00.00.0000 составлял 403 066,155 кг, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 со склада «Цех горячего цинкования» в ванну «Цех горячего цинкования» поступило цинка в количестве 2 950 651 кг, с ванны на производство израсходовано цинка в количестве 2 943 727,755 кг остаток цинка в ванне «Цех горячего цинкования» на 00.00.0000 составил 409 989,400 кг.

При этом, по данным представленных отчетов и сводов по расходу и остаткам цинкового сырья (данные изъяты)» остаток цинка в ванне «Цех горячего цинкования» на 00.00.0000 составлял 406 109 кг, за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 поступило цинка в количестве 2 843 303 кг (по данным журнала- 2 846 419 кг), израсходовано цинка - 2 809 251 кг, остаток цинка на 00.00.0000 составил -341 161 кг.

Сопоставлением указанных документов установлено, что по данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» в ванне «Цеха горячего цинкования» в остатке цинка на 00.00.0000 числилось меньше на 3 042,845 кг. за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 поступило цинка больше на 107 346 кг, израсходовано цинка больше на 35 476, 755 кг. чем по данным отчетов и сводов по расходу и остаткам основного сырья.

Соответственно, по данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» в ванне «Цеха горячего цинкования» в остатке на 00.00.0000 числится цинка больше на 68 828,4 кг., чем по данным отчетов и сводов по расходу и остаткам основного сырья (том 15 л.д.77-132).

На основании постановлений суда 00.00.0000 в (данные изъяты) произведена выемка юридического дела (данные изъяты)», из которого следует, что в указанном банке (данные изъяты)» 00.00.0000 открыт расчётный счёт. В юридическом деле имеются необходимые для открытия счета документы, сведения о подключении системы «(данные изъяты)», предоставление услуг электронного документооборота, сведения об IP адресах при осуществлении операций по счету, карточка с образцами подписи В.В.3, изъяты также 76 денежных чеков (том 9 л.д.7-22); 00.00.0000 в Башкирском отделении ... (данные изъяты) изъято юридическое дело (данные изъяты)», изъят также диск с выпиской расчётных счетов (том 9 л.д.25-28); 00.00.0000 в (данные изъяты) по банку «(данные изъяты)» документов по расчётному счёту ..., принадлежащего (данные изъяты)», изъят также диск с выпиской расчётных счетов (том 9 л.д.34-38).

На основании постановления суда (том 9) проведена выемка следующих документов:

00.00.0000 в Башкирском отделении ... (данные изъяты) юридического дела (данные изъяты)», изъят также диск с выпиской расчётных счетов (том 9 л.д.47-50);

00.00.0000 в (данные изъяты)» подшивка с документами (данные изъяты)», карточка с образцами подписей и оттиска печати, диска с выпиской по расчетному счету, денежного чека (том 9 л.д.53-57);

00.00.0000 в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России ... по адресу (адрес) регистрационных дел (данные изъяты)», (данные изъяты)» (том 9 л.д.62-66);

00.00.0000 в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России ... регистрационных дел ИП «Макаров А.Б., (данные изъяты)», регистрационное дело (данные изъяты)» (том 9 л.д.71-73);

00.00.0000 в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России ... по адресу (адрес), регистрационных дел (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» (том 9 л.д.81-84);

00.00.0000 в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России ... по адресу (адрес) регистрационных дел (данные изъяты) (данные изъяты)» (том 9 л.д.86-89);

00.00.0000 в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России ... листы записи ЕГРЮЛ, справки, решения, заявления в отношении (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» (том 9 л.д.90-95).

00.00.0000 в (данные изъяты)» в (адрес) документов по расчётному счёту ..., принадлежащему (данные изъяты)» (том 9 л.д.104-108);

00.00.0000 в (данные изъяты)» в (адрес) документов по расчётному счёту, принадлежащему (данные изъяты)» (том 9 л.д.109-113);

00.00.0000 в (данные изъяты)» в (адрес) документов по расчётному счёту ..., принадлежащему (данные изъяты)» (том 9 л.д.114-117);

00.00.0000 в (данные изъяты)» в (адрес) договора по банковскому обслуживанию и юридического дела (данные изъяты)», а также денежные чеки (том 9 л.д.126-138);

00.00.0000 в (данные изъяты)» (данные изъяты)» в (адрес) документов по расчётному счету (данные изъяты)», а также денежных чеков (том 9 л.д.144-148);

00.00.0000 в (данные изъяты)» в (адрес) юридического дела (данные изъяты)», а также диск с выпиской по расчётному счету (том 9 л.д.165-167);

00.00.0000 в (данные изъяты)» в (адрес) документов по расчётному счёту (данные изъяты)» (том 9 л.д.73-178);

00.00.0000 в (данные изъяты)» документов по расчётному счёту (данные изъяты)» (том 9 л.д.181-184);

00.00.0000 в (данные изъяты)» в (адрес) документов по расчётному счёту (данные изъяты)» (том 9 л.д.191-196);

00.00.0000 в (данные изъяты)» в (адрес) юридического дела (данные изъяты)», а также диск с выпиской движения денежных средств (том 9 л.д.198-200);

00.00.0000 в (данные изъяты)» в Москве документов по расчётному счёту, открытому в (данные изъяты)» (данные изъяты)» (том 9 л.д.201-206);

00.00.0000 в (данные изъяты)» в (адрес) документов по расчётному счёту (данные изъяты)» (том 9 л.д.212-217);

00.00.0000 в (данные изъяты)» (адрес) документов по расчётному счёту (данные изъяты)» (том 9 л.д.221-225);

выемка документов по расчётному счёту ... и банковской карте ... Макарова А.Б., а также диск с выпиской по расчётному счёту (том 9 л.д.236-240).

Все изъятые документы осмотрены и признаны вещественными доказательствами по делу (том 16 л.д.155-248, том 17 л.д.71-145)

На основании представленных документов специалистом на вопрос следователя производились ли перечисления денежных средств с расчетных счетов (данные изъяты)» на расчётные счета ООО (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», если да, то на какую сумму и каково основание перечисления, каково дальнейшее движение денежных средств с расчетных счетов указанных предприятий, в заключении ... с от 00.00.0000 дан ответ следующего содержания.

С расчётного счёта (данные изъяты)» на расчётные счета (данные изъяты)» перечислены денежные средства на общую сумму 7 727 812,40 руб. с назначением платежа «за цинк...», «за цинк, согласно договору ... от 00.00.0000...», в т.ч. 00.00.0000- 3 064 032,40 руб., 00.00.0000 — 1 470 000 руб., 00.00.0000 — 3 193 780 руб.

Указанные средства, с расчётных счетов (данные изъяты)», наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатке и поступлениями в указанные дни от других контрагентов, израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000 в общей сумме 9 258 793,09 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 1 звена):

2 548 038 руб. - (данные изъяты)»; 2 302 163 руб. - (данные изъяты)»; 1 279 296 руб. - (данные изъяты)»; 1 114 000 руб. - (данные изъяты)»; 906 000 руб.- (данные изъяты)»; 680 846 руб. - (данные изъяты)»; 250 000 руб. - (данные изъяты)»; 170 000 руб. - В.В.3; 7 875,09 руб. - налоги, взносы, 575 руб. - услуги банка.

В последующем, указанные средства с расчётных счетов последних (получателей 1 звена) наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатках и поступлениями в указанные периоды от других контрагентов, израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в общей сумме 11 828 355,01 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 2 звена):

3 115 000 руб. - (данные изъяты)»; 1 113 915 руб. - (данные изъяты)»; 748 390 руб. - (данные изъяты)»; 512 993 руб. - (данные изъяты)»; 200 000 руб. - (данные изъяты)»; (данные изъяты) руб. - В.В.1; 604 000 руб. - А.Ю.; 550 000 руб. - А.А.1; 542 850 руб. - И.С.; 399 000 руб. - И.Г.1; 350 000 руб. -А.В.; 319 000 руб. - Д.Н.; 317 000 руб. - А.А.; 264 000 руб. - С.В,; 250 000 руб. - И.Г.; 227 000 руб. - И.И.; 3 707,01 руб. - услуги банка.

В последующем, указанные средства с расчетных счетов последних (получателей 2 звена) наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатках и поступлениями в указанные периоды от других контрагентов. израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, 00.00.0000 в общей сумме 3 628 685,00 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 3 звена):

3 115 000 руб. - (данные изъяты)»; 512 835 руб. - (данные изъяты)»; 850 руб. - услуги банка.

На вопрос о том, имеются ли перечисления денежных средств с расчётных счетов (данные изъяты)» на расчётные счета ИП Макарова А.Б. (ИНН ...), если имеются, то на какую сумму и каково основание перечисления, специалистом да ответ, что ИП Макарову А.Б. перечислены денежные средства:

с расчётного счёта (данные изъяты)» за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 на общую сумму 22 235 044 руб. с основанием «за управление», «за услуги управления», «по договору ... от 00.00.0000»;

Также исследованием представленных документов установлено, что между (данные изъяты)» и ИП Макаровым А.Б. был подписан договор ... от 00.00.0000 передачи полномочий единоличного исполнительного органа (данные изъяты)» Управляющему-ИП Макарову А.Б., которым предусмотрено, что в оплату за выполнение функций по договору Управляющий получает вознаграждение, в первые шесть месяцев с момента подписания договора в размере (данные изъяты) руб. ежемесячно, в последующем вознаграждение, состоящее из фиксированной (данные изъяты) руб. и переменной части, которая выплачивается ежеквартально на основании заключенных дополнительных соглашений к договору. Также предусмотрена выплата дополнительного вознаграждения в размере (данные изъяты) руб. при достижении реализации с ноября по 00.00.0000 в объеме-5 900 т. Дополнительным соглашением ... от 00.00.0000 в названный договор внесены дополнения о том, что в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 постоянная составляющая составляет (данные изъяты) руб., а с 00.00.0000 до окончания срока действия - (данные изъяты) руб. в месяц. Первая часть переменной составляющей вознаграждения равна 1% от стоимости отгруженных товаров и услуг Управляемой организации (без НДС) в месяц, вторая часть переменной составляющей вознаграждения в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 равна б,5% от суммы прибыли Управляемой компании за месяц (Еbidata), за период с 00.00.0000 до конца срока действия договора – 6%.

Согласно заверенным копиям отчетов Управляющего - ИП Макарова А.Б. на имя общего собрания участников (данные изъяты)» за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 подписанным от имени Макарова А.Б. (за исключением отчетов от 00.00.0000, 00.00.0000, в которых подписи от имени Макарова А.Б. отсутствуют) общая сумма вознаграждений и возмещений расходов ИП Макарова за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 составила 31 387 991,96 руб.: из них сумма вознаграждений -30 904 054,87 руб.; сумма возмещений расходов - 483 937,09 руб.

Согласно регистрам бухгалтерского учета (данные изъяты)» за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: начислено ИП Макарову А.Б. за управление текущей деятельностью и в качестве возмещения расходов - 31 099 585, 11 руб. (т.е. меньше чем по отчетам на 288 406,85 руб.), а также начислено за аренду автотранспорта -243 412,00 руб.:

- оплачено ИП Макарову А.Б. - 30 433 785 руб., в т.ч. с расчетного счета (данные изъяты)» - 22 235 044 руб., векселями -3 000 000 руб. взаимозачетом с ИП Макаровым А.Б. (выдано ИП Макарову А.Б. из кассы денежных документов (авиабилетов)) - 492 641,50 руб., взаимозачетом с ИП Макаровым А.Б. (реализовано товаров и услуг) – 157 099,50 рублей, взаимозачетом с (данные изъяты)»- 2 200 000 рублей, (перечислено (данные изъяты)» - 2 200 000,00 руб.), взаимозачетом с (данные изъяты)» - 2 349 000 руб. (перечислено (данные изъяты)» - 2 349 000 руб.);

- задолженность (данные изъяты)» перед ИП Макаровым А.Б. на 00.00.0000, на 00.00.0000 составляет 909 212,11 руб.

На вопрос о том как изменялась платежеспособность (данные изъяты)» в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 согласно данным бухгалтерской отчётности специалистом дан ответ, что по состоянию на 00.00.0000 3 коэффициента, характеризующих платежеспособность (данные изъяты)» (коэффициент абсолютной текущей ликвидности, показатель обеспеченности обязательств активами) соответствовали рекомендуемым. (данные изъяты)» было способно своевременно погашать текущие (краткосрочные) обязательства наиболее ликвидными активами и было обеспечено активами для покрытия как текущих (краткосрочных), так и долгосрочных обязательств; в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 все 4 показателя, характеризующих платежеспособность (данные изъяты)» (коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, показатель обеспеченности обязательств активами, степень текущим обязательствам), уменьшились и перестали соответствовать рекомендуемым значениям, т.е. (данные изъяты)» в указанный период стало не способно своевременно погашать текущие (краткосрочные) обязательства ликвидными активами и не было обеспечено активами для покрытия текущих (краткосрочных) и долгосрочных обязательств (том 16 л.д.75-146).

Доказательства по факту хищения имущества (данные изъяты).

Из материалов уголовного дела следует, что 00.00.0000 в отдел полиции обратился представитель (данные изъяты)» и (данные изъяты)» З.Р. З.Р. с просьбой привлечь к уголовной ответственности управляющего (данные изъяты)» и (данные изъяты)» Макарова А.Б. по факту заключения договоров с фирмами-однодневками (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты) и хищения денежных средств предприятий путём перечисления на счёт указанных фирм однодневок денежных средств (том 2 л.д.1-6). Приложенные к заявлению документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность предприятия (данные изъяты)», договор передачи полномочий единоличного исполнительного органа (данные изъяты)» Управляющему – индивидуальному предпринимателю, иные документы осмотрены и приобщены к делу в качестве доказательств (том 2 л.д.1-6, 9-14).

Согласно рапорту об обнаружении признаков преступления от 00.00.0000 (том 1 л.д.1-6), следователем Д.Р. при расследовании уголовного дела ..., возбужденного 00.00.0000, по признакам преступления, предусмотренного пунктом «в» части 3 статьи 158 УК РФ, установлено совершение хищения имущества (данные изъяты)» путём заключения фиктивных договоров с фирмами, зарегистрированными в (адрес), имеющими признаки фирм «однодневок» (том 1 л.д.7-8).

Представитель потерпевшего Е.С.1 в судебном заседании 00.00.0000 пояснил, что является юристом, занимался арбитражным делом о банкротстве «(данные изъяты)». Конкурсным управляющим в Арбитражный суд было подано заявление о взыскании убытков в размере (данные изъяты) рублей с Макарова А.Б. Заявление было удовлетворено судом. В 00.00.0000 году решение вышестоящим судом оставлено без изменения. В удовлетворении исков Макарова А.Б. о взыскании вознаграждения к (данные изъяты)» и (данные изъяты)» было отказано. В рамках дела в отношении (данные изъяты)» была проведена экономическая и бухгалтерская экспертиза. На вопрос о том, существует ли недостача товарно-материальных ценностей цинка и изгари цинка по имеющимся документам экспертиза ответить не смогла. В ходе разбирательства также было установлено, что такая же ситуация наблюдалась в (данные изъяты)». Ущерб был установлен по фиктивным договорам, заключенным (данные изъяты)» и (данные изъяты)» с (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)».

Согласно выписке из ЕГРЮЛ решение о создании (данные изъяты)» ((данные изъяты)») принято (данные изъяты)», расположенным по адресу (адрес), 1, учредителями которого являются (данные изъяты)», Д.Ю.1, Э.А.

Согласно изъятому в ходе обыска 00.00.0000 (том 2 л.д.89-103) решению ... от 00.00.0000 единственного акционера (данные изъяты)», определен уставный капитал (данные изъяты)», Устав, место нахождения общества определено по адресу (адрес) Решено передать полномочия единоличного исполнительного органа Управляющему ИП Макарову А.Б., избрать Ревизором общества Т.А, Утвердить оттиски печати и назначить ответственным за её изготовление Управляющего ЗАО Макарова А.Б. Ответственность за хранение и использование печати возложить на Управляющего Общества. Решение подписано Д.Ю.1

Согласно Уставу (данные изъяты)» в качестве направления деятельности общества указаны: обработка металлов и нанесения покрытий на металлы; обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения; производство металлических конструкций и изделий; проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, пусконаладочных, ремонтных и проектных работ, организация внедрения высокоэффективной техники и технологий; оказание транспортных услуг; осуществление научных исследований и разработок; научные исследования и разработки в области естественных и технических наук; услуги по организации, подготовке и управлению коммерческими и некоммерческими проектами; организация и/или участие в организациях всех видов и форм внешнеэкономической деятельности Российских и зарубежных предприятий, в том числе агентская, консультационно-информационная и маркетинговая деятельность; финансовое посредничество; капиталовложение в ценные бумаги; предоставление займов промышленности; консультирование оп вопросам коммерческой деятельности и управления; деятельность по управлению финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями; деятельность по управлению ценными бумагами; прочая вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества и иные виды деятельности, не запрещённые действующим законодательством. Высшим органом управления Общества является Общее Собрание Участников. Оперативное руководство деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Управляющим Индивидуальным предпринимателем. Управляющий без доверенности представляет Общество и осуществляет практическое управление работой Общества на принципах единоначалия, в соответствии с решениями Общего собрания Участников. Управляющий подотчётен Общему собранию Участников и несёт перед ним ответственность за осуществление деятельности общества и выполнении возложенных на него задач и функций. Управляющий: осуществляет контроль за ведением в установленном законодательством РФ порядке учета и отчетности Общества; персонально отвечает за выполнение решений Общего собрания Участников; предоставляет отчеты о выполнении решений Общего собрания Участников; издает приказы о назначении, принимает на работу, увольняет и принимает меры поощрения и взыскания сотрудников Общества; в пределах полномочий, предоставленных ему Уставом, Общим собранием Участников и Федеральным законом, распоряжается имуществом Общества, включая денежные средства; открывает в банках расчетные или иные счета; без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

-выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества, договорных обязательств; принимает решение о командировании сотрудников Общества, как в пределах России, так и за рубежом. Кроме того, Генеральный директор вправе принимать решения по всем вопросам деятельности Общества, не отнесённым к компетенции Общего Собрания Участников и в пределах полномочий, данных ему высшим органом управления Обществом. Контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью Общества осуществляет независимая аудиторская проверка (внешний аудит) по мере необходимости или по требованию любого Участника Общества.

Согласно договору ... от 00.00.0000, изъятому в ходе обыска в помещениях юридических лиц (данные изъяты)» и (данные изъяты)» 00.00.0000 (том 2 л.д.89-103), Управляющим (данные изъяты)» в период с 00.00.0000 до 00.00.0000 назначен Индивидуальный предприниматель Макаров А.Б. Согласно данному договору Управляемая организация передаёт, а Управляющий ИП принимает на себя полномочия Единоличного исполнительного органа (данные изъяты)». На Управляющего – ИП, то есть Макарова А.Б. возложены полномочия и обязанности. В том числе осуществлять руководство всей текущей деятельностью Управляемой организации, представлять интересы организации, обеспечивать выполнение решений Общего собрания, совершать сделки от имени Управляемой организации, распоряжаться имуществом организации, утверждать внутренние документы общества, определять организационную структуру, утверждать штатное расписание, принимать на работу и увольнять сотрудников организации, утверждать договорные цены на продукцию, реализуемую организацией, обеспечивать выполнение обязательств Управляемой организации перед бюджетом и контрагентами по заключенным договорам, организовать бухгалтерский учёт и отчётность Управляемой организации, действовать в интересах организации добросовестно и разумно. При осуществлении своей деятельности Управляющий–ИП и лица, действующие по его поручению, должны руководствоваться Уставом Управляемой организации и нормами действующего законодательства. Сделки и иные юридически значимые действия, совершаемые Управляющим-ИП, непосредственно порождают юридические последствия для Общества и предварительного разрешения или последующего одобрения со стороны Управляемой организации не требуют. Управляющему ИП устанавливается вознаграждение из двух частей: фиксированная в размере (данные изъяты) рублей ежемесячно Договором также установлено, что Управляющий – ИП несёт полную ответственность перед Управляемой организацией за убытки, причинённые обществу его виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами. Срок действия договора – 3 года (том 1 л.д.100-105).

00.00.0000 (данные изъяты)» прекратило деятельность при реорганизации в форме преобразования в (данные изъяты)».

Согласно договору ... передачи полномочий единоличного исполнительного органа (данные изъяты)» Управляющему-индивидуальному предпринимателю Макарову А.Б. Управляющим (данные изъяты)» в период с 00.00.0000 назначен Индивидуальный предприниматель Макаров А.Б. (том 2 л.д.89-103).

Решением единственного участника (данные изъяты)» от 00.00.0000 полномочия управляющего Макарова А.Б. прекращены. Полномочия Управляющего (данные изъяты)» возложены на ИП Б.В.1

Согласно определению Арбитражного суда (адрес) от 00.00.0000 в отношении (данные изъяты)» введена процедура наблюдения. Временным управляющим утверждена Г.Р.(том 1 1 л.д.9-15).

Согласно заключению от 00.00.0000 временным управляющим сделан вывод о наличии признаков преднамеренного банкротства и отсутствии признаков фиктивного банкротства (том 11 л.д.16-30).

Согласно заявлению временного управляющего (данные изъяты)» Г.Р. в результате анализа финансового состояния должника установлено, что контрагенту (данные изъяты)» должником по договору купли-продажи от 00.00.0000 ... за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 перечислена сумма (данные изъяты) рублей. При этом в один день 00.00.0000 этой организацией дважды перечислены деньги Управляющему ООО «(данные изъяты)» Макарову А.Б. с назначением платежа – перевод подотчетных сумм на закупку товара в сумме (данные изъяты) рублей и (данные изъяты) рублей, что указывает о согласованности действий (данные изъяты)» и (данные изъяты)»; контрагенту (данные изъяты)» должником по договору купли-продажи ... от 00.00.0000 перечислена сумма (данные изъяты) рублей. При этом с расчетного счета (данные изъяты)» Управляющему (данные изъяты)» Макарову А.Б. перечислены денежные средства с назначением платежа – перевод подотчетных сумм на закупку товара в сумме (данные изъяты) рублей; контрагенту (данные изъяты)» должником по договору купли-продажи от 00.00.0000 ... в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 перечислена сумма (данные изъяты) рублей. По мнению временного управляющего указанные сделки, совершенные Макаровым А.Б., который руководил деятельностью (данные изъяты)» на общую сумму (данные изъяты) рублей были направлены на вывод имущества (активов) должника, тем самым причинён вред имущественным правам кредиторов. В связи с чем просит провести проверку по данным фактам и при наличии оснований привлечь виновных лиц к уголовной ответственности (том 11 л.д.5-7).

Из представленных следователю (том 9 л.д.71-73) документов из регистрационного дела (данные изъяты)» установлено, что (данные изъяты)» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) 00.00.0000 по адресу: (адрес). Основной вид деятельности – торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

Учредителем (данные изъяты)» являются: с 00.00.0000 по 00.00.0000 Ю.В., с 00.00.0000 по 00.00.0000 В.В.3, с 00.00.0000 Ф.Н. Директор Общества – В.В.3

Согласно протоколу выемки, проведенной на основании постановления суда (том 9 л.д.5-6) 00.00.0000 в (данные изъяты) произведена выемка юридического дела (данные изъяты)», из которого следует, что в указанном банке (данные изъяты)» 00.00.0000 открыт расчётный счёт. В юридическом деле имеются необходимые для открытия счета документы, сведения о подключении системы «Интернет-Банк», предоставление услуг электронного документооборота, сведения об IP адресах при осуществлении операций по счету, карточка с образцами подписи В.В.3, изъяты также 76 денежных чеков (том 9 л.д.7-22); 00.00.0000 в (данные изъяты) ... (данные изъяты) произведена выемка юридического дела (данные изъяты)», изъят также диск с выпиской расчётных счетов (том 9 л.д.25-28); 00.00.0000 в (данные изъяты) «(данные изъяты)» проведена выемка документов по расчётному счёту ..., принадлежащему (данные изъяты)», изъят также диск с выпиской расчётных счетов (том 9 л.д.34-38).

Согласно договору ... от 00.00.0000 (данные изъяты)», именуемое поставщик, в лице директора В.В.3 с одной стороны и (данные изъяты)», в лице Управляющего Макарова А.Б., именуемое покупатель, с другой стороны, заключили договор купли-продажи цинка марки ЦВО в количестве 11 389 кг по цене 175,6 рублей за 1 кг. Покупатель оплачивает товар на условиях 100% предоплаты. Поставка товара осуществляется не позднее 00.00.0000 всего количества товара. Поставка товара осуществляется силами поставщика. Указанный договор подписан от имени (данные изъяты)» В.В.3, от имени (данные изъяты)» управляющим ИП Макаровым А.Б.

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в договоре купли-продажи ..., заключенном между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» от 00.00.0000 подпись от имени Макарова А.Б., расположенная на 3 листе в строке «Управляющий», вероятно, выполнена самим Макаровым А.Б. (том 15 л.д.161-163).

Согласно дополнительному заключению эксперта ... от 00.00.0000 в названном договоре купли-продажи, подпись от имени Макарова А.Б., расположенная на 3 листе в строке Управляющий, выполнена самим Макаровым А.Б. (том 16 л.д.67-69).

Документами, подтверждающими поступление товара по данному договору, представлены: счёт фактура ... и товарная накладная ... от 00.00.0000 на сумму (данные изъяты) рублей, счёт фактура ... и товарная накладная ... от 00.00.0000 на сумму (данные изъяты) рублей, счёт-фактура ... и товарная накладная ... от 00.00.0000 на сумму (данные изъяты) рублей, итого на общую сумму (данные изъяты) рублей.

В указанных документах со стороны (данные изъяты)» имеются подписи от имени В.В.3

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в счет фактурах №...,13 от 02 и 00.00.0000 подписи от имени В.В.3, расположенные в строках «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер», и подписи, представленные в качестве свободных образцов подписи В.В.3, вероятно, выполнены разными лицами. В товарных накладных ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000 подписи от имени В.В.3, расположенные в строках «отпуск разрешил», «главный (старший) бухгалтер» и «отпуск груза произвел», и подписи, представленные в качестве свободных образцов подписи В.В.3, вероятно, выполнены разными лицами (том 15 л.д.197-199).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 подпись от имени В.В.3, расположенная в договоре ... купли-продажи от 00.00.0000 выполнена В.В.3, подписи от имени В.В.3, расположенные в счетах фактурах ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000, товарной накладной ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000 выполнены не В.В.3, а другими лицами (том 16 л.д.29-31).

В товарной накладной ... от 00.00.0000 и ... от 00.00.0000 в графе «груз принял» имеются подписи от имени Е.А.

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 указанные подписи выполнены Е.А. (том 16 л.д.47-49).

В товарной накладной ... от 00.00.0000 в графе «груз получил» имеются подписи от имени Д.Д.

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в товарной накладной ... от 00.00.0000 решить вопрос кем, Д.Д. или другим лицом выполнена подпись от её имени в строке груз получил, не представляется возможным. Рукописная запись «Д.Д.» выполнена не самой Д.Д., а другим лицом (том 16 л.д.12-22).

Оплату за товар (данные изъяты)» произвело в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 путём перечисления с расчётного счёта ..., открытого в филиале (данные изъяты)» в (адрес) на расчётный счёт (данные изъяты)» ... в (данные изъяты)» на общую сумму (данные изъяты) рублей, что следует из платёжных поручений: ... от 00.00.0000 о перечислении денежных средств в размере (данные изъяты) рублей; ... от 00.00.0000 о перечислении денежных средств в размере (данные изъяты) рублей; ... от 00.00.0000 о перечислении денежных средств в размере (данные изъяты) рублей; ... от 00.00.0000 о перечислении денежных средств в размере (данные изъяты) рублей; ... от 00.00.0000 о перечислении денежных средств в размере (данные изъяты) рублей.

Задолженность (данные изъяты)» перед (данные изъяты)» по состоянию на 00.00.0000 составляет 40,82 рублей, что следует из содержания акта взаимных расчётов.

Согласно выписке из расчётного счёта (данные изъяты)» установлено перечисление на счёт (данные изъяты)», открытый в «(данные изъяты)» в (адрес) с указанием в назначении платежа «за цинк согласно счёту ... от 00.00.0000», 00.00.0000 денежных средств в размере (данные изъяты) рублей, в том числе НДС в размере (данные изъяты) ((данные изъяты)); 00.00.0000 (данные изъяты) рублей, в назначении последнего платежа указано «за цинк, согласно договору ... от 00.00.0000».

Согласно предоставленной выписке по операциям на счёте организации (данные изъяты)», предоставленной (данные изъяты) по банку «(данные изъяты)» имеются перечисления денежных средств от (данные изъяты)» 00.00.0000 в размере (данные изъяты) за цинк согласно счёту ... от 00.00.0000, в том числе НДС, 00.00.0000 перечисления от (данные изъяты)» в сумме (данные изъяты) рублей с указанием о перечислении за цинк согласно договору ... от 00.00.0000. В дальнейшем денежные средства перечисляются (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», И.И., И.Г., В.В.3, О.В., В.В.1 и другим (том 9 л.д.34-38).

Согласно протоколу от 00.00.0000 (том 6 л.д.218-222) у свидетеля О.В. изъяты реестры платежей (данные изъяты)» и договоры:

реестр платежей на 00.00.0000 (данные изъяты)», из содержания которого следует, что суммы для перечисления в этот день определены следующим лицам: Макаров – (данные изъяты); в.и. – (данные изъяты), которые относятся к статье бюджета ... услуги корпоративного центра; (данные изъяты) - (данные изъяты) – цинк (рядом ручкой указана другая сумму (данные изъяты) ...), имеется также запись следующего содержания ост (данные изъяты) – не оплачено по ... 00.00.0000 (данные изъяты) т.р. (данные изъяты). Реестр подписан управляющим Макаровым А.Б. (том 6 л.д.224); скан копия вышеназванного реестра, на которой, кроме подписи Макарова А.Б., имеется еще одна подпись без указания фамилии. На ней отсутствуют вышеназванные рукописные исправления, имеется указание о выплате сумм ИП Макарову и ИП В.В.4 после подписания бюджета (том 6 л.д.225). В последующем приобщено письмо от Т. «(данные изъяты)» с указанием о том, что по реестрам можно оплатить оставшиеся суммы ИП Макаров и в.и. (том 6 л.д.226);

реестр платежей на 00.00.0000 (данные изъяты)», где указаны платежи в адрес (данные изъяты)» в сумме (данные изъяты) рублей. Указанная сумма отмечена в графе как цинк. Статья бюджета определена как 1... закупка химических материалов. В реестре имеются подписи от имени управляющего Макарова А.Б. (том 6 л.д.249);

счёт на оплату ... от 00.00.0000, в котором поставщиком указано (данные изъяты)», покупателем (данные изъяты)», товар цинк 20 тонн, сумма (данные изъяты), от имени должностных лиц (данные изъяты)» имеются подписи В.В.3 На счете имеются рукописные записи следующего содержания: договор ...; ПП ... 00.00.0000; 4 пп по 500 т.р. подпись; оплата 2 000 000; подпись Макаров А.Б.; нет договора (том 6 л.д.250).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 подпись в графе «Управляющий А.Б. Макаров» в реестре на 00.00.0000 выполнена Макаровым А.Б.; подпись в графе «Управляющий А.Б. Макаров» в реестре на 00.00.0000, вероятно, выполнена Макаровым А.Б.; в копии счёта на оплату ... от 00.00.0000 (данные изъяты)» к (данные изъяты)» рукописная запись «Макаров А.Б.» выполнена Макаровым А.Б., подпись, вероятно, выполнена Макаровым А.Б. (том 16 л.д.38-41).

На основании постановления от 00.00.0000 (том 9 л.д.61) 00.00.0000 в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России ... по адресу (адрес) проведена выемка регистрационного дела (данные изъяты)», (том 9 л.д.62-66). Из регистрационного дела следует, что (данные изъяты)» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) 00.00.0000. Учредители: с 00.00.0000 – 00.00.0000 А.С.; с 00.00.0000 по настоящее время Д.Н., вид деятельности – торговля оптовая санитарно-техническим оборудованием.

Из оглашённых с согласия сторон показаний свидетеля А.С. следует, что (данные изъяты)» ему неизвестно. Ранее он неоднократно терял свой паспорт, подпись в заявлении о государственной регистрации (данные изъяты)» ему не принадлежит (том 6 л.д.52-55).

Из оглашённых с согласия сторон показаний свидетеля Д.Н. следует, что в 00.00.0000 года употреблял спиртные напитки в (данные изъяты)» (адрес), где познакомился с мужчиной по имени С.2, обменялся с ним телефонами. Спустя некоторое время С.2 предложил ему заработать и подъехал к нему на встречу на автомобиле с ранее незнакомым мужчиной по имени В.1 Они предложили ему зарегистрировать на себя фирму. На их предложение он согласился и они вместе приехали к нотариусу, где нотариус заверила его подпись, оформили какие-то документы. После чего С.2 и В.1 купили ему спиртное и оставили у дома. При этом свой паспорт и документы, оформленные у нотариуса, он забыл в машине. Паспорт ему вернул С.2 спустя неделю. На следующий день е С.2 вновь приехал и вместе с ним они поехали в налоговую инспекцию, потом в банки, где он подписывал какие-то документы. Через месяц со С.2 съездил в банк и открыл банковскую карту, которую также передал С.2 В 00.00.0000 году его матери стали приходить письма из налоговой службы на его имя о том, что фирмы, которые открыли от его имени, не платят налоги. Он созвонился со С.2 и передал ему эти письма. Впоследствии телефон С.2 был не доступен. В предъявленных ему на обозрение счетах-фактурах от имени (данные изъяты)» и (данные изъяты)» подписи ему не принадлежат (том 6 л.л.29-36).

Из оглашённых с согласия сторон показаний свидетеля О.В.1 следует, что ранее имела фамилию О.В.. В 00.00.0000 году её супруг Д.Н. познакомил её с мужчиной по имени В., который предложил ей оформить фирму и формально стать её директором за вознаграждение. Она согласилась и в налоговой инспекции в (адрес) вместе с этим мужчиной они открыли на неё фирму. В последующем ездила с этим мужчиной в (адрес) в налоговую, подписывала там какие-то документы, в банки, открывала счета и карты, указывая не свой номер телефона. Сам В. звонил ей с разных номеров, перечислял ей денежные средства на дорогу также с разных номеров. В. также забирал её паспорт на несколько дней. Был случай, когда он просил снять денежные средства в банке, но их по какой-то причине не выдали и она сообщила об этом В., последний сказал ей вернуться в банк и отправить деньги обратно. Также открывала счёт в Россельхозбанке с женщиной, которую В. представил ей как главного бухгалтера. Фирмы (данные изъяты)» и (данные изъяты)» ей не знакомы, возможно их она зарегистрировала по просьбе В.. Сама она денежных средств со счетов в банках не снимала (том 8 л.д.98-104).

Из оглашённых с согласия сторон показаний свидетеля Г.В. следует, что у неё есть сын – Д.Н. Сын злоупотреблял спиртными напитками, терял документы, какой-либо постоянной трудовой деятельностью не занимался, часто пропадал. В 00.00.0000 году сыну стали приходить письма из налоговой инспекции о том, что является учредителем организации и у него имеется задолженность по налогам. При этом сын пояснял, что не имеет никакого отношения к организациям (том 6 л.д.25-28).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в заявлении о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ от 00.00.0000, в расписке в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган от 00.00.0000 подпись от имени Д.Н., вероятно, выполнена самим Д.Н., рукописная запись «Д.Н.», выполнена самим Д.Н.(том 15 л.д.181-191).

Согласно протоколу от 00.00.0000 (том 6 л.д.218-222) у свидетеля О.В. изъят договор ... от 00.00.0000, из содержания которого следует, что (данные изъяты)», именуемое Покупатель, в лице Управляющего Макарова А.Б. и (данные изъяты)», именуемое Поставщик, в лице Д.Н. заключили договор купли-продажи металла. Согласно указанному договору поставщик (данные изъяты)» обязуется передать в собственность покупателю, а покупатель принять и оплатить металлопрокат в количестве (данные изъяты) тонн. Цена договора 29 430 рублей за тонну. Покупатель оплачивает товар на условиях отсрочки платежа. Поставка товара осуществляется не позднее 00.00.0000.

Согласно протоколу от 00.00.0000 получены образцы почерка и подписей Д.Н. для сравнительного исследования (том 6 л.д.39-45).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в договоре ... купли-продажи от 00.00.0000, заключенном между (данные изъяты)» и (данные изъяты)», подпись от имени Д.Н., расположенная на последнем листе, в разделе «Поставщик», выполнена не Д.Н., а другим лицом (том 15 л.д.181-191).

Согласно протоколу от 00.00.0000 получены образцы почерка и подписей А.С. для сравнительного исследования (том 6 л.д.58-63).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании (данные изъяты)» вх.... от 00.00.0000 подпись от имени А.С., расположенная в строке «Заявитель» на последнем листе и рукописная запись «А.С.» выполнены самим А.С. (том 15 л.д.200-222).

В подтверждение поставки товара по договору представлены счета-фактуры и товарные накладные, из которых следует, что (данные изъяты)» поставило в (данные изъяты)» ленту г/к 4х450 Ст3пс; ленту г/к 3х450Ст3пс; ленту 4х320Ст3пс в количестве 774,935 тонн по цене 29 430 рублей за тонну на общую сумму (данные изъяты) рублей (данные изъяты) копеек, что следует из товарных накладных от 00.00.0000 и товарных накладных от 00.00.0000 №...//1, ..., ..., ..., ..., ..., ..., ..., ..., из товарной накладной и счет-фактуры от 00.00.0000 ..., ..., ..., ..., 42/14, 42/15, из товарной накладной и счет-фактуры от 00.00.0000 ..., ..., ..., ..., товарных накладных и счет-фактуры от 00.00.0000 ..., ..., ..., ..., ..., ..., товарных накладных и счет-фактуры от 00.00.0000 №..., ..., ..., ..., ..., товарных накладных и счет-фактуры от 00.00.0000 №..., ..., ..., ..., ..., товарных накладных и счете фактуры от 00.00.0000 ..., ..., ..., .... Указанные документы подписаны от имени Д.Н. со стороны (данные изъяты)» и от имени Д.Д.

Согласно проведённому экспертному исследованию ... от 00.00.0000 в названных счетах-фактурах подписи от имени Д.Н., расположенные в строках «руководитель организации» и «главный бухгалтер», выполнены не Д.Н., а другим лицом; в названных товарных накладных подписи от имени Д.Н., расположенные в строках «отпуск груза разрешил», «главный (старший) бухгалтер», «отпуск груза произвёл» выполнены не Д.Н., а другим лицом (том 15 л.д.181-191).

Согласно этому же заключению эксперта в указанных товарных накладных решить вопрос, кем Д.Д. ил другим лицом выполнена подпись от её имени в строке «груз получил», не представляется возможным, рукописная запись «Д.Д.» выполнена самой Д.Д. (том 15 л.д.181-191). Аналогичный вывод содержится и в заключении эксперта ... от 00.00.0000 (том 16 л.д.12-22).

Оплата по договору проведена путём перечисления денежных средств с расчётного счёта (данные изъяты)» ..., открытого в филиале (данные изъяты)» в (адрес) на расчётный счёт (данные изъяты)» ... в (данные изъяты)» в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 на общую сумму 4 542 306,40 рублей, что следует из содержания платёжных поручений ... от 00.00.0000 в сумме 600 000 рублей, 579 от 00.00.0000 – 500 000 рублей, 580 от 00.00.0000 - 600 000 рублей, 581 от 00.00.0000 - 600 000 рублей, 582 от 00.00.0000 - 242 306,40 рублей, 645 от 00.00.0000 - 600 000 рублей, 646 от 00.00.0000 - 600 000 рублей, 647 от 00.00.0000 - 600 000 рублей, 648 от 00.00.0000 - 200 000 рублей путём перечисления денежных средств с расчётного счёта (данные изъяты)» ..., открытого в филиале (данные изъяты)» в (адрес) на расчётный счёт (данные изъяты) соединения» ... в (данные изъяты) за (данные изъяты)» по письмам .../О от 00.00.0000, .../О от 00.00.0000, .../О от 00.00.0000 в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 на общую сумму 5 785 840 рублей, что следует из содержания платёжных поручений ... от 00.00.0000 на сумму 600 000 рублей, 737 от 00.00.0000 - 600 000 рублей, 738 от 00.00.0000 - 600 000 рублей, 739 от 00.00.0000 - 600 000 рублей, 740 от 00.00.0000 - 600 000 рублей, 741 от 00.00.0000 - 695 840 рублей, 783 от 00.00.0000 - 425 000 рублей, 784 от 00.00.0000 - 425 000 рублей, 785 от 00.00.0000 - 425 000 рублей, 786 от 00.00.0000 - 425 000 рублей, 847 от 00.00.0000 - 390 000 рублей.

Согласно заключению специалиста оставшаяся оплата товара по договору ... от 00.00.0000 осуществлена путём реализации (данные изъяты)» товарно-материальных ценностей (данные изъяты)» на сумму (данные изъяты) рублей – путём заключения между данными юридическими лицами договора поставки от 00.00.0000 ... (том 15 л.д.77-117).

Указанный договор поставки был обнаружен и изъят в ходе обыска жилища Макарова А.Б. (том 6 л.д.115-121).

Факт проведённой оплаты подтверждается также выписками из расчётного счёта (данные изъяты)», согласно которой установлено перечисление в (данные изъяты)», на расчётный счёт, открытый в (данные изъяты)» 00.00.0000 на сумму 600 000, 600 000, 500 000, 600 000 рублей, 00.00.0000 в сумме 242 306,40; 00.00.0000 в сумме 600 000, 200 000, 600 000, 600 000 рублей; в (данные изъяты)» на расчётный счёт, открытый в (данные изъяты), 00.00.0000 в сумме 600 000, 600 000, 600 000, 600 000, 600 000, 695 840 рублей, 00.00.0000 в сумме 425 000, 425 000, 425 000, 425 000 рублей, 00.00.0000 в сумме 390 000 рублей; выпиской по расчётному счету (данные изъяты)», открытому в (данные изъяты); выпиской по расчётному счету (данные изъяты)», открытому в банке (данные изъяты).

С расчётного счёта (данные изъяты)», (данные изъяты)» перечисляются денежные средства следующим контрагентам: И.Г., В.В.3, С.О., (данные изъяты)», (данные изъяты) по (адрес), В.В.1, М.В., а также Макарову А.Б. - (данные изъяты) рублей (тремя суммами) с указанием в назначении платежа «перевод подотчётных сумм на закупку товара».

На основании постановления от 00.00.0000 (том 9 л.д.232) 00.00.0000 в (данные изъяты) ... (данные изъяты)» в (адрес) проведена выемка документов по расчётному счёту ... и банковской карте ... Макарова А.Б., а также диск с выпиской по расчётному счету (том 9 л.д.236-240).

Согласно истребованной следователем выписке по счету ... банковской карты ... Макарова А.Б., установлено пополнение счёта Макарова А.Б. 00.00.0000 на сумму (данные изъяты) рублей от (данные изъяты)», на сумму (данные изъяты) рублей от (данные изъяты)», 00.00.0000 на сумму (данные изъяты) рублей от (данные изъяты)». 00.00.0000 сумма в размере (данные изъяты) рублей снята в банкомате (данные изъяты) (том 7 л.д.122 оборот, л.д.145).

Согласно протоколу от 00.00.0000 (том 6 л.д.218-222) у свидетеля О.В. изъяты реестры платежей (данные изъяты)» и договоры, а именно реестр платежей (данные изъяты) на 00.00.0000, где указаны платежи в адрес (данные изъяты)» в сумме (данные изъяты) рублей (рукописно 736 141). Указанная сумма отмечена в графе агентские. Статья бюджета определена как 00.00.0000.6 агентские вознаграждения ДМО. В реестре имеются подписи от имени управляющего Макарова А.Б., главного бухгалтера О.В., а также имеется подпись без указания фамилии (том 6 л.д.246); реестр платежей (данные изъяты) на 00.00.0000, где указаны платежи в адрес (данные изъяты)» в сумме (данные изъяты) рублей. Указанная сумма отмечена в графе металл ((данные изъяты)), отнесены к статье бюджета .... закупка металла. Имеется рукописная запись оплатить без согласования. В реестре имеются подписи от имени управляющего Макарова А.Б., которые визуально похожи на подпись В.С., а также подпись от имени главного бухгалтера О.В. (том 6 л.д.247); реестр платежей ДСК на 00.00.0000, где указаны платежи в адрес (данные изъяты)» в сумме (данные изъяты). Указанная сумма отмечена в графе металл ((данные изъяты)). Статья бюджета определена как ... закупка металла. В реестре имеются подписи от имени управляющего Макарова А.Б., финансового директора Е.С. (том 6 л.д.252), также имеется нечитаемая скан копия данного реестра (том 6 л.д.253).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 подпись в графе «Управляющий А.Б. Макаров» в реестре на 00.00.0000, вероятно, выполнена Макаровым А.Б. Подпись в графе «Управляющий А.Б.Макаров» в реестре на 00.00.0000, вероятно, выполнена Макаровым А.Б. (том 16 л.д.38-41).

Из документов из регистрационного дела (данные изъяты)» установлено, что (данные изъяты)» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) 00.00.0000 по адресу (адрес), П. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Учредителем (данные изъяты)» являются: с 00.00.0000 по 00.00.0000 Н.С., с 00.00.0000 по настоящее время И.И.

Из оглашённых с согласия сторон показаний свидетеля Н.С. следует, что в 00.00.0000 года зарегистрировала фирму (данные изъяты)», открыто несколько расчётных счетов, в том числе в банке «(данные изъяты)». Предприятие должно было заниматься реализацией строительных материалов. Также ею открыта фирма «(данные изъяты)», основной вид деятельности – торговля мясом и мясными изделиями. Бизнес у неё не получился и она переоформила юридические лица на неизвестного мужчину в (адрес) (том 6 л.д.70-75).

Согласно протоколу от 00.00.0000 получены образцы почерка и подписей Н.С. для сравнительного исследования (том 6 л.д.78-83).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 решить вопросы кем Н.С. или другим лицом, выполнены подписи от имени Н.С. в документах: в двух решениях ... единственного участника (данные изъяты)» от 00.00.0000 и в решении единственного участника (данные изъяты)» от 00.00.0000 не представляется возможным (том 15 л.д.214-215).

Из оглашённых с согласия сторон показаний свидетеля И.И. следует, что он предпринимательской деятельностью никогда не занимался, учредителем и руководителем в различных мероприятиях никогда не был. Предприятия (данные изъяты)» ему не знакомо. Н.С., Макарова Б.А. он не знает. В договоре ... от 00.00.0000 о поставке цинка между (данные изъяты)» в лице И.И. и (данные изъяты)» в лице Макарова А.Б. подпись ему не принадлежит. О том, что на него зарегистрировано какое-то юридическое лицо ему стало известно около года назад, когда ему стали приходить налоговые уведомления. Он обратился в налоговую инспекцию, где узнал, что на него зарегистрировано юридическое лицо и имелся долг по уплате налога, долг был оплачен. Кем и когда оплачен, ему неизвестно (том 6 л.д.90-95).

Согласно протоколу от 00.00.0000 получены образцы почерка и подписей И.И. для сравнительного исследования (том 6 л.д.98-104).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в подтверждение подписи (адрес)6 И.И., заверенной нотариусом, рукописная запись «И.И.» выполнена самим И.И. В решении ... от 00.00.0000 единственного участника (данные изъяты)» подпись от имени И.И., расположенная в строке «единственный участник», вероятно, выполнена И.И. В заявлении о выходе из состава участников (данные изъяты)» от 00.00.0000 подпись от имени И.И., расположенная в строке «директор (данные изъяты)», вероятно, выполнена И.И. В расписке в получении документов, представленных заявителем в регистрирующем органе от 00.00.0000 рукописные записи «И.И. 00.00.0000» выполнены И.И.,, подпись от имени И.И., расположенная в строке «расписку получил», вероятно, выполнена И.И. В подтверждение подписи И.И. (адрес)9, заверенном нотариусом, рукописная запись «И.И.» выполнена самим И.И., подпись, расположенная в строке «подпись заявителя», вероятно, выполнена И.И. В изменениях Устава (данные изъяты)» от 00.00.0000 подпись от имени И.И., расположена в строке «директор (данные изъяты)», вероятно, выполнена И.И. В заявлении о принятии в (данные изъяты)» и внесении вклада от 16 декабря подпись от имени И.И., вероятно, выполнена И.И., а также в иных перечисленных в заключении документах из регистрационного дела (данные изъяты)».

Согласно договору ... от 00.00.0000 (данные изъяты)», именуемое в дальнейшем покупатель в лице Управляющего Макарова А.Б. и (данные изъяты)», именуемое в дальнейшем поставщик, в лице И.И. заключили договор купли-продажи цинка марки ЦВО. Согласно указанному договору поставщик (данные изъяты)» обязуется передать в собственность покупателю, а покупатель принять и оплатить цинк. Цена договора (данные изъяты) рублей за тонну. Поставка товара осуществляется силами поставщика.

Согласно протоколу от 00.00.0000 получены образцы почерка и подписей В.С. для сравнительного исследования (том 8 л.д.192-198).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 подписи, расположенные в графе «Управляющий (данные изъяты)» договора ... купли-продажи от 00.00.0000; в графе «руководитель» на оборотной стороне договора ... купли-продажи от 00.00.0000 выполнены В.С. (том 15 л.д.228-229).

В подтверждение поставки товара по договору представлены счета-фактуры и товарные накладные, из которых следует, что (данные изъяты)» поставило в (данные изъяты)» цинк марки ЦВО, что следует из содержания счет-фактуры от 00.00.0000 ... и накладной от 00.00.0000 ... на сумму (данные изъяты) рублей.

Указанные документы подписаны от имени директора (данные изъяты)» И.И.

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 в указанном договоре подпись от имени И.И., расположенная на последнем листе, в разделе «поставщик», выполнена не самим И.И., а другим лицом. В счет-фактуре ... от 00.00.0000 подписи от имени И.И., расположенные на строках «руководитель организации», «главный бухгалтер» выполнены не И.И., а другим лицом. В товарной накладной ... от 00.00.0000 подписи от имени И.И., расположенные в строках «отпуск разрешил», «главный (старший) бухгалтер», «отпуск груза произвёл», выполнены не И.И., а другим лицом (том 15 л.д.206-209).

По запросу следователя Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) в отношении (данные изъяты)» и (данные изъяты)» представлены также выписки из расчётных счетов, в которых отражена информация о состоянии счёта и движении денежных средств в указанных организациях за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 (том 2 л.д.84-85).

Согласно выписке из расчётного счёта (данные изъяты)» установлено перечисление 00.00.0000 на расчётный счёт (данные изъяты)», открытый в филиале (данные изъяты) денежных средств в размере 160 000 рублей; 00.00.0000 в размере 2 200 000 рублей за цинк согласно счету ... от 00.00.0000; 00.00.0000 688 000 рублей за цинк согласно счету ... от 00.00.0000.

Согласно протоколу выемки 00.00.0000 в Башкирском отделении ... (данные изъяты) изъято юридическое дело (данные изъяты)», изъят также диск с выпиской расчётных счетов (том 9 л.д.47-50).

Согласно протоколу выемки 00.00.0000 в (данные изъяты)» изъята подшивка с документами 00.00.0000», карточка с образцами подписей и оттиска печати, диска с выпиской по расчетному счету, денежного чека (том 9 л.д.53-57).

Согласно представленным выпискам из расчётных счетов (данные изъяты)» в банке «(данные изъяты)», в банке (данные изъяты), в (данные изъяты) «(данные изъяты)», установлено перечисление 00.00.0000 160 000 рублей от (данные изъяты)» с указанием в назначении платежа – за цинк, согласно счёту ... от 00.00.0000, перечисление 00.00.0000 2 200 000 рублей от (данные изъяты)» с указанием в назначении платежа – за цинк, согласно счёту ... от 00.00.0000, перечисление 00.00.0000 688 000 рублей от (данные изъяты)» с указанием в назначении платежа – за цинк, согласно договору ... от 00.00.0000. При этом по расчётному счёту (данные изъяты)» не прослеживается приобретение цинка у других контрагентов.

В дальнейшем согласно выписке денежные средства переводятся В.В.1, В.В.3, С.О., (данные изъяты)», (данные изъяты)», в (данные изъяты), О.В., М.В., И.Г., (данные изъяты)», А.И., Д.Н., С.С., (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», И.И., а 00.00.0000 денежные средства в сумме 72 350 рублей со счёта, открытого в (данные изъяты), переводятся Макарову А.Б. с указанием назначения платежа - перевод подотчётных сумм на закупку товара.

Согласно истребованной следователем выписке по названному Макарова А.Б., установлено пополнение счёта Макарова А.Б. 00.00.0000 на сумму 72 350 рублей от (данные изъяты)» (том 7 л.д.122 оборот, л.д.145).

Согласно протоколу от 00.00.0000 (том 6 л.д.218-222) у свидетеля О.В. изъяты реестры платежей (данные изъяты)» и договоры, а именно:

реестр платежей на 00.00.0000, в котором указано (данные изъяты) (зачеркнуто и рукописным текстом указано (данные изъяты)) – 160 000 – 00.00.0000 – 00.00.0000.6 Агентские вознаграждения – ДМО. Указанный реестр подписан управляющим Макаровым А.Б., главным бухгалтером О.В., внизу на документе запись следующего содержания – оплатить (данные изъяты) без согласования, подпись (том 6 л.д.223);

договор купли-продажи ... от 00.00.0000 между (данные изъяты)» и (данные изъяты)»; договор купли-продажи ... от 00.00.0000 (том 6 л.д.230-232);

реестр платежей на 00.00.0000 (данные изъяты)», из содержания которого следует, что суммы для перечисления в тот день определены следующим лицам: Макаров – 730 521; в.и. – 177 000, которые относятся к статье бюджета ... услуги корпоративного центра; (данные изъяты) -1490000 – цинк (рядом ручкой указана другая сумму 688 888 ..., имеется также запись следующего содержания ост 802 000 – не оплачено по ... 00.00.0000 802 т.р. (данные изъяты). Реестр подписан управляющим Макаровым А.Б. (том 6 л.д.224);

скан копия вышеназванного реестра, на которой, кроме подписи Макарова А.Б., имеется еще одна подпись без указания фамилии. На ней отсутствуют вышеназванные рукописные исправления, имеется указание о выплате сумм ИП А.Б. и ИП Р. после подписания бюджета (том 6 л.д.225).

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 подпись в графе «Управляющий А.Б. Макаров» в реестре на 00.00.0000 выполнена Макаровым А.Б., подпись в графе «Управляющий А.Б. Макаров» в реестре на 00.00.0000 года выполнена Макаровым А.Б. (том 16 л.д.38-41).

Согласно акту налоговой проверки ...С от 00.00.0000 и решению ... С от 00.00.0000 в отношении (данные изъяты)» по решению заместителя начальника Межрайонной ИФНС России ... по РБ И.П. от 00.00.0000 ...С в период с 00.00.0000 до 00.00.0000 проведена выездная налоговая проверка. В ходе проведения контрольных мероприятий были установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения с контрагентами, имеющими признаки фирмы – «однодневки»: (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)».

Так установлено, что (данные изъяты)» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) 00.00.0000. Среднесписочная численность работников в 00.00.0000 году – 1 человек, в 00.00.0000 году – численность отсутствует. Сведения по форме 2-НДФЛ (данные изъяты)» не представлены. С расчётного счета обязательства по договорам гражданско-правового характера не оплачиваются, не выплачивается заработная плата. (данные изъяты)» не представляет документы на поручения других налоговых органов. По данным федерального информационного ресурса «Риски» (данные изъяты) имеет следующие критерии риска: имеется массовый руководитель – физическое лицо, отсутствие работников и лиц, привлечённых по договорам гражданско-правового характера, непредставление налоговой отчётности, отсутствие основных средств, отсутствие связи по адресу регистрации, отсутствие расчётных счетов в банках по месту нахождения. В ходе проведения мероприятий налогового контроля (данные изъяты)» документы, необходимые для проведения проверки не представлены, лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность на допрос не явились.

Для установления цепочки взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами налоговой службой проведён анализ декларации, представленной (данные изъяты)» за 2 квартал 00.00.0000 года. В книге покупок выявлены контрагенты (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)». В книге продаж (данные изъяты)» значатся фирмы (данные изъяты)». В книге покупок за 2 квартал 00.00.0000 года (данные изъяты)» отражен один поставщик (данные изъяты)», который за второй квартал 00.00.0000 года представил нулевую отчётность. Из анализа взаимоотношений (данные изъяты)» с контрагентами установлено, что на третьей цепочке обрывается поставка товара. Вышеперечисленные контрагенты выявлены в каждой цепочке взаимоотношений. В ходе осмотра в рамках налоговой проверки помещения по адресу (адрес) установлено, что (данные изъяты)» по указанному адресу отсутствует. С расчётного счёта перечисляются денежные средства следующим контрагентам: И.Г., В.В.3, С.О., (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты) России по (адрес), В.В.1, М.В., Макарову А.Б. -195 800 рублей – перевод подотчётных сумм на закупку товара и т.д.

Из указанных выписок по расчётным счетам следует, что в (данные изъяты)» оплата страховых взносов не проводится, ведение финансово-хозяйственной деятельности (аренда, коммунальные услуги) по расчётному счёту отсутствует. Физические лица, которым переводились денежные средства, не являются работниками (данные изъяты)», так как справки 2-НДФЛ в 00.00.0000 года данной организацией не предоставлялись.

(данные изъяты)» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) 00.00.0000 по адресу (адрес)А, П. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Имущество, транспортные средства у организации отсутствуют. Сведения по форме 2-НДФЛ за 00.00.0000 (данные изъяты)» не представлены. По данным федерального информационного ресурса «Риски» (данные изъяты)» имеет следующие критерии риска: неисполнении требований о предоставлении документов, отсутствие основных средств, наличие операций только по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью, отсутствие работников и лиц, привлечённых по договорам гражданско-правового характера. Согласно предоставленным Межрайонной ИФНС ... по (адрес) среднесписочная численность работников за 00.00.0000 год – 1 человек, за 00.00.0000 год сведения отсутствуют.

Согласно представленным выпискам из расчётных счетов (данные изъяты)» в (данные изъяты)», в (данные изъяты), в (данные изъяты)», установлено, что обязательства по договорам гражданско-правового характера не оплачиваются, денежные средства на выплату заработной платы не перечисляются. Из выписки по расчётному счёту установлено: перечисление 00.00.0000 160 000 рублей от (данные изъяты)» с указанием в назначении платежа – за цинк, согласно счёту ... от 00.00.0000, в том числе НДС, перечисление 00.00.0000 2 200 000 рублей от (данные изъяты)» с указанием в назначении платежа – за цинк, согласно счёту ... от 00.00.0000, в том числе НДС, перечисление 00.00.0000 688 000 рублей от (данные изъяты)» с указанием в назначении платежа – за цинк, согласно договору ... от 00.00.0000, в том числе НДС. При этом по расчётному счёту (данные изъяты)» не прослеживается приобретение цинка у других контрагентов.

В дальнейшем согласно выписке денежные средства переводятся В.В.1, В.В.3, С.О., (данные изъяты), О.В., М.В., И.Г., (данные изъяты)», А.И., Д.Н., С.С., (данные изъяты)», И.И., а 00.00.0000 денежные средства в сумме 72 350 рублей со счёта, открытого в (данные изъяты), переводятся Макарову А.Б. с указанием назначения платежа - перевод подотчётных сумм на закупку товара.

Указанные физические лица сотрудниками (данные изъяты)» не являются. Платежи, подтверждающие ведение хозяйственной деятельности, отсутствуют.

(данные изъяты)» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) 00.00.0000 по адресу .... Основной вид деятельности – торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. Имущество, транспортные средства у организации отсутствуют. Сведения по форме 2-НДФЛ в 00.00.0000, 00.00.0000 году представлены на А.Е.1 и В.В.3 По данным федерального информационного ресурса «Риски» (данные изъяты)» имеет следующие критерии риска: отсутствие основных средств, наличие операций только по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью, отсутствие работников и лиц, привлечённых по договорам гражданско-правового характера, представление нулевой налоговой отчётности, непредставление налоговой отчётности.

Учредителем (данные изъяты)» являются: с 00.00.0000 по 00.00.0000 Ю.В., с 00.00.0000 по 00.00.0000 В.В.3, с 00.00.0000 Ф.Н.

Договор, счета фактуры, товарные накладные от имени (данные изъяты)» подписаны директором В.В.3

Согласно сведениям, отраженным в налоговой проверке, в налоговой отчётности (данные изъяты)» расходы приближены к доходам, суммы налогов к уплате в бюджет минимальны. Из анализа налоговых деклараций по НДС и выписок по расчётным счетам ООО (данные изъяты)» следует, что выручка, поступившая на расчётные счета предприятия, не в полном объёме отражена в налоговой отчётности. В книге покупок у (данные изъяты)» заявлены на вычет суммы по счетам-фактурам, полученным по (данные изъяты)», (данные изъяты)». В книге продаж у всех перечисленных агентов отражены одни и те же покупатели. Ведение финансово-хозяйственной деятельности (аренда, коммунальные услуги) по расчётному счёту отсутствует.

Согласно имеющимся в акте налоговой проверки сведениям по данным ПК федерального информационного ресурса «Риски» вышеперечисленным контрагентам (данные изъяты)» присвоены критерии риска: представление нулевой отчётности, неисполнение требования о представлении документов, отсутствие недвижимого имущества, основных средств, наличие операций только по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью, отсутствие работников и лиц, привлечённых по договорам гражданско-правового характера. Все указанные предприятия зарегистрированы на территории (адрес). Операции по расчётным счетам носят транзитный характер, так как поступающие денежные средства списываются с расчётного счёта в тот же или на следующий день, в основном с назначением платежи – за автозапчасти, за перевод подотчётных сумм на закупку товара, а также снимаются по чеку.

В ходе проверки также установлено, что у (данные изъяты)» отсутствуют документы на въезд и выезд транспортных средств (данные изъяты)», деловая переписка с данными контрагентами, документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга, отбора клиентов (том 11 л.д.53-230).

Указанные выводы подтверждены изъятыми в ходе выемки 00.00.0000 в МРИ ФНС России ... по (адрес) документами, приложенными к акту выездной налоговой проверки (данные изъяты) от 00.00.0000 в 15 томах, в которых представлены акт выездной налоговой проверки ...С, а также результаты проведённых мероприятий налогового контроля (протоколы допросов свидетелей, копии регистрационных, учредительных документов (данные изъяты)», требования о предоставлении документов, допросе, ответы на запросы, протокол осмотра нежилого помещения, карточки счетов, выводы почерковедческих исследований, выписки по счету организации (данные изъяты)», сведения об открытых (закрытых) счетах, выписки по расчётным счетам Макарова А.Б. и юридических лиц) (том 6 л.д.7-12).

В изъятых документах имеется также решение ...С Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) от 00.00.0000, вынесенное по итогам рассмотрения акта выездной налоговой проверки ...С и собранных материалов налогового контроля, а также дополнительно собранные материалы в связи с поступившими от (данные изъяты)» возражений. По результатам рассмотренных материалов решено привлечь (данные изъяты)» к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий.

Согласно протоколу от 00.00.0000 в Межрайонной ИФНС проведена также выемка материалов камеральной (документальной) налоговой проверки за 00.00.0000 года в отношении (данные изъяты)» (том 12 л.д.65-71).

Согласно протоколу обыска 00.00.0000 в присутствии понятых, а также с участием ведущего юриста (данные изъяты)» (по совместительству (данные изъяты)») Н.В., главного бухгалтера (по совместительству заместителя главного бухгалтера (данные изъяты)») О.В., специалиста по кадрам (данные изъяты)» И.Ю., коммерческого директора (данные изъяты)» А.А.3, инженера электроника (данные изъяты)» Р.Э., проведён обыск в помещениях юридических лиц (данные изъяты)» и (данные изъяты)». В ходе обыска изъяты два оптических диска с информацией за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 о регистрах бухгалтерского учёта (данные изъяты)», оборотно-сальдовой ведомости по счетам главной книги, карточки счетов №...,... по контрагентам: ИП Макаров А.Б., (данные изъяты)», (данные изъяты)», диск с результатами взвешивания транспортных средств, документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность предприятий (том 2 л.д.89-103), а именно:

копия приказа (данные изъяты)» о назначении на должность главного бухгалтера О.В. от 00.00.0000; карточка счета ... за 00.00.0000 год по (данные изъяты)», карточки счета ... за 00.00.0000 год в том числе по номенклатурам «(данные изъяты) от 00.00.0000 с указанием сумм по управлению текущей деятельностью Макаровым А.Б., в том числе перерасчет и расчет переменной части за 00.00.0000 года, копия договора купли-продажи ... от 00.00.0000, согласно которому (данные изъяты)», именуемое в дальнейшем «поставщик» в лице директора В.В.3 с одной стороны обязуется передать в собственность покупателю (данные изъяты)», в лице управляющего Макарова А.Б. с другой стороны, цинк в чушках марки ЦВО в количестве 20 000 кг., а покупатель оплатить товар по цене 175 612,33 рублей за тонну, в т.ч. НДС 18%. Указанный договор подписан покупателем от имени управляющего Макарова А.Б. и поставщиком (данные изъяты)» от имени его директора В.В.3; вышеназванная копия договора ... от 00.00.0000 между (данные изъяты)» и (данные изъяты)»; вышеназванная копия договора купли-продажи ... от 00.00.0000 между (данные изъяты)» и (данные изъяты)»;

договор ... от 00.00.0000 на оказание услуг, из содержания которого следует, что (данные изъяты)» - заказчик в лице управляющего Макарова А.Б. и ИП Т.А, – исполнитель заключили договор на оказание услуг, связанных с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской, налоговой отчетности, отчетности в государственные внебюджетные фонды, органы государственной статистики с представлением интересов Заказчика в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также услуги проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий – контрагентов Заказчика. Согласно указанному договору Исполнитель не несет ответственности за правильность сведений, отраженных в выписке и аналитических данных об имуществом состоянии и состоянии расчётов Заказчика с контрагентами;

дополнительное соглашение ... от 00.00.0000 к договору на оказание услуг ... от 00.00.0000, заключенное между (данные изъяты)» - заказчиком в лице Управляющего Макарова А.Б. и ИП Т.А,;

приказ ... от 00.00.0000 управляющего (данные изъяты)» Б.В.1 о наделении правом второй подписи главного бухгалтера О.В.;

платёжные поручения о перечислении (данные изъяты)» Макарову А.Б. вознаграждения: ... от 00.00.0000 на сумму 500 000, ... от 00.00.0000 на сумму 300 000, ... от 00.00.0000 на сумму 1000000, ... от 00.00.0000 на сумму 1405000, ... от 00.00.0000 на сумму 730521, ... от 00.00.0000 на сумму 1 200 000,, ... от 00.00.0000 на сумму 1400 000, ... от 00.00.0000 на сумму 864 149,32, ... от 00.00.0000 на сумму 150 000, ... от 00.00.0000 на сумму 1 000 000, ... от 00.00.0000 на сумму 150 000, ... от 00.00.0000 на сумму 1 000 000, ... от 00.00.0000 на сумму 1 000 000, ... от 00.00.0000 на сумму 2200000;

сличительные ведомости, составленные по результатам инвентаризации, подписанные Д.Ф., кладовщиками А.С.1, И.О.;

акт сверки взаимных расчетов за период 00.00.0000 – 00.00.0000 между (данные изъяты)» и ИП Макаровым А.Б., согласно которому долг (данные изъяты)» перед ИП Макаровым А.Б. составляет 3 663 908, 99 рублей;

акт сверки взаимных расчетов за период с 00.00.0000 – 00.00.0000 между (данные изъяты)» и ИП Макаровым А.Б., согласно которому долг (данные изъяты)» перед ИП Макаровым А.Б. составляет 2 494 368,30 рублей;

акт сверки взаимных расчетов за период 00.00.0000 – 00.00.0000 между (данные изъяты)» и (данные изъяты)», задолженность отсутствует;

акт сверки взаимных расчетов за период 00.00.0000 -00.00.0000 между (данные изъяты)» и (данные изъяты)», задолженность в пользу (данные изъяты)» 40 рублей 82 копейки;

справки о доходах работников (данные изъяты)» Е.С., В.С., С.А.2, А.С.2; опись изъятых оригиналов документов налоговой проверкой00.00.0000 для камеральной проверки, опись документов, возвращенных в (данные изъяты) от 00.00.0000 по (данные изъяты)» и (данные изъяты)»; справки расчеты оплаты НДФЛ в бюджет в 00.00.0000 годах (данные изъяты)» и (данные изъяты)»; платёжные поручения о перечислении денежных средств (данные изъяты)», инвентаризационные описи ТМЦ ..., ... от 00.00.0000, подписанная лицами ответственными за сохранность ТМЦ заведующей складом Д.Ф., кладовщиками А.С.1 и И.О., а также членами инвентаризационной комиссии И.А., М.А., Р.Ф.; сличительные ведомости №...,... от 00.00.0000; приказы о приёме и прекращении трудовых договоров с А.В.1

Согласно протоколу от 00.00.0000 у представителя потерпевших З.Р.. изъяты также иные документы финансово-хозяйственной деятельности (данные изъяты)» (том 2 л.д.199-211).

По запросу следователя (данные изъяты)» дополнительно представлены: приказ о назначении главного бухгалтера от 00.00.0000; договор об оказании услуг ... от 00.00.0000; приказ об инвентаризации ... от 00.00.0000; ОСВ и карточки счетов №... в разрезе номенклатуры: «(данные изъяты)», «Цинковый сплав ЦА5», «Лента г/к 3,0 450 Ст3пс», «Лента г/к 4,0 320 Ст3Пс», «Лента г/к 4,0 450 Ст3Пс» за период 00.00.0000 по 00.00.0000 и с 00.00.0000 по 00.00.0000; карточки счетов в электронном виде, ОСВ счетов; ОСВ по счетам главной книги за период с 00.00.0000 по 00.00.0000, акты сверок с ИП Макаровым А.Б.; корректировочный документ (бухгалтерская справка ... от 00.00.0000) на сумму 8037 рублей, бухгалтерская отчётность и отчёт о прибылях и убытках за 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000 года, сведения об открытых и закрытых счетах в банках, книга покупок за период 00.00.0000 – 00.00.0000, книга продаж за этот же период (том 7 л.д.173-174, 186).

Согласно протоколу от 00.00.0000 с участием главного бухгалтера О.В., инженера-электроника (данные изъяты)» проведен обыск в помещениях юридических лиц (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)». Дополнительно изъяты документы отражающие финансово-хозяйственную деятельность (данные изъяты)» с другими юридическими лицами (данные изъяты)», (данные изъяты)» и контрагентами ИП Макаров А.Б., (данные изъяты)»: карточки счетов, счета фактуры, договор займа ... от 00.00.0000 между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» с дополнительным соглашением ... от 00.00.0000, изъят также оптический диск, содержащий оболочки базы «1С предприятие», используемого в деятельности предприятий (данные изъяты)» и (данные изъяты)»(том 8 л.д.239-242).

Все изъятые документы осмотрены и признаны вещественными доказательствами по делу (том 16 л.д.155-248, том 17 л.д.71-145).

Все изъятые документы представлены специалисту для дачи заключения. Согласно заключению специалиста от 00.00.0000 на вопрос следователя какую продукцию, в каком количестве и на какую сумму (данные изъяты)» приобрело у (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», согласно данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» и представленным документам был дан следующий ответ. Согласно представленным на исследование документам и данным бухгалтерского учета (данные изъяты)», (ранее (данные изъяты) установлено, что (данные изъяты)», в лице управляющего Макарова А.Б., подписаны следующие договоры:

- с (данные изъяты)», в лице директора В.В.3, договор купли-продажи ... от 00.00.0000;

- с (данные изъяты)», в лице директора И.И., договор купли-продажи от 00.00.0000;

- с (данные изъяты)», в лице директора Д.Н., договор купли-продажи ... от 00.00.0000.

По договору ... от 00.00.0000 (данные изъяты)», в лице В.В.3, отпустило, а (данные изъяты)», в лице Е.А. и заведующего складом Д.Д., приняло по товарным накладным ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000 цинк марки ЦВО в количестве (данные изъяты) кг на общую сумму (данные изъяты) руб., в т.ч. НДС (данные изъяты) рублей.

По договору ... от 00.00.0000 (данные изъяты)» в лице И.И., отпустило, а (данные изъяты)», в лице кладовщика И.О., приняло по товарной накладной ... от 00.00.0000 цинк марки ЦВО в количестве (данные изъяты) кг на общую сумму (данные изъяты) руб., в т.ч. НДС (данные изъяты) рублей.

По данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» от вышеуказанных фирм поступило цинка в количестве (данные изъяты) кг, в т.ч. в 00.00.0000 года от (данные изъяты)» -(данные изъяты) кг, в (данные изъяты) года (данные изъяты)» - (данные изъяты) кг, в 00.00.0000 года от (данные изъяты)» -(данные изъяты) кг.

В периоды поступления цинка от (данные изъяты)» и (данные изъяты)» (с учетом поступлений от других контрагентов) (данные изъяты)» реализовало цинка в адрес (данные изъяты)»: в 00.00.0000 года в количестве (данные изъяты) кг, в 00.00.0000 года- (данные изъяты) кг, в 00.00.0000 года (данные изъяты), в 00.00.0000 – (данные изъяты) кг.

По договору ... от 00.00.0000 (данные изъяты)», в лице Д.Н., отпустило, а (данные изъяты)», в лице заведующего складом Д.Д., приняло в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 по товарным накладным ленту г/к 4*450Ст3пс, ленту г/к 3*450СтЗпс, ленту г/к 4*320Ст3пс в количестве (данные изъяты) тонн на общую сумму (данные изъяты) руб. (без НДС 19 327 404,23руб.), в т.ч. НДС (данные изъяты) руб.

По данным бухгалтерского учета (данные изъяты)» поступившие от (данные изъяты)» товарно-материальные ценности на основании производственных отчетов за 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000 списаны в производство на общую сумму (данные изъяты) рублей.

Оплату по договору ... 00.00.0000 (данные изъяты)» произвело в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 на общую сумму (данные изъяты) руб. путем перечисления денежных средств на расчетный счет (данные изъяты)».

Оплату по договору ... от 00.00.0000 (данные изъяты)» произвело в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 на общую сумму (данные изъяты) руб., т.ч.: путём перечисления денежных средств на общую сумму (данные изъяты) руб., в т.ч. на расчетный счет (данные изъяты)» - (данные изъяты) руб., на расчетный счет (данные изъяты) за (данные изъяты)» - (данные изъяты) руб.; путём реализации 00.00.0000 товарно-материальных ценностей на сумму (данные изъяты) руб., в т.ч. НДС (данные изъяты) руб.

Указанные выводы специалиста полностью согласуются с вышеприведенными доказательствами.

На основании постановлений суда (том 9) были проведены выемки юридических дел, выписок с расчётных счетов и иных документов в различных банковских организациях (протоколы следственных действий приведены выше) следующих организаций (данные изъяты)» (том 9 л.д.7-22; том 9 л.д.25-28; том 9 л.д.34-38); (данные изъяты)» (том 9 л.д.47-50; том 9 л.д.53-57; том 9 л.д.62-66; том 9 л.д.71-73); (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» (том 9 л.д.81-84); (данные изъяты)», (данные изъяты)» (том 9 л.д.86-89); (данные изъяты)» (том 9 л.д.90-95, том 9 л.д.104-108, том 9 л.д.109-113, том 9 л.д.114-117); (данные изъяты) (том 9 л.д.126-138, том 9 л.д.144-148); (данные изъяты)» (том 9 л.д.165-167); (данные изъяты) (том 9 л.д.73-178, том 9 л.д.181-184); (данные изъяты)» (том 9 л.д.191-196); (данные изъяты)» (том 9 л.д.198-200, том 9 л.д.201-206); (данные изъяты)» (том 9 л.д.212-217, том 9 л.д.221-225); а также проведена выемка документов по расчётному счёту ... и банковской карте ... Макарова А.Б., диска с выпиской по расчётному счету (том 9 л.д.236-240).

Указанные документы представлены специалисту для дачи заключения. На вопрос производились ли перечисления денежных средств с расчетных счетов (данные изъяты)» на расчётные счета (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» и каково дальнейшее движение денежных средств с расчетных счетов указанных предприятий, специалистом в заключении ...с от 00.00.0000 дан ответ следующего содержания.

Исследованием регистров бухгалтерского учета (данные изъяты)» (карточки счета ... «Расчетный счет» за 00.00.0000 по 00.00.0000) и выписки по движению денежных средств на расчетном счете (данные изъяты)» ... в филиале (данные изъяты)» в (адрес) за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 установлены следующие перечисления: на расчётные счета «(данные изъяты)» - 2 802 000 руб. с назначением платежа «за цинк согласно счета ... от 00.00.0000, в т.ч. НДС.», «за цинк согласно договора ... от 00.00.0000, в т.ч. НДС», в т.ч.: платёжными поручениями ... от 00.00.0000 — (данные изъяты) руб.; ... от 00.00.0000-500 000 руб.; ... от 00.00.0000-500 000 руб.; ... от 00.00.0000 —500 000 руб.; ... от 00.00.0000— 802 000 руб.:

2) на расчётные счета (данные изъяты)» 3 048 000 руб. с назначением платежа «за цинк согласно счета ... от 00.00.0000 в т.ч. НДС» «за цинк согласно договора ... от 00.00.0000 НДС», в т.ч. платежными поручениями ... от 00.00.0000 — 160 000 руб.; ... от 00.00.0000 — 2 200 000 руб.; ... от 00.00.0000 — 688 000 руб.;

3) на расчётные (данные изъяты)» (ИНН ... с назначением платежа «за металл...» и на расчетные счета (данные изъяты)» (ИНН ...) за (данные изъяты)» с назначением платежа «за цинк за (данные изъяты)" согласно письма .../О от 00.00.0000...», «согласно (данные изъяты) от 00.00.0000...», «согласно письма .../О от 00.00.0000.. .», всего на общую сумму 10 325 146,40 руб., в т.ч.: на расчётные счета (данные изъяты)» - 4 542 306,40 руб.: платёжными поручениями ... от 00.00.0000 — 600 000 руб.; ... от 00.00.0000 - 500 000 руб.; ... от 00.00.0000 — 600 000 руб.; ... от 00.00.0000 — 600 000 руб.; ... от 00.00.0000 — 242 306,40 руб.; ... от 00.00.0000 — 600 000 руб.; ... от 00.00.0000 -- 600 000 руб.; ... от 00.00.0000- 600 000 руб.; ... от 00.00.0000-200 000 руб.;

на расчётные счета (данные изъяты)» - 5 785 840 рублей, в том числе платёжными поручениями ... от 00.00.0000- 600 000 руб.; ... от 00.00.0000 - 600 000 руб.; ... от 00.00.0000-600 000 руб.; ... от 00.00.0000-600 000 руб.; ... от 00.00.0000- 600 000 руб.; ... от 00.00.0000 - 695 840 руб.; ... от 00.00.0000 - 425 000 руб.; ... от 00.00.0000- 425 000 руб.; ... от 00.00.0000 - 425 000 руб.; ... от 00.00.0000- 425 000 руб.; ... от 00.00.0000 -390 000 руб.

Денежные средства, поступившие от (данные изъяты)», с расчётных счетов (данные изъяты)», наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатке и поступлениями в указанные дни от других контрагентов, израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, 00.00.0000 в общей сумме 4 562 828 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 1 звена): 1 740 400 руб. - (данные изъяты)»; 1 051 700 руб. - (данные изъяты)»; 1 105 000 руб. - В.В.3; 660 000 руб. - выдано на хозяйственные расходы; 728 руб. - услуги банка.

В последующем, указанные средства с расчетных счетов последних (получателей 1 звена) наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатках и поступлениями в указанные периоды от других контрагентов, израсходованы 00.00.0000 в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в общей сумме 3 058 500 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 2 звена):760 000 руб. - (данные изъяты)»; 225 600 руб. - (данные изъяты)»; 495 265 руб. - (данные изъяты)»; 514 000 руб. - В.В.1; 513 000 руб. - В.В.3; 512 000 руб. -И.Г.; 36 700 руб. - А.А.2; 1 700 руб. –К.Ю,; 235 руб. -услуги банка.

В последующем, указанные средства с расчетных счетов последних (получатели 2 звена) наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатках и поступлениями в указанные периоды от других контрагентов, израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в общей сумме 1 479 800 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 3 звена): 195 800 руб. -Макаров А.Б.; 524 000 руб. -С.О.; 760 000 руб. - выдача наличных по карте.

Со счета Макарова А.Б. ... в отделении ... (данные изъяты) (адрес) денежные средства, поступившие 00.00.0000 с расчётного счета (данные изъяты)» в сумме 195 800 руб. наряду со средствами, имевшимися на счете на 00.00.0000 в сумме 690 357,88 руб., поступлениями в указанный день от (данные изъяты)» в сумме 72 350 руб. и с карты через мобильный банк в сумме 450 000 руб., израсходованы со счета Макарова А.Б. в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в общей сумме 1 035 213,71 руб.

Денежные средства, поступившие от (данные изъяты)», с расчётных счетов (данные изъяты)» наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатке и поступлениями в указанные дни от других контрагентов, израсходованы на расчёты со следующими контрагентами (получателями 1 звена): 1 382 716 руб. - (данные изъяты)»; 775 764 руб. - (данные изъяты)»; 443 730 руб. - (данные изъяты)»; 8 000 руб. -(данные изъяты)»; 745 000 руб. -М.В.; 617 000 руб. - В.В.1; 396 000 руб. - В.В.3; 296 000 руб. - С.О.; 1 000 руб. - К.Ю,; 4 990 руб. - налоги; 2 163,41 руб. - услуги банка.

В последующем, указанные средства с расчетных счетов последних (получателей 1 звена) наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатках и поступлениями в указанные периоды от других контрагентов, израсходованы 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000, 00.00.0000 в общей сумме 2 427 710 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 2 звена): 801 000 руб. - (данные изъяты)»; 235 000 руб. - (данные изъяты)»; 1 000 руб. - (данные изъяты)»; 1 141 000 руб. - В.В.3; 225 500 руб. - С.О.; 15 000,00 руб. - выдано по чеку; 8 938 руб. - услуги банка.

В последующем, указанные средства с расчётных счетов последних (получателей 2 звена) наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатках и поступлениями в указанные периоды от других контрагентов, израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в общей сумме 1 810 898 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 3 звена): 513 000 руб. - (данные изъяты)»; 498 300 руб. - (данные изъяты)»; 248 000 руб. - В.В.3; 15 810 руб. - ИП В.Е.; 297 000 руб. - выдача наличных по карте; 234 000 руб. - выдано по чеку; 4 788 руб. -услуги банка.

В последующем, указанные средства с расчетных счетов последних (получателей 3 звена) наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатках и поступлениями в указанные периоды от других контрагентов, израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в общей сумме 1 011 500 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 4 звена): 507 870 руб. - выдача наличных по карте; 297 000 руб. - С.О.; 201 000 руб. -И.Г.; 5 630 руб. - услуги банка.

Денежные средства, поступившие от (данные изъяты)», с расчётных счетов (данные изъяты)» и (данные изъяты)», наряду со средствами, имевшимися на счетах, остатке и поступлениями в указанные дни от других контрагентов, израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000, 00.00.0000 в общей сумме 13 460 251,89 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 1 звена): 3 038 100,98 руб. - (данные изъяты)»; 2 934 846,96 руб. - (данные изъяты)»; 2 824 854,69 руб. - (данные изъяты)»;1 736 306,28 руб. -(данные изъяты)»; 1 023 001,30 руб. (данные изъяты)»; 234 848,98 руб. - (данные изъяты)»; 9515 руб. - (данные изъяты); 824 453,42 руб. - С.О.; 350 000 руб. - В.В.3; 298 000 руб. - выдано по чеку; 74 653,00 руб. - В.В.1; 10 000 руб. - К.Ю,; 91 509 руб. – налоги; 10 162,28 руб. – услуги банка.

В последующем, указанные средства с расчётных счетов последних (получателей 1 звена) наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатках и поступлениями в указанные периоды от других контрагентов, израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в общей сумме 11 544 563,22 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 2 звена): (данные изъяты)»; (данные изъяты)»; ООО (данные изъяты)»; (данные изъяты)»; И.С.; В.В.1; В.В.3; В.В.3; Д.Н.; И.И.; С.О.; выдано по чеку; Ф.Н.; А.В.; ИП В.Е.

В последующем, указанные средства с расчётных счетов последних (получателей 2 звена) наряду со средствами, имевшимися на счетах остатках и поступлениями в указанные периоды от других контрагентов, израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в общей сумме 2 406 886,89 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 3 звена): (данные изъяты)»; (данные изъяты)»; В.В.1; И.С.; А.А.1; С.О.; Д.Н.

На вопрос о том, имеются ли перечисления денежных средств с расчетных счетов (данные изъяты)» на расчётные счета ИП Макарова А.Б. если имеются, то на какую сумму и каково основание перечисления, специалистом дан ответ, что ИП Макарову А.Б. перечислены денежные средства: с расчётного счёта (данные изъяты)» за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 на общую сумму 10 699 670,32 руб. с основанием «по договору ... от 00.00.0000.. .» и «за руководство деятельностью.. .».

Также исследованием представленных документов установлено, что между (данные изъяты)» и ИП Макаровым А.Б. был подписан договор передачи полномочий единоличного исполнительного органа (данные изъяты)» Управляющему - ИП Макарову А.Б. ... от 00.00.0000, п.п. 3.1. которого предусмотрено, что в оплату за выполнение функций по договору Управляющий-ИП получает вознаграждение, состоящее из постоянной составляющей- (данные изъяты) рублей ежемесячно и переменных 1 и 2 частей.

Согласно отчётам Управляющего — ИП Макарова А.Б. на имя общего собрания участников (данные изъяты)» за период с 00.00.0000 по 00.00.0000, подписанным от имени Макарова А.Б., общая сумма вознаграждений и возмещений расходов ИП Макарова А.Б. за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 составляет 15 570 178, 26 руб. Согласно регистрам бухгалтерского учета (данные изъяты)» за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 ИП Макарову А.Б. начислено за управление текущей деятельностью и в качестве возмещения расходов - 15 572 083,26 руб. (т.е. больше чем по отчётам на 1905 руб.), а также начислено по договору аренды ... от 00.00.0000 — 69 776,57 руб.; оплачено ИП Макарову А.Б. - 11 977 950,84 руб., задолженность (данные изъяты)» перед ИП Макаровым А.Б. составляет 3 663 908,99 руб.

На вопрос о том, как изменялась платёжеспособность (данные изъяты)» в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 согласно данным бухгалтерской отчетности, специалистом дан ответ, что по состоянию на 00.00.0000 по 00.00.0000 4 коэффициента, характеризующих платёжеспособность (данные изъяты)» (коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, показатель обеспеченности обязательств активам, степень платёжеспособности по текущим обязательствам) не соответствовали рекомендуемым значениям, т.е. (данные изъяты)» было не способно своевременно погашать текущие (краткосрочные) обязательства ликвидными активами и не было обеспечено активами для покрытия текущих (краткосрочных) и долгосрочных обязательств; в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 3 показателя, характеризующих платежеспособность (данные изъяты)» (коэффициент текущей ликвидности, показатель обеспеченности обязательств активами, степень платёжеспособности по текущим обязательствам) увеличились, но не соответствовали рекомендуемым значениям, т.е. (данные изъяты)» в указанный период не было способно своевременно погашать текущие обязательства ликвидными активами и не было обеспечено активами для покрытия текущих (краткосрочных) и долгосрочных обязательств (том 16 л.д.75-146).

Доказательства по факту хищения имущества путём обмана из бюджета РФ.

Из материалов уголовного дела следует, что (данные изъяты)», расположенным по адресу (адрес), 1, учредителями которого являются (данные изъяты)», Д.Ю.1, Э.А., было принято решение о создании (данные изъяты)».

Согласно договору ... от 00.00.0000, Управляющим (данные изъяты)» в период с 00.00.0000 до 00.00.0000 назначен Индивидуальный предприниматель Макаров А.Б. Согласно данному договору Управляемая организация передаёт, а Управляющий ИП принимает на себя полномочия Единоличного исполнительного органа (данные изъяты)». На Управляющего –ИП Макарова, то есть Макарова А.Б. возложены полномочия и обязанности. В том числе осуществлять руководство всей текущей деятельностью Управляемой организации, представлять интересы организации, обеспечивать выполнение решений Общего собрания, совершать сделки от имени Управляемой организации, распоряжаться имуществом организации, утверждать внутренние документы общества, определять организационную структуру, утверждать штатное расписание, принимать на работу и увольнять сотрудников организации, утверждать договорные цены на продукцию, реализуемую организацией, обеспечивать выполнение обязательств Управляемой организации перед бюджетом и контрагентами по заключенным договорам, организовать бухгалтерский учёт и отчётность Управляемой организации, действовать в интересах организации добросовестно и разумно. При осуществлении своей деятельности Управляющий–ИП и лица, действующие по его поручению, должны руководствоваться Уставом Управляемой организации и нормами действующего законодательства. Сделки и иные юридически значимые действия, совершаемые Управляющим-ИП, непосредственно порождают юридические последствия для Общества и предварительного разрешения или последующего одобрения со стороны Управляемой организации не требуют. Управляющему ИП устанавливается вознаграждение из двух частей: фиксированная в размере (данные изъяты) рублей ежемесячно. Договором также установлено, что Управляющий –ИП несёт полную ответственность перед Управляемо организацией за убытки, причинённые обществу его виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами. Срок действия договора – 3 года (том 1 л.д.100-105).

00.00.0000 (данные изъяты)» прекратило деятельность при реорганизации в форме преобразования в (данные изъяты)».

Решением единственного участника (данные изъяты)» от 00.00.0000 полномочия управляющего Макарова А.Б. прекращены.

Согласно протоколу от 00.00.0000 в межрайонной ИФНС проведена выемка материалов камеральной (документальной) налоговой проверки за 00.00.0000 года в отношении (данные изъяты)» (том 12 л.д.65-71), из которой следует, что за первый квартал 00.00.0000 года 00.00.0000 (данные изъяты)» представило по электронным каналам связи в Межрайонную ИФНС России ... по РБ, расположенную по адресу (адрес), налоговую декларацию по НДС, составленную и подписанную главным бухгалтером О.В. и Управляющим Макаровым А.Б.

Согласно изъятому в ходе выемки (том 12 л.д.77-82) протоколу заседания комиссии по вопросу полноты и качества проведения мероприятий налогового контроля и обоснованности возмещения (данные изъяты) по РБ ... дсп от 00.00.0000 налоговым органом решено принять предложение налогового инспектора И.В.. об обоснованности применения налоговых вычетов по НДС, примененных к (данные изъяты)» на сумму 2 458 680 рублей. Поручено сотрудникам отдела камеральных проверок ... продолжить мероприятия налогового контроля в отношении рассмотренных налогоплательщиков, обеспечить получение ответов на все направленные запросы в целях исключения необоснованной налоговой выгоды (том 12 л.д.93-96).

Согласно заявлению ..., зарегистрированному 00.00.0000 (данные изъяты)» в лице руководителя Макарова А.Б. просит произвести возврат излишне уплаченной суммы налога на добавленную стоимость в сумме 2 458 680 рублей. Заявление подписано руководителем и главным бухгалтером О.В.

Согласно заключению эксперта ... от 00.00.0000 подпись, расположенная в графе «руководитель (ИП) А.Б. Макаров» в вышеназванном заявлении о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы налога за 1 (адрес) год, выполнена Макаровым А.Б. (том 16 л.д.60-61).

Согласно решениям №..., ... от 00.00.0000 часть установленной к возмещению суммы в размере 748 рублей 60 копеек, 4577 рублей 29 копеек, 11 118 рублей 73 копейки удержана в счет уплаты имеющихся у предприятия налоговых задолженностей (том 12 л.д.98-100)

Решением ... от 00.00.0000 установлено вернуть излишне уплаченный НДС в сумме 2 442 235 рублей 38 копеек в порядке статьи 176 НК РФ предприятию (том 12 л.д.101).

Согласно выписке из расчётного счёта (данные изъяты)» 00.00.0000 указанные денежные средства поступили на расчётный счёт (данные изъяты)» ..., открытый в филиале (данные изъяты)», расположенном по адресу (адрес).

По решению заместителя начальника (данные изъяты) И.П. от 00.00.0000 ...С в отношении (данные изъяты)» проведена выездная налоговая проверка, результаты которой 00.00.0000 (данные изъяты) направила в отдел МВД в связи с выявлением факта неправомерно полученных (данные изъяты)» налоговых вычетов с просьбой принять процессуальное решение, предусмотренное статьёй 145 УПК РФ (том 8 л.д.210-215).

Согласно акту налоговой проверки ...С от 00.00.0000 в отношении (данные изъяты)» по решению заместителя начальника (данные изъяты) И.П. от 00.00.0000 ...С в период с 00.00.0000 до 00.00.0000 проведена выездная налоговая проверка. В ходе проведения контрольных мероприятий были установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения с контрагентами, имеющими признаки фирмы – «однодневки»: (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)».

Выездной налоговой проверкой установлено заключение проверяемым лицом (данные изъяты)» в указанном налоговом периоде следующих договоров с указанными юридическими лицами:

договора ... от 00.00.0000 купли-продажи цинка марки ЦВО в количестве 11 389 кг, заключенного от имени продавца (данные изъяты)» - директором В.В.3, от имени покупателя (данные изъяты)» - управляющим Макаровым А.Б.;

договора ... от 00.00.0000 купли-продажи металла в количестве 774,935 тонн, заключенного от имени продавца (данные изъяты)» - директором Д.Н., от имени покупателя (данные изъяты)» - управляющим Макаровым А.Б.;

договора ... от 00.00.0000 купли-продажи цинка в количестве 34 000 кг, заключенного от имени продавца (данные изъяты)» - директором И.И., от имени покупателя (данные изъяты)» - управляющим Макаровым А.Б.

В ходе проверки реальности заключенных сделок налоговой инспекцией установлено следующее.

Из представленных по требованию налоговой инспекции документов (счетов-фактур и накладных), подтверждающих финансово-хозяйственные отношения с (данные изъяты)», следует, что (данные изъяты)» поставила в (данные изъяты) ленту г/к 4х450 Ст3пс; ленту г/к 3х450Ст3пс; ленту 4х320Ст3пс. Из анализа номенклатуры товарно-материальных ценностей, отражённых на счёте 10 «Материалы» следует, что ленты указанных сортов закупались только в указанном периоде у (данные изъяты)», несмотря на разную ширину и длину ленты, ленты имеют одинаковую стоимость. Согласно представленному в рамках налоговой проверки ответу (данные изъяты)» дорожное металлическое ограждение барьерного типа изготавливается по ГОСТу. Из производственных отчётов (данные изъяты)» установлено, что из поставленного (данные изъяты)» металла были изготовлены секции балки СБ-А1 L-6000, СБ-Б1 L-6000, дорожная стойка СД2-1,5 (адрес) L-5000. Допрошенные в рамках налоговой проверки мастер С.В.1, технический директор А.В.1 пояснили, что для изготовления дорожных стоек используются швеллер ... и стойка СД-2 (0,75 СД-Ш-14), названия СД2-1,5 (адрес) L-5000 не известны, ленты сортов г/к 4х450 Ст3пс; г/к 3х450Ст3пс; 4х320Ст3пс не поступали. Согласно проведенной экспертизе в производственных отчётах общества за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 из представленных на экспертизу страниц, где отражена номенклатура товаров, поступивших от (данные изъяты)» и из которых изготовили несертифицированную продукцию подписи от имени С.В.1 выполнены не им. При почерковедческом исследовании подписи заведующей складом Д.Д. в товарных накладных, полученных от (данные изъяты)», установлено, что подписи в них Д.Д. не принадлежат. Проведено также почерковедческое исследование подписей указанного в счетах-фактурах и накладных директора (данные изъяты)» Д.Н., согласно выводам эксперта имеющиеся на них подписи выполненные от имени Д.Н. ему не принадлежат, выполнены тремя другими лицами.

(данные изъяты)» в ответ на требование предоставить дополнительные, подтверждающие факт поставки товара, документы сообщило о том, что разовые пропуска на въезд и выезд транспортных средств (данные изъяты)» предоставить не может, так как они хранятся 3 месяца, деловая переписка и письма (данные изъяты)» велась коммерческой службой организации, документы на момент увольнения директора коммерческой службы в бухгалтерию не передавались, все иные документы также велись коммерческой службой и в бухгалтерию не передавались. Выставленные налоговым органом требования в адрес (данные изъяты)» о предоставлении подтверждающих поставку товаров документов также были проигнорированы. Таким образом, было установлено, что у (данные изъяты)» отсутствуют документы на въезд и выезд транспортных средств (данные изъяты)», деловая переписка с данным контрагентом, документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга, отбора клиентов.

В ходе проверки налоговой инспекцией, было установлено, что (данные изъяты)» зарегистрировано в (данные изъяты) 00.00.0000. Учредители: А.С.; Д.Н., вид деятельности – торговля оптовая санитарно-техническим оборудованием. Среднесписочная численность работников в 00.00.0000 году – 1 человек, в 00.00.0000 году – численность отсутствует. Сведения по форме 2-НДФЛ (данные изъяты)» не представлены. С расчётного счёта обязательства по договорам гражданско-правового характера не оплачиваются, не выплачивается заработная плата. (данные изъяты)» не представляет документы на поручения других налоговых органов. По данным ФИР Риски (данные изъяты)» имеет следующие критерии риска: имеется массовый руководитель – физическое лицо, отсутствие работников и лиц, привлечённых по договорам гражданско-правового характера, непредставление налоговой отчётности, отсутствие основных средств, отсутствие связи по адресу регистрации, отсутствие расчётных счетов в банках по месту нахождения. В ходе проведения мероприятий налогового контроля (данные изъяты)» документы, необходимые для проведения проверки не представлены, лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность, на допрос не явились.

Из анализа взаимоотношений (данные изъяты)» с контрагентами установлено, что на третьей цепочке обрывается поставка товара. Вышеперечисленные контрагенты выявлены в каждой цепочке взаимоотношений.

В ходе осмотра в рамках налоговой проверки помещения по адресу (адрес) установлено, что (данные изъяты)» по указанному адресу отсутствует.

Согласно выписке из расчётного счёта (данные изъяты)» установлено перечисление в (данные изъяты)», денежных средств на расчётный счёт, открытый в (данные изъяты)» 00.00.0000; 00.00.0000; в (данные изъяты)» на расчётный счёт, открытый в (данные изъяты) 00.00.0000, 00.00.0000.

Аналогичное следует из содержания выписок по расчётному счету (данные изъяты)», открытому в (данные изъяты), (данные изъяты)», открытому в банке (данные изъяты).

С расчётного счёта перечисляются денежные средства следующим контрагентам: И.Г., В.В.3, С.О., (данные изъяты), В.В.1, М.В., Макарову А.Б.

Из указанных выписок по расчётным счетам следует, что в (данные изъяты)» оплата страховых взносов не проводится, ведение финансово-хозяйственной деятельности (аренда, коммунальные услуги) по расчётному счёту отсутствует. Физические лица, которым переводились денежные средства, не являются работниками (данные изъяты)», так как справки 2-НДФЛ в 00.00.0000 году данной организацией не предоставлялись.

Из выводов налоговой инспекции также следует, что в учёте (данные изъяты)» имеется счет-фактура от 00.00.0000 ... и накладная от 00.00.0000 ..., полученные от (данные изъяты)» на сумму (данные изъяты) рублей. Представлены также карточки счетов ... На запрос о представлении учредительных документов, товарно-транспортных накладных, документов, подтверждающих правоспособность юридического лица (данные изъяты), актов сверок, взаимозачетов (данные изъяты)» сообщило, что таковые документы не запрашивались и не составлялись.

В ходе проверки было установлено, что закупка цинка у (данные изъяты)» была едино разовая, в дальнейшем данный товар (данные изъяты)ДСК» реализует в (данные изъяты)». В накладных на приёмку товара в графе «груз получил» стоит подпись от имени заведующего складом И.О., которая при её допросе в рамках проводимой налоговой проверки свои подписи не подтвердила. Согласно проведенному почерковедческому исследованию подпись в указанном документе ей не принадлежит.

В накладных на отгрузку товара в адрес «Салаватметалл» стоит подпись от имени кладовщика А.С.1, которая также пояснила в ходе допроса в рамках налоговой проверки о том, что об организации (данные изъяты)» ей ничего не известно, цинк поступал от других контрагентов.

Согласно проведенному почерковедческому исследованию в документах, полученных от (данные изъяты)» - в счете-фактуре и товарной накладной - подписи от имени директора (данные изъяты)» И.И. выполнены не И.И.

Из запрошенных с помощью удалённого доступа к информационным ресурсам сведений, а также из представленных следователю документов из регистрационного дела (данные изъяты)» установлено, что (данные изъяты)» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) 00.00.0000 по адресу (адрес)А, П. Основной вид деятельности – оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных. Имущество, транспортные средства у организации отсутствуют. Сведения по форме 2-НДФЛ за 00.00.0000 (данные изъяты)» не представлены. По данным федерального информационного ресурса «Риски» (данные изъяты)» имеет следующие критерии риска: неисполнении требований о предоставлении документов, отсутствие основных средств, наличие операций только по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью, отсутствие работников и лиц, привлечённых по договорам гражданско-правового характера. Согласно предоставленным Межрайонной ИФНС ... по (адрес) среднесписочная численность работников за 00.00.0000 год – 1 человек, за 00.00.0000 год сведения отсутствуют.

Согласно выписке из расчётного счёта (данные изъяты)» установлено перечисление 00.00.0000 на расчётный счёт (данные изъяты)», открытый в филиале (данные изъяты), денежных средств в размере (данные изъяты); 00.00.0000 в размере (данные изъяты) за цинк согласно счету ... от 00.00.0000; 00.00.0000 688 000 рублей за цинк согласно договору ... от 00.00.0000. Аналогичное установлено по выпискам из расчетных счетов (данные изъяты)».

Согласно представленным выпискам из расчётных счетов (данные изъяты)» в банке «(данные изъяты)», в банке (данные изъяты), в (данные изъяты)», установлено, что обязательства по договорам гражданско-правового характера не оплачиваются, денежные средства на выплату заработной платы не перечисляются, не прослеживается приобретение цинка у других контрагентов.

В дальнейшем согласно выписке денежные средства переводятся В.В.1, В.В.3, С.О., (данные изъяты), О.В., М.В., И.Г., (данные изъяты)», А.И., Д.Н., С.С., (данные изъяты)», И.И., а 00.00.0000 денежные средства в сумме 72 350 со счёта, открытого в (данные изъяты), переводятся Макарову А.Б. с указанием назначения платежа - перевод подотчётных сумм на закупку товара.

Из выводов налоговой инспекции также следует, что по требованию налогового органа (данные изъяты)» представлен договор ... от 00.00.0000, счет фактура ... и накладная ... от 00.00.0000, счет фактура ... и накладная ... от 00.00.0000, счет-фактура ... и накладная ... от 00.00.0000 на общую сумму 2 802 040 рублей 82 копейки, в том числе НДС 427 429 рублей 96 копеек (из них по накладным, составленным в первом квартале 2015 года 305 084 рублей).

На требование налогового органа о предоставлении документов предприятием также представлены карточки счетов .... Согласно сопроводительному письму (данные изъяты)» акты сверок, акты взаимозачетов с (данные изъяты)» не представлены, поскольку они не составлялись, учредительные документы не запрашивались, товарно-транспортные накладные не предоставлялись.

Согласно представленным документам счета – фактуры подписаны директором (данные изъяты)» В.В.3, в товарной накладной №..., ... в графе «груз получил» имеется подпись от имени Е.А., занимавшего в (данные изъяты) должность начальника планово-диспетчерского отдела, в товарной накладной ... в графе «груз получил» имеется подпись от имени заведующего складом Д.Д.

Согласно почерковедческим исследованиям установлено, что подписи от имени Д.Д. в накладной ... ей не принадлежат.

В дальнейшем указанный цинк, согласно представленным документам, реализован в (данные изъяты)». Так, из карточки счета ... «Товары на складе» следует, что цинк от ООО «(данные изъяты)» поступил по накладной 00.00.0000, 00.00.0000, а списание стоимости товара на расходы и реализация в адрес (данные изъяты)» произведены 00.00.0000, из карточки счета ... «Материалы», представленной по запросу в налоговый орган, следует, что товар (цинк ЦВО) от (данные изъяты)» поступил по накладной 00.00.0000, а списание стоимости товара на расходы и реализация в адрес (данные изъяты)» произведены 00.00.0000.

В накладных на отгрузку цинка в (данные изъяты)» следует, что отгрузку цинка произвел кладовщик А.С.1, которая в ходе её допроса в рамках налоговой проверки пояснила, что про (данные изъяты)» она ничего не слышала и цинк поступал от других контрагентов.

Из запрошенных с помощью удалённого доступа к информационным ресурсам сведений, а также из представленных следователю документов из регистрационного дела (данные изъяты)» установлено, что (данные изъяты)» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России ... по (адрес) 00.00.0000 по адресу (адрес),1,14. Основной вид деятельности – торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. Имущество, транспортные средства у организации отсутствуют. Сведения по форме 2-НДФЛ в 00.00.0000 году, 00.00.0000 году представлены на А.Е.1 и В.В.3 По данным федерального информационного ресурса «Риски» (данные изъяты)» имеет следующие критерии риска: отсутствие основных средств, наличие операций только по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью, отсутствие работников и лиц, привлечённых по договорам гражданско-правового характера, представление нулевой налоговой отчётности, непредставление налоговой отчётности.

Учредителем (данные изъяты)» являются: Ю.В., В.В.3, Ф.Н.

Договор, счета фактуры, товарные накладные от имени (данные изъяты)» подписаны директором В.В.3

Согласно сведениям, отраженным в налоговой проверке, в налоговой отчётности (данные изъяты)» расходы приближены к доходам, суммы налогов к уплате в бюджет минимальны. Из анализа налоговых деклараций по НДС и выписок по расчётным счетам (данные изъяты) следует, что выручка, поступившая на расчётные счета предприятия, не в полном объёме отражена в налоговой отчётности. В книге покупок у (данные изъяты)» заявлены на вычет суммы по счетам-фактурам, полученным по (данные изъяты)», (данные изъяты)». В книге продаж у всех перечисленных агентов отражены одни и те же покупатели.

Согласно выписке из расчётного счёта (данные изъяты)» установлено перечисление на счёт (данные изъяты)», открытый в «(данные изъяты) с указанием в назначении платежа за цинк согласно счёту ... от 00.00.0000, 00.00.0000 денежных средств в размере 500 000, 500 000, 500 000, 500 000 рублей, в том числе НДС в размере 305084 рубля 76 копеек (76271,19х4); 00.00.0000 802 000 рублей, в назначении последнего платежа указано за цинк, согласно договору ... от 00.00.0000. Аналогичное следует из содержания выписки по счету (данные изъяты)», предоставленной «(данные изъяты)». В дальнейшем денежные средства перечисляются (данные изъяты)», (данные изъяты)», И.И., И.Г., В.В.3, О.В., В.В.1 и другим. Ведение финансово-хозяйственной деятельности (аренда, коммунальные услуги) по расчётному счёту отсутствует.

По результатам налоговой проверки установлено занижение в 00.00.0000 НДС, подлежащего взносу в бюджет на 4 371 312 рублей, а именно: завышение НДС, заявленного к возмещению из бюджета по сделке с (данные изъяты) в первом квартале 00.00.0000 года в размере 305 084 рубля; занижение НДС во втором квартале на сумму 3 943 822 рубля; занижение НДС в третьем квартале на сумму 122 346 рублей.

Решением ...С (данные изъяты) от 00.00.0000, вынесенным по итогам рассмотрения акта выездной налоговой проверки ...С и собранных материалов налогового контроля, а также дополнительно собранных материалов в связи с поступившими от (данные изъяты)» возражений, постановлено привлечь (данные изъяты)» к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий.

В судебном заседании представитель потерпевшего В.Г.1. 00.00.0000 показал, что с 00.00.0000 года по 00.00.0000 Макаров А.Б. являлся единоличным исполнительным органом в лице управляющего индивидуального предпринимателя (данные изъяты)». По итогам 00.00.0000 года в соответствии с нормами законодательства (данные изъяты)» была предоставлена налоговая декларация по НДС с суммой налога к возмещению в размере 305 084 рубля. Декларация была подана по телекоммуникационным каналам связи, то есть в электронном виде, была подписана электронной цифровой подписью Макарова А.Б. Инспектором И.В. проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой оснований для отказа в возмещении выявлено не было и налоговой инспекцией принято решение о возмещении суммы. В последующем Макаровым А.Б. было подано заявление на перечисление возмещения непосредственно на счёт организации. В 2017 году налоговым органом проведена плановая выездная проверка. По результатам проверки вынесено решение ...С о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 00.00.0000. В ходе выездной налоговой проверки, которая проводилась инспектором И., были выявлены многочисленные нарушения налогового законодательства связанные с НДС, в том числе был выявлен факт незаконного возмещения налога на добавленную стоимость и з бюджета в размере 305 084 рубля. Сумма к возмещению налога, согласно законодательству, возникает в том случае, когда произведённая оплата начисленных сумм НДС по закупке товара, используемого в производственной деятельности, превышает сумму налога на добавленную стоимость, которую производитель должен оплатить по продаже различных товаров – результатов производственной деятельности. Сумма на закупку цинка в данном случае превысила сумму, которую они должны были оплатить, поэтому указанная сумма, на сколько она превысила, в первом квартале была в первом квартале возмещена из бюджета на сумму 305 000 рублей. В ходе выездной налоговой проверки проводились мероприятия налогового контроля: истребовались документы, производилась выемка, почерковедческие экспертизы, осмотры. Проверкой установлено, что (данные изъяты)» 00.00.0000 был заключён договор с (данные изъяты)» ... купли-продажи цинка. Договор от имени (данные изъяты)» был подписан В.В.3, от имени (данные изъяты)» управляющим ИП Макаровым А.Б. При проверке указанной фирмы (данные изъяты)» были выявлены признаки фиктивной фирмы. Об этом свидетельствовало то, что (данные изъяты)» само цинк не производило, своей производственной базой не обладало, основные средства для изготовления цинка отсутствовали, работники, либо лица, привлечённые по договорам гражданско-правового характера, на предприятии отсутствовали. Было выявлено наличие операций по купле-продаже товаров с низкой рентабельностью, представление нулевой налоговой отчётности, в последующем они и вовсе перестали предоставлять налоговую отчётность. Фактически было установлено, что сама данная организация поставить цинк не могла. Из расчётного счёта данной организации следовало, что сама организация цинк ни у кого не приобретала. В ходе проверки также проверялся въезд на территорию «(данные изъяты)» и «(данные изъяты)», эти предприятия находились на одной территории, проверялся пропускной режим, установлено, что никаких поставок в (данные изъяты)» не осуществлялось. Имевшиеся накладные на поставку цинка не были подтверждены свидетелями. После проведения проверки материалы были переданы в следственные органы. Решение налоговой проверки никем не обжаловалось. По поводу подачи заявления на возмещение пояснил, что указанное заявление не является основанием для возмещения сумм из бюджета. Заявление является распоряжением налогоплательщика о перечислении денежных сумм на возврат данных сумм из бюджета на их расчётный счёт. После того, как декларация прошла порядок возмещения, сумма к возмещению числится на карточке расчёта бюджета налогоплательщика. В любой момент налогоплательщик может подать заявление и перечислить на свой расчётный счёт денежные средства, может оставить их в счёт уплаты налогов в последующем. Это право налогоплательщика. Фактически заявление было подано за подписью Макарова А.Б. По факту того, что денежные средства поступили раньше даты приёма заявления, пояснил, что в налоговой инспекции сложилась практика подачи заявления вместе с декларацией и когда принимается решение о возмещении НДС, заявление регистрируется в налоговой инспекции и происходит возмещение. Это сделано для удобства налогоплательщика. Дата приёма заявления фактически была проставлена неверная, это являлось технической ошибкой сотрудника канцелярии, отвечавшего в тот день за приём заявлений.

Свидетель (данные изъяты). в судебном заседании 00.00.0000 пояснила, что работает главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок межрайонной налоговой инспекции .... В период с 00.00.0000 по 00.00.0000 ею проводилась камеральная проверка налоговой декларации за 00.00.0000 года, представленной (данные изъяты)». В ходе проверки проводились необходимые контрольные мероприятия. По автоматизированному ресурсу была проверена сопоставимость с контрагентами, то есть отражённые (данные изъяты)» данные были сопоставлены с данными, предоставленными контрагентами. Каких-либо расхождений выявлено не было, однако по контрагенту (данные изъяты)» было предоставлено сопроводительное письмо о том, что документы налогоплательщиком не были представлены. Основанием для отказа в возмещении непредставление документов контрагентом не является, в связи с чем было принято решение о возмещении НДС, а по окончании камеральной проверки была сформирована служебная записка и направлена в отдел выездной налоговой проверки, чтобы они обратили внимание на этого контрагента. Декларация формируется из доходной и расходной части налогоплательщика. Книга продаж формируется из реализации, то есть это доходная часть, книга покупок – это его расходная часть. Если доходная часть больше, то декларация возникает к уплате, если расходная часть, то она к возмещению. В ходе проверки они запрашивали все документы за проверяемый период – первый (адрес) года, запрошены договоры, счета фактуры, бухгалтерские реестры и прочие документы.

Свидетель И. в судебном заседании 00.00.0000 показала, что на основании решения налогового органа в 00.00.0000 года была назначена выездная налоговая проверка (данные изъяты)» за период с 00.00.0000. Проверка проходила 2 месяца. В ходе проверки были проведены мероприятия налогового контроля: направлены поручения об истребовании документов, проведены допросы работников, изучены документы, имеющиеся на учёте у предприятия, изучена поставка на территорию организации, проведены экспертизы почерка. Выявлено заключение договоров с фирмами однодневками – (данные изъяты)», (данные изъяты)», «Гибкие автомобильные соединения». В ходе проверки установлено, что возмещение НДС по сделке с (данные изъяты)» было незаконным, поскольку указанная организация поставку цинка в «(данные изъяты)» не подтвердила, руководитель В.В.3 на допрос не явился. Сумма незаконно возмещённого НДС была определена на основании книги покупок, где фиксируется название организации, ИНН, счёт-фактура, номер, дата, сумма налоговой базы, стоимость товара (работы, услуги) и сумма налога НДС. Указанную сумму налога НДС по этому договору учли, как незаконное возмещение.

Свидетель О.В. в судебном заседании 00.00.0000 и пояснила, что работает в (данные изъяты)» главным бухгалтером. Ранее работала также и в (данные изъяты)» заместителем главного бухгалтера. В настоящее время последняя организация ликвидировалась. В её должностные обязанности входило составление налоговой декларации, работа с налоговой инспекцией по камеральным и встречным проверкам. Всего в бухгалтерии работало 4 человека, включая её. В 00.00.0000 году предприятие (данные изъяты)» возглавлял Макаров А.Б., а также с 00.00.0000 года он был управляющим в (данные изъяты)». (данные изъяты)» занималось изготовлением металлоконструкций, а (данные изъяты)» цинкованием металлоконструкций, последняя компания была основана в 00.00.0000 году. Между указанными предприятиями был заключен договор об оказании услуг цинкования. Печатей предприятий было по две. Одна хранилась в бухгалтерии, другая у управляющего. Без разрешения печать в бухгалтерии никто не брал. При заключении договоров на каждый договор составлялся лист согласования, который проходил юридическую, экономическую, бухгалтерскую службы. После этого подписывался руководителем. Подписанные договоры хранились в юридической службе. Счета фактуры хранились в бухгалтерии, накладные у кладовщиков. В период работы Макарова А.Б. были в том числе заключены договоры на поставку цинка и металла с организациями (данные изъяты)», (данные изъяты)» и (данные изъяты)». Указанные контрагенты сомнений у неё не вызывали. Контроль поступления цинка и металла по этим договорам в её обязанности не входил. В ходе налоговой проверки было установлено, что указанные фирмы являлись однодневками, выявилось также незаконное возмещение НДС по сделке с (данные изъяты)», которое составило 305 000 рублей. Налоговую декларацию за первый 00.00.0000 составляла и подавала она с помощью системы 1С бухгалтерия в электронном виде. Готовилась она по имеющимся на предприятии документам – сделкам, осуществлённым в тот период. Была подписана электронной цифровой подписью Макарова А.Б., которая находилась в бухгалтерии. Также ею было подготовлено заявление на возмещение суммы НДС на расчётный счёт предприятия, которое было подписано ею и Макаровым А.Б. Указанное заявление не могло быть составлено позднее фактического возмещения НДС, поскольку в нём предприятие может написать возврат денежных средств на расчётный счёт предприятия, либо на оплату долга, который может быть в следующем периоде. В ходе камеральной проверки ею были предоставлены необходимые документы, подтверждающие доходы и расходы компании в указанный период. Извещение о принятом решении было получено от налоговой инспекции в 00.00.0000 года, точно дату не помнит. Предприятие (данные изъяты)» для своей деятельности цинк не использовало. Цинк покупался, скорее всего, для «(данные изъяты)». Имелся ли какой-то цинк на предприятии, ей неизвестно. Ей известно, что в том же периоде цинк был реализован (данные изъяты)». Вознаграждение Макарову А.Б. выплачивалось с единого расчётного счёта предприятия, куда также поступали денежные средства, как от клиентов, так и из налоговой службы в виде возмещения НДС. С этого расчётного счёта заработная плата выплачивалась всем сотрудникам.

В ходе очной ставки, проведённой между Макаровым А.Б. и О.В. 00.00.0000, О.В. также пояснила, что при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 00.00.0000 года получилась сумма к возмещению из бюджета (данные изъяты) рублей, что соответствовало приходным и расходным документам. Данное обстоятельство было доложено ею руководителю предприятия Макарову А.Б. Она предложила не возмещать указанную сумму из бюджета, а увеличить вычет в следующих налоговых периодах, что не противоречит налоговому законодательству, однако Макаровым А.Б. было принято решение возместить данную сумму из бюджета. О том, что (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)» являются фирмами «однодневками» и фактически товарно-материальные ценности в (данные изъяты)» не поставляли, ей стало известно по результатам выездной налоговой проверки. Денежные средства, поступившие из бюджета на расчетный счет (данные изъяты)» были направлены на приобретение сырья, материалов, а также на погашение кредиторской задолженности перед поставщиками, в том числе часть денежных средств на зарплату сотрудникам (том 10 л.д.114-123).

Для проверки выводов, изложенных в акте выездной налоговой проверки и в налоговом решении, были истребованы документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность (данные изъяты)», в том числе с вышеперечисленными контрагентами, а также документы, изъятые в рамках мероприятий налогового контроля (данные изъяты), которые приведены выше в качестве доказательств обвинения Макарова А.Б. по другим преступлениям, а именно:

предметы и документы, изъятыми в ходе обыска 00.00.0000 в помещениях (данные изъяты)» (том 2 л.д.89-103), в частности договор ... купли-продажи от 00.00.0000; договор ... от 00.00.0000;

документы, изъятыми у представителя потерпевших З.Р. (том 2 л.д.199-211);

документы, изъятыми00.00.0000 в ходе выемки в (данные изъяты) (документами выездной налоговой проверки) (том 6 л.д.7-12), в которых также содержатся финансово-хозяйственные документы, подтверждающие взаимоотношения между (данные изъяты)» и (данные изъяты)», (данные изъяты)»;

предметы и документы, изъятыми в ходе обыска в жилище Макарова А.Б. (том 6 л.д.115-121),

сведения, поступившие по запросам из банковских и кредитных учреждений;

предметы и документы, изъятыми в ходе обыска в (данные изъяты)» 00.00.0000 (том 8 л.д.239-242);

изъятые в ходе выемок регистрационные и юридические дела, выписки по счетам организаций (данные изъяты)» (том 9 л.д.7-225);

изъятые в ходе выемки документы по расчётному счёту Макарова А.Б. (т ом 9 л.д.236-241);

изъятые в ходе выемки 00.00.0000 материалы камеральной проверки (данные изъяты)», в которых имеются счет-фактура ... от 00.00.0000 (данные изъяты)» на поставку в (данные изъяты)» цинка ЦВО на сумму 1040760,17 рублей (НДС 158 760,03 рублей) и товарная накладная к ней, счёт-фактура ... от 00.00.0000 (данные изъяты)» на поставку в (данные изъяты)» цинка ЦВО на сумму 959 237, 01 рублей (НДС 146 324, 29 рублей). Таким образом, оплаченный НДС составил 305 084,32 рубля (том 12 л.д.65-71);

документы, представленные по запросу следователя 00.00.0000 приказ о назначении главного бухгалтера от 00.00.0000 О.В.; договор ... от 00.00.0000 на оказание услуг, из содержания которого следует, что 00.00.0000» - заказчик в лице управляющего Макарова А.Б. и ИП Т.А, – исполнитель заключили договор на оказание услуг, связанных с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской, налоговой отчетности, отчетности в государственные внебюджетные фонды, органы государственной статистики с представлением интересов Заказчика в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также услуги проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий – контрагентов Заказчика. Согласно указанному договору Исполнитель не несет ответственности за правильность сведений, отражённых в выписке и аналитических данных об имуществом состоянии и состоянии расчётов Заказчика с контрагентами; приказ об инвентаризации ... от 00.00.0000; ОСВ и карточки счетов №....... в разрезе номенклатуры: «Цинк ЦВО», «Цинковый сплав ЦА5», «Лента г/к 3,0 450 Ст3пс», «Лента г/к 4,0 320 Ст3Пс», «Лента г/к 4,0 450 Ст3Пс» за период 00.00.0000 по 00.00.0000 и с 00.00.0000 по 00.00.0000; карточки счетов в электронном виде, ОСВ счетов; ОСВ по счетам главной книги за период с 00.00.0000 по 00.00.0000, акты сверок с ИП Макаровым А.Б.; корректировочный документ (бухгалтерская справка ... от 00.00.0000) на сумму 8037 рублей, бухгалтерская отчётность и отчёт о прибылях и убытках за 2014, 2015, 2016 года, сведения об открытых и закрытых счетах в банках, книга покупок за период 00.00.0000 – 00.00.0000, книга продаж за этот же период (том 7 л.д.173-174, 186);

предметы и документы, изъятые 00.00.0000 в ходе выемки у свидетеля О.В., в том числе реестр платежей от 00.00.0000 (данные изъяты)», из содержания которого следует, что суммы для перечисления в этот день определены следующим лицам: А.Б. – 730 521; в.и. – 177 000, которые относятся к статье бюджета 00.00.0000.14 услуги корпоративного центра; (данные изъяты) -1 490 000 – цинк (рядом ручкой указана другая сумму 688 888 ..., имеется также запись следующего содержания ост 802 000 – не оплачено по ... 00.00.0000 802 т.р. ГАС, указанная выплата отнесена к статье бюджета закупка химических материалов. Реестр подписан управляющим Макаровым А.Б. (том 6 л.д.224); реестр платежей от 00.00.0000 ДСК, где указаны платежи в адрес (данные изъяты)» в сумме 2 000 000. Указанная сумма отмечена в графе как цинк. Статья бюджета определена как ... закупка химических материалов. В реестре имеются подписи от имени управляющего Макарова А.Б. (том 6 л.д.249); счёт на оплату ... от 00.00.0000, в котором поставщиком указано (данные изъяты) покупателем (данные изъяты)», товар цинк 20 тонн, сумма 3 512 246, 64, от имени должностных лиц (данные изъяты)» имеются подписи В.В.3 На счёте имеются рукописные записи следующего содержания: договор ...; ПП ... 00.00.0000; 4 пп по 500 т.р. подпись; оплата 2 000 000; подпись Макаров А.Б.; нет договора (том 6 л.д.250).

Все изъятые документы осмотрены и признаны вещественными доказательствами по делу (том 16 л.д.155-248).

Вина Макарова А.Б. в совершении указанного преступления подтверждена также вышеприведёнными заключениями экспертов, а именно:

заключением эксперта ... от 00.00.0000, согласно которому проведено исследование изъятого в ходе обыска в жилище Макарова А.Б. ноутбука марки «Lenovo», в ходе исследования обнаружены файлы о взаимоотношениях с (данные изъяты)» (том 15 л.д.146-148);

заключением эксперта ... от 00.00.0000, согласно которому проведено исследование изъятого в ходе обыска в жилище Макарова А.Б. ноутбука марки «MacBookAir». В ходе исследования обнаружены файлы, подтверждающие взаимоотношения (данные изъяты)» с вышеприведенными фирмами однодневками (том 15 л.д.153-155);

заключением эксперта ... от 00.00.0000 (том 15 л.д.161-163), ... от 00.00.0000, согласно которым в договорах ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000 имеются подписи Макарова А.Б.;

заключением эксперта ... от 00.00.0000, не подтвердившего наличие подписей Д.Н. в документах финансово-хозяйственной деятельности между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» (том 15 л.д.181-191); вышеприведённые показания свидетеля Д.Н. о том, что он финансово-хозяйственную деятельность (данные изъяты)» не осуществлял, а лишь предоставил свои данные неизвестному лицу;

заключением эксперта ... от 00.00.0000, не подтвердившее наличие подписей в договоре купли-продажи от ... от 00.00.0000 от имени директора (данные изъяты)» И.И. (том 15 л.д.206-209). Вышеприведенные показания И.И. о том, что он не осуществлял руководство деятельностью фирмы (данные изъяты)» и оно ему не знакомо;

заключением эксперта ... от 00.00.0000, подтвердившее наличие подписей В.С. в графе «управляющий» в договоре ... от 00.00.0000 и в реестре на 00.00.0000 (том 15 л.д.228-229, том 16 л.д.54-55);

заключениями экспертов ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000 подтвердивших наличие рукописных записей сотрудников (данные изъяты)» И.О. в товарной накладной ... от 00.00.0000, Д.Д. в товарных накладных №... и отсутствие подписи И.О. в товарной накладной ... от 00.00.00005 года, отсутствие подписи Д.Д. в товарной накладной ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000, ... от 00.00.0000 (том 16 л.д.12-22, том 15 л.д.235-238);

заключением эксперта ... от 00.00.0000, подтвердившего наличие подписи В.В.3 – директора (данные изъяты)» в договоре ... от 00.00.0000 и отсутствие его подписей счетах-фактурах и товарных накладных (том 16 л.д.29-31);

заключением эксперта ... от 00.00.0000, подтвердившего наличие подписей и собственноручных записей в реестрах платежей и иных документах, представленных О.В., в том числе на реестре на 00.00.0000, на копии счета на оплату ... от 00.00.0000 (данные изъяты)» (том 16 л.д.38-41);

заключением эксперта ... от 00.00.0000, подтвердившего наличие подписей Е.А. на товарных накладных №...,13 от 02 и 00.00.0000 (том 16 л.д.47-49).

Образцы почерка и подписей для проведения почерковедческих экспертиз отобраны на основании протоколов от 00.00.0000 (Д.Н.) (том 6 л.д.39-45); от 00.00.0000 (А.С.) (том 6 л.д.58-63); от 00.00.0000 (Н.С.); от 00.00.0000 (И.И.) (том 6 л.д.98-104); от 00.00.0000 (Макаров А.Б.) (том 6 л.д.136-141); от 00.00.0000 (В.С.) (том 8 л.д.192-198); от 00.00.0000 (И.О.) (том 10 л.д.16-22); от 00.00.0000 (Д.Д.) (том 10 л.д.174-180); от 00.00.0000 (Е.А.) (том 12 л.д.112-119); от 00.00.0000 (В.В.3) (том 12 л.д.153-158).

Согласно заключению специалиста ... с от 00.00.0000, составленного после изучения всех изъятых в ходе следственных действий и запросов документов, которые были перечислены судом выше при описании доказательств обвинения Макарова А.Б. в других преступлениях и указаны в постановлении о признании и приобщении вещественных доказательств (том 17 л.д.71-139) на вопрос по каким финансово-хозяйственным взаимоотношениям и на какую сумму (данные изъяты)», заявлен к возмещению из бюджета НДС по налоговой декларации за 1 00.00.0000 года согласно материалам выездной и камеральных налоговых проверок установлено, что межрайонной ИФНС России №... по РБ по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, оформленных актом выездной налоговой проверки ...С от 00.00.0000 и результатов дополнительно проведенных мероприятий налогового контроля, вынесено решение ...С от 00.00.0000 о привлечении (данные изъяты)» в части финансово-хозяйственной деятельности (данные изъяты)», прекратившего деятельность 00.00.0000 при реорганизации в форме преобразования в (данные изъяты)», к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде неуплаты (неполной уплаты) налогов на общую сумму 3 261 746 рублей, в т.ч. НДС за 2, 3 квартал 2015 года 2 162 775 рублей, налога на прибыль за 2015 год - 1 098 971 рубль. Также, предприятию предложено уменьшить заявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС за 1 квартал 2015 года в сумме 305 084 рубля по взаимоотношениям с (данные изъяты)».

Согласно налоговой декларации по НДС за 00.00.0000 года, представленной (данные изъяты)» в Межрайонную ИФНС России ... по РБ 00.00.0000, заявленная к возмещению из бюджета сумма НДС за 00.00.0000 года составляет 2 458 680 рублей.

Межрайонной ИФНС России ... по РБ по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 на основе налоговой декларации (данные изъяты)» по НДС за 00.00.0000 года, вынесено решение ... от 00.00.0000 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной возмещению в размере 2 458 680 рублей.

Также, Межрайонной ИФНС России ... по РБ по заявлению (данные изъяты)» вынесено решение ... от 00.00.0000 о возврате переплаты по НДС в сумме 2 442 235 рублей 38 копеек на расчетный счет (данные изъяты)» ... в филиале (данные изъяты)» в (адрес) и вынесены решения №... от 00.00.0000 о зачёте переплаты по НДС в сумме 16 444,62 рублей в уплату задолженности по налогу на прибыль и НДС.

00.00.0000 на расчётный счёт (данные изъяты)» по решению Межрайонной ИФНС России ... по РБ ... от 00.00.0000 поступили денежные средства в сумме 2 442 235, 38 рублей (том 15 л.д.77-132).

Согласно заключению специалиста ... с от 00.00.0000, вынесенного после изучения представленных документов, в том числе изъятых следователем регистрационных и юридических дел, выписок по расчетным счетам организаций (данные изъяты) (данные изъяты)» на основании постановлений суда и протоколов выемки (том 9) установлено наличие перечислений денежных средств с расчётных счетов (данные изъяты)» на расчетные счета (данные изъяты)» в общей сумме 2 802 000 руб., в том числе в первом 00.00.0000 года с назначением платежа «за цинк согласно счету ... от 00.00.0000, в т.ч. НДС.», «за цинк согласно договору ... от 00.00.0000, в т.ч. НДС» платёжным поручением ... от 00.00.0000 — 500 000 руб.; ... от 00.00.0000-500 000 руб.; ... от 00.00.0000-500 000 руб.; ... от 00.00.0000 —500 000,00 рублей.

Денежные средства, поступившие от (данные изъяты)», с расчётных счетов (данные изъяты)», наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатке и поступлениями в указанные дни от других контрагентов, израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, 00.00.0000 в общей сумме 4 562 828 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 1 звена): 1 740 400 руб. - (данные изъяты); 1 051 700 руб. - (данные изъяты)»; 1 105 000 руб. - В.В.3; 660 000 руб. - выдано на хозяйственные расходы; 728 руб. - услуги банка.

В последующем, указанные средства с расчетных счетов последних (получателей 1 звена) наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатках и поступлениями в указанные периоды от других контрагентов, израсходованы 00.00.0000 в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в общей сумме 3 058 500 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 2 звена): (данные изъяты)»; В.В.1; В.В.3; И.Г.; А.А.2; К.Ю,; услуги банка.

В последующем, указанные денежные средства с расчетных счетов последних (получатели 2 звена) наряду со средствами, имевшимися на счетах в остатках и поступлениями в указанные периоды от других контрагентов, израсходованы в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в общей сумме 1 479 800 руб. на расчёты со следующими контрагентами (получателями 3 звена): 195 800 руб. -Макаров А.Б.; 524 000 руб. -С.О.; 760 000 руб. - выдача наличных по карте (том 16 л.д.75-146).

Согласно истребованной следователем выписке по счёту Макарова А.Б., установлено пополнение счёта Макарова А.Б. 00.00.0000 на сумму 99 500 рублей от (данные изъяты)», на сумму 96 300 рублей от (данные изъяты)», 00.00.0000 на сумму 72 350 рублей от (данные изъяты)». 00.00.0000 сумма в размере 96 300 рублей снята в банкомате (адрес) (том 7 л.д.122 оборот, л.д.145).

Согласно протоколу от 00.00.0000 осмотрено также место происшествия. Установлено, что территория (данные изъяты)» и (данные изъяты)» расположена в промышленной зоне по адресу (адрес), стр.33 на территории (данные изъяты)» (том 2 л.д.35-53).

Доказательства по всем преступлениям.

Кроме вышеуказанных доказательств вина Макарова А.Б. по всем преступлениям подтверждается также иными доказательствами.

Так, согласно протоколу от 00.00.0000 проведён обыск в жилище Макарова А.Б. по адресу (адрес). В ходе обыска изъяты два блокнота с рукописными записями, оттиск печати с подписью Макарова А.Б. рабочая тетрадь, папка-скоросшиватель с документами, папка-скоросшиватель с указанием на обложке А.И.1, папка-скоросшиватель с документами: заявление Макарова А.Б. на погашение веселей, договор поставки между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» ... от 00.00.0000, акт ... от 00.00.0000 приема-передачи простых векселей между (данные изъяты)» и ИП Макаров А.Б., акты между (данные изъяты)» и Макаровым А.Б., накладные (данные изъяты)», (данные изъяты)»; файл с документами – последовательность действий и иные документы, файл с документами (данные изъяты)» скан-копии, файл с документами. В котором имеется переписка между руководством (данные изъяты)» и ИП Макаровым А.Б., лист с рукописными записями; файл с документами: дополнительное соглашение ... к договору от 00.00.0000 и акт сверки между (данные изъяты)» и ИП Макаровым А.Б.; папка с файлами – опись документов; ноутбук марки Mac Book Air, ноутбук марки «Lenovo» (том 6 л.д.115-121).

Согласно протоколу от 00.00.0000 указанные ноутбуки, а также оптические диски, поступившие с заключениями экспертов, по проведённым в отношении этих ноутбуков судебных компьютерных экспертиз осмотрены. При включении ноутбука «MacbookAir» в его накопителе обнаружены следующие сведения:

электронный ответ пользователя сети «(данные изъяты)» пользователю «(данные изъяты)» следующего содержания: «А.Б., я не даю распоряжений куда отправлять деньги, я только подтверждаю подписанные Вами реестры, если Вы имеете ввиду 7 млн., то по поводу этих денег я разговаривала с Д.Ю., он сказал, что так как других денег СМ в декабре не получит, то их следует направить на гашение кредита в ЦК. С выручкой, конечно, всё очень плохо. Исходя из того, что Вы написали, видимо, ЕвроОйлу опять придётся переводить деньги на СМ в качестве займа. Определитесь с суммой, мне нужно её согласовать с Д.Ю. и накопить на р/счёте. Про увеличение уставного у меня никакой информации нет. Сейчас от финансирования отстаёт корпорация, но их финансовый директор сказала, что у них больше денег пока нет. С уважением, Т.». Переписка датирована 00.00.0000;

электронная переписка Макарова А.Б. «(данные изъяты)», в которой пользователь «(данные изъяты)» уточняет следующие вопросы: 1. % за услуги, 2. Сроки возврата после перевода. 3. Где она происходит, 4. Нам необходим стандартный пакет документов счета фактуры, накладные. Пользователь «(данные изъяты)» отвечает, что 1. % ориентировочно от 8 до 10. 2. Как правило - сегодня отправили, значит завтра забрали, но лучше сделать запас на сутки, 3. В Москве, точное место можно обговорить, 4. Документы делаете сами. Все необходимые документы дают. Есть вариант использования «живых» фирм, обговаривается отдельно, дороже на 3 %.». Переписка датирована 00.00.0000;

электронная переписка от 00.00.0000, пользователя «М.Р.» с Андреем Макаровым. Согласно указанной переписке 00.00.0000 пользователь «(данные изъяты)» направила пользователю «(данные изъяты)» пакет документов по взаимоотношениям между ООО (данные изъяты)» и (данные изъяты)» (счёт фактуры, счёт для оплаты, товарная накладная, договор купли-продажи цинка от 00.00.0000). Указанный пакет документов перенаправлен пользователем «Andrey Makarov», пользователю «(данные изъяты)». В том числе направлены: договор ... от 00.00.0000 купли-продажи цинка в чушках марки ЦВО в количестве 25300 кг. по цене 12108 рублей/тонна. Договор между (данные изъяты)» в лице директора В.В.3 и (данные изъяты)» в лице управляющего Макарова А.Б. Обнаружено наличие переписок с различными контактами, в том числе следующие: 00.00.0000 сообщение с указанием номера В. ...; А. ...; Следующее сообщение датировано 00.00.0000: «Привет, мы это сделаем в Рязани?», ответное сообщение: «Да, конечно». Следующее сообщение 00.00.0000: «В бизнес пересадили», «Кто из знаменитостей с тобой на этот раз?» «Никого». «Представляешь какой облом».

К протоколу осмотра к письму с «(данные изъяты)» распечатаны и приобщены документы отражающие финансово-хозяйственные взаимоотношения (данные изъяты), (данные изъяты)», подписанные от имени Макарова А.Б., к письму «(данные изъяты)»: счёт на оплату ... от 00.00.0000 цинка 25300 кг стоимостью 3 064 032,4, выставленный ООО «Гибкие автомобильные соединения» в адрес (данные изъяты)» (том 13 л.д.140), подписанный руководителем В.В.3; счёт-фактура ... от 00.00.0000 на цинк ЦВО массой 25300 кг стоимостью 3 064 032 рубля 40 копеек, поставляемый (данные изъяты)» в (данные изъяты)», где от имени руководителя и главного бухгалтера имеются подписи В.В.3 (том 13 л.д.139); товарная накладная ... от 00.00.0000 на указанный цинк, где имеются подписи от имени В.В.3, подписи со стороны (данные изъяты)» отсутствуют (том 13 л.д.141).

Согласно ответу (данные изъяты)» по базе данных (данные изъяты)» абонентские номера ... (в период с 00.00.0000 до 00.00.0000) и ... (в период с 00.00.0000) принадлежат Макарову А.Б.(том 7 л.д.194).

Согласно ответу ПАО МТС на Макарова А.Б. зарегистрирован .... В этом же ответе указано о невозможности предоставить информацию о соединениях абонента с 00.00.0000 по 00.00.0000 в связи с отсутствием технической возможности (более трех лет) (том 7 л.д.207-208).

Согласно представленным по постановлению суда сведениям из ПАО «Мобильные ТелеСистемы» номера телефонов ... принадлежит В.Ф, ... Т.А,, ... Евройл, ... МедиаМаркет (адрес), ... Р.И., ... М.В.1, ... и ... С.А.3, ... – (данные изъяты), ... А.А.1, ... Ф.Н. Согласно этому же ответу информация о соединениях абонентских номеров до 00.00.0000 не может быть предоставлена в связи с отсутствием технической возможности (более трех лет) (том 13 л.д.51-52).

Согласно ответу, представленному ПАО «Вымпелком» номер телефона ... зарегистрирован на Д.Ю.1 (том 13 л.д.36).

Согласно протоколу от 00.00.0000 (том 17 л.д.1 - осмотрен оптический диск, предоставленный сопроводительным письмом ... от 00.00.0000 из ПАО «ВымпелКом». Согласно ответу на запрос абонентский ... в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 был зарегистрирован на имя Макарова А.Б. (том 7 л.д.194). За период с 00.00.0000 по 00.00.0000 установлено наличие входящих/исходящих вызовов, а также входящих/исходящих SMS-сообщений с абонентским номером ..., которым пользовался А.А.1.(том 13 л.д.52):

00.00.0000 входящий звонок продолжительностью 9 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); исходящий звонок продолжительностью 113 секунд; 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 36 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); 00.00.0000 входящий звонок длительностью 55 секунд (место нахождения Макарова А.Б. (адрес)), исходящее SMS-сообщение, исходящий звонок длительностью 23 секунды, исходящий звонок длительностью 29 секунд; 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 53 секунды (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); 00.00.0000 входящий звонок длительностью 17 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – Уфа, аэропорт); 00.00.0000 исходящее SMS-сообщение, исходящий звонок длительностью 87 секунд (место нахождения Макарова А.Б. (адрес)), входящий звонок длительностью 17 секунд; 00.00.0000 входящий звонок длительностью 12 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)), входящий звонок длительностью 57 секунд;

00.00.0000 исходящий звонок длительностью 79 секунд (место нахождения Макарова А.Б. (адрес)); 00.00.0000 входящий звонок длительностью 121 секунда (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); 00.00.0000 входящий звонок длительностью 162 секунды (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 211 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 97 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); 00.00.0000 исходящее SMS-сообщение; исходящее SMS-сообщение; 00.00.0000 входящий звонок длительностью 9 секунд; 00.00.0000 входящее SMS-сообщение, исходящий звонок длительностью 106 секунд (место нахождения Макарова А.Б. –(адрес)).

За период с 00.00.0000 по 00.00.0000 установлено наличие входящих/исходящих вызовов с абонентским номером ..., которым пользовался А.А.1.: 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 46 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 49 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 19 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)).

В период с 00.00.0000 по 00.00.0000 установлено наличие входящих/исходящих вызовов, а также входящих/исходящих SMS-сообщений с абонентским номером ..., которым, согласно материалам уголовного дела, показаниям свидетелей пользовался В.В.1 (том 13 л.д.52): 00.00.0000 входящий звонок продолжительностью 99 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)) входящий звонок длительностью 20 секунд; 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 52 секунды (место нахождения Макарова А.Б. (адрес)), исходящий звонок длительностью 67 секунд; 00.00.0000 входящий звонок длительностью 61 секунда (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)), исходящее SMS-сообщение, исходящий звонок длительностью 62 секунды; исходящее SMS-сообщение, входящий звонок длительностью 91 секунда, исходящий звонок длительностью 65 секунд, входящий звонок длительностью 31 секунда, входящий звонок длительностью 83 секунды, исходящий звонок длительностью 96 секунд; 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 161 секунда (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)), входящий звонок длительностью 57 секунд; 00.00.0000 входящий звонок длительностью 85 секунд; 00.00.0000 входящий звонок длительностью 20 секунд; 00.00.0000 входящий звонок длительностью 129 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 30 секунд (место нахождения Макарова А.Б. аэропорт (адрес)), исходящий звонок длительностью 141 секунда; 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 147 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)), исходящий звонок длительностью 160 секунд; 00.00.0000 входящее SMS-сообщение.

Согласно ответу на запрос абонентский ... зарегистрирован на Макарова А.Б. (том 7 л.д.208). Согласно просмотренному диску с детализацией телефонных переговоров по этому номеру, представленному из ПАО «Мобильные Теле Системы» за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 установлено наличие входящих/исходящих вызовов, а также входящих/исходящих SMS-сообщений с абонентским номером 9209528445, которым согласно материалам уголовного дела пользовался А.А.1 (том 13 л.д.52): 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 193 секунды (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)), входящий звонок длительностью 45 секунд; 00.00.0000 входящий звонок длительностью 479 секунд (место нахождения Макарова А.Б. (адрес)); 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 101 секунда (место нахождения Макарова А.Б. (адрес)), входящее SMS-сообщение;
00.00.0000 исходящий звонок длительностью 28 секунд (место нахождения Макарова А.Б. (адрес)); 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 17 секунд (место нахождения Макарова А.Б. (адрес)); 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 11 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 37 секунд (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)).

За период с 00.00.0000 по 00.00.0000 установлено наличие входящих/исходящих вызовов, а также исходящих SMS-сообщений с абонентским номером ... которым, согласно материалам уголовного дела и показаниям свидетелей, пользовался В.В.1 (том 13 л.д.52): 00.00.0000 исходящее SMS-сообщение, входящий звонок длительностью 354 секунды (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)), исходящий звонок длительностью 88 секунд;

00.00.0000 исходящий звонок длительностью 143 секунды (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)), исходящий звонок длительностью 22 секунды, входящий звонок длительностью 6 секунд; 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 143 секунды (место нахождения Макарова А.Б. – (адрес)); 00.00.0000 исходящий звонок длительностью 14 секунд (место нахождения Макарова А.Б. (адрес)), исходящий звонок длительностью 98 секунд, исходящий звонок длительностью 38 секунд, исходящий звонок длительностью 32 секунды; 00.00.0000 входящий звонок длительностью 192 секунды (место нахождения Макарова А.Б, - (адрес)).

Согласно этому же протоколу осмотра на диске, представленном ПАО «ВымпелКом» не обнаружено соединений абонента ... Э.А. с абонентскими номерами А.А.1 В.В.1, В.В.3, установлено наличие соединений с номером ..., зарегистрированным на ООО «Салаватметалл».

Согласно этому же протоколу осмотра на диске, представленном ПАО «ВымпелКом» по номерам телефона ... зарегистрированному на (данные изъяты)», ..., зарегистрированного на (данные изъяты)», ..., зарегистрированного на (данные изъяты)», ..., зарегистрированного на (данные изъяты), интересующей информации не обнаружено.

На диске, представленном ПАО «МТС» по номерам телефона, которыми пользовались В.В.1, А.А.1 также обнаружены соединения с Макаровым А.Б. (том 17 л.д.1-9).

Постановлением от 00.00.0000 все вышеуказанные изъятые предметы и документы были признаны вещественными доказательствами по делу (том 17 л.д.71-139).

Согласно протоколу выемки от 00.00.0000 на основании постановления суда произведена выемка электронной почтовой корреспонденции в ООО «Яндекс» в отношении следующих адресатов (данные изъяты).

Также изъята электронная почтовая корреспонденция в ООО «Мейл.ру» в отношении адресатов (данные изъяты) (всего на 10 дисках).

Согласно протоколу от 00.00.0000 осмотрена изъятая в ООО «Яндекс» и «Мейл.ру» на основании постановления суда и протокола выемки от 00.00.0000 электронная почта с почтовых ящиков сотрудников (данные изъяты) и (данные изъяты)». В указанной электронной почте обнаружены файлы, свидетельствующие о взаимоотношениях 00.00.0000» с (данные изъяты)», отправленные от (данные изъяты) в адрес (данные изъяты).ru., а именно товарная накладная ... от 00.00.0000, счет-фактура ... от 00.00.0000 на цинк в чушках марки ЦВ, ЦВО, ЦОА от продавца ООО «(данные изъяты)», подписанные В.В.3 (том 13 л.д.153-154), товарная накладная ... от 00.00.0000, счет-фактура ... от 00.00.0000 на цинк в чушках марки ЦВ, ЦВО, ЦОА от продавца (данные изъяты) соединения», подписанные В.В.3 переписка датирована 00.00.0000) (том 13 л.д.155-156); обнаружена переписка (данные изъяты).ru с (данные изъяты) и (данные изъяты).ru в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, в которых содержатся документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между (данные изъяты)» и (данные изъяты)», а именно счёт-фактура ... от 00.00.0000 на цинк ЦВО массой 5400 кг на сумму 802 043 (неразборчиво) (том 13 л.д.157-160), обнаружено входящее сообщение от Макарова А.Б. адресату (данные изъяты), в котором переадресованное сообщение от адресата «(данные изъяты)» адресату (данные изъяты) с приложением вышеуказанного договора от 00.00.0000 ..., товарно-транспортной накладной и счета-фактуры (том 13 л.д.161-166). Также обнаружен прикрепленный файл «дополнение к показаниям версия 1.2» от (данные изъяты) адресату В.С. «(данные изъяты)», отправленный 00.00.0000. Из содержания указанного файла следует, что Макаровым А.Б, излагаются его показания по факту заключения фиктивных сделок с организациями ООО «(данные изъяты)» и (данные изъяты)» с иными организациями (том 13 л.д.168-186). Осмотрены также оптические диски, представленные ООО «Мейл.ру», однако сведений имеющих значение для уголовного дела в них не обнаружено (том 13 л.д.171).

Согласно ответу (данные изъяты)» на запрос следователя 00.00.0000 ИП в.и. заключен договор с (данные изъяты)» в лице Макарова А.Б. об оказании маркетинговых услуг. Согласно указанному договору Заказчик ((данные изъяты)) поручает Исполнителю (ИП в.и.) оказать услуги по продвижению товаров (металлических конструкций), работ и услуг (горячее цинкование металлических изделий и конструкций) Заказчика на рынке в форме проведения маркетинговых мероприятий за вознаграждение. Стоимость услуг по проведению маркетингового мероприятия составляет 887 000 рублей. Помимо указанной суммы Заказчик выплачивает Исполнителю вознаграждение по сделкам, заключенным по результатам исполнения Заказчиком своих обязанностей по оказанию маркетинговых услуг. Размер вознаграждения составляет величину, равную 0,86 рубля умноженную на каждый килограмм товара, по отгруженным и оплаченным партиям товара покупателем (том 14 л.д.115-119), маркетинговый отчет по направлению дорожные ограждения за 00.00.0000 год, акт ... от 00.00.0000 оказания маркетинговых услуг (проведении маркетинговых мероприятий в отношении покупателей (данные изъяты)» - (данные изъяты), (данные изъяты), (данные изъяты) и ООО (данные изъяты)», подписанные исполнителем и заказчиком; акт ... от 00.00.0000 оказания маркетинговых услуг ( проведении маркетинговых мероприятий в отношении покупателей ООО (данные изъяты)» - ООО (данные изъяты)», подписанные заказчиком и исполнителем; акт ... оказания маркетинговых услуг ( проведении маркетинговых мероприятий в отношении покупателей ООО (данные изъяты)» - ООО «(данные изъяты)»), подписанный заказчиком и исполнителем (том 14 л.д.115-142). Также представлен трудовой договор о дистанционной работе и приказ о приеме работника на работу Р.И. в качестве менеджера от 00.00.0000. Адрес регистрации работника (адрес) (том 14 л.д.144-145). Договор подписан от имени (данные изъяты)» Управляющим Макаровым А.Б., приказ о расторжении трудового договора от 00.00.0000.

Согласно ответу на запрос (данные изъяты) сообщило, что Макаров А.Б. работал в (данные изъяты)» в период с 00.00.0000 по 00.00.0000, уволен по собственной инициативе с должности исполнительного директора; Б.В. является директором (данные изъяты)» (адрес); С.А.3 в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 занимал должность директора «(данные изъяты); в.и. с 00.00.0000 по 00.00.0000 работал в (данные изъяты)» в должности начальника отдела сбыта. С 00.00.0000 работает в (данные изъяты)» в должности директора по региональному развитию; Е.С. работала в (данные изъяты)» по 00.00.0000 начальником финансово-экономического отдела, уволена по собственной инициативе; В.В.1 работал в (данные изъяты)» по 00.00.0000 в должности коммерческого директора, уволен по инициативе работника; А.С.2 работал в (данные изъяты)» в период с 00.00.0000, уволен 00.00.0000 с должности начальника основного производства по собственной инициативе; Н.Н. работал в (данные изъяты)» в должности директора, уволен 00.00.0000 по собственной инициативе; В.А.2 работал в (данные изъяты)» по 00.00.0000 в должности старшего мастера цеха горячего цинкования, уволен по собственной инициативе (том 8 л.д.26-27).

Согласно запросу следователя (данные изъяты)» для проверки доводов Макарова А.Б. представлены сведения о финансово-хозяйственных отношениях (данные изъяты)», (данные изъяты)». Интересующей следствие информации не обнаружено (том 13 л.д.61-62).

Согласно запросу следователя (данные изъяты)» представлены сведения о финансово-хозяйственных отношениях (данные изъяты)» с (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)», (данные изъяты)». Интересующей следствие информации не обнаружено (том 13 л.д.65).

Указанные в качестве доказательств постановления суда на разрешение проведения определенных следственных действий, доверенности З.Р.. не могут быть отнесены к доказательствам, поскольку не содержат в себе информацию о предмете доказывания.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу о доказанности вины Макарова А.Б. по всем статьям предъявленного обвинения.

Как установлено в судебном заседании, 00.00.0000 между (данные изъяты)» (Управляемой организации) и индивидуальным предпринимателем Макаровым А.Б. был заключён договор передачи полномочий Единоличного исполнительного органа (данные изъяты)» ИП Макарову А.Б. В последующим указанный договор 00.00.0000 был заключен с Макаровым А.Б. и (данные изъяты)».

Согласно заключённым договорам Макаров А.Б. принял на себя полномочия Единоличного исполнительного органа, на него возложены обязанности, в том числе осуществлять руководство текущей деятельностью Управляемой организации, решать все вопросы, отведённые уставом к его компетенции, представлять интересы организации, обеспечивать выполнение решений Общего собрания, совершать сделки от имени Управляемой организации, распоряжаться имуществом организации организовать бухгалтерский учёт и отчётность Управляемой организации, действовать в интересах организации добросовестно и разумно.

В период исполнения своих обязательств по названным договорам Макаровым А.Б. заключены сделки с контрагентами: (данные изъяты)» на поставку указанной организацией цинка в (данные изъяты)» и в (данные изъяты)»; (данные изъяты)» на поставку цинка в (данные изъяты)»; (данные изъяты)» на поставку металла в (данные изъяты)».

Представленными доказательствами установлено, что несмотря на исполнение указанных договоров со стороны (данные изъяты)» и (данные изъяты)», что подтверждается платёжными поручениями и выписками из расчётных счетов указанных предприятий, встречного исполнения обязательств по данным договорам не имелось. Товар по указанным сделкам поставлен не был. Указанное обстоятельство нашло своё отражение в выводах проведённой налоговой проверки в отношении (данные изъяты)», а также подтверждается собранными по делу доказательствами.

Так, установлено, что характер договоров не соответствовал основным видам деятельности (данные изъяты)», кроме того последними была представлена налоговая отчётность с минимальными суммами к уплате в бюджет, у указанных обществ отсутствовали имущество, трудовые, материальные и финансовые ресурсы, которые были необходимы для исполнения договоров, денежные средства, поступившие на расчётные счета указанных предприятий в последующем были перечислены на счета иных юридических и физических лиц, в том числе Макарова А.Б., и носили транзитный характер. Из выписок по расчётному счёту указанных юридических лицо следовало, что платежи на цели обеспечения деятельности общества отсутствовали.

В ходе следствия не были представлены и документы, подтверждающие доставку товарно-материальных ценностей. Допрошенные в судебном заседании свидетели – сотрудники (данные изъяты)» и (данные изъяты)» не смогли удостоверить факт поступления цинка и металла от организаций (данные изъяты)». Проведёнными экспертными почерковедческими исследованиями установлена не принадлежность подписей сотрудников (данные изъяты)» и (данные изъяты)» в документах отражающих якобы поступление товарно-материальных ценностей по договорам от (данные изъяты)», (данные изъяты)» и (данные изъяты)», а именно в товарных накладных, а на счетах-фактурах согласно выводам экспертов обнаружены подписи, не принадлежащие указанным в них лицам.

Заключение специалиста, данное после изучения всех истребованных доказательств по делу, свидетельствует о несоответствии реального количества цинка, поставлявшегося на предприятия, документам бухгалтерского учёта.

Об отсутствии реальных хозяйственных отношений с (данные изъяты)» и (данные изъяты)», отсутствии возможности поставить цинк и металл указал и руководитель (данные изъяты)» В.В.3, который также подтвердил подконтрольность ему предприятий (данные изъяты)», (данные изъяты)», в которых учредителями по его просьбе являлись Д.Н. и И.И.

Таким образом, в судебном заседании с достаточной полнотой установлено, что заключенные Макаровым А.Б. от имени (данные изъяты)» и (данные изъяты)» сделки с (данные изъяты)», (данные изъяты)» являлись фиктивными, фактическая передача товаров по указанным договорам отсутствовала.

Опровергая доводы стороны защиты о наличии в действиях Макарова А.Б. лишь нарушений финансовой дисциплины и бухгалтерского учёта, выразившихся в не проверке деловой репутации указанных юридических лиц, наличия у них материальной базы и трудовых ресурсов, суд приходит к следующему.

Согласно статье 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

По смыслу закона лицо, совершившее сделку в целях установления гражданского правоотношения, непременно становится участником этого правоотношения. Лицо, же создавшее видимость сделки, преследует иную цель, нежели установление гражданского правоотношения, то есть речи о сделке как таковой идти не может, а лицо его заключившее, как и контрагент, участниками договорного гражданского правоотношения реально не становятся. Юридические последствия гражданско-правовой сделки в данном случае отсутствуют – право собственника не переходит от одного участника оборота к другому.

Из представленных доказательств усматривается, что участникам сделки еще до её заключения было известно, что обязательства по договору исполнены не будут. Об этом свидетельствуют следующие доказательства:

показания свидетелей З.Р.., В.В.3, В.В.1 об обращении к ним Макарова А.Б. с просьбой обналичить денежные средства путём заключения фиктивных договоров поставки товара, а также показания В.В.3 об отсутствии у его компаний реальной возможности поставить товар; наличие в обнаруженной в ходе обыска в жилище Макарова А.Б. электронной переписке сведений об обсуждении условий возврата денежных средств (электронное письмо с адресатом «(данные изъяты)»), а также показания самого подсудимого, что указанные сделки были заключены с целью обналичивания денежных средств (данные изъяты)» и (данные изъяты)», то есть не преследовали цели обычного делового оборота и намерении получить экономический эффект в результате заключения данных договоров.

Таким образом, в судебном заседании с достаточной полнотой установлено, что при заключении Макаровым А.Б. указанных сделок имелась иная цель, то есть преднамеренный обман, что исключает возможность применения здесь лишь мер только гражданско-правового характера.

Оправдывая свои действия при заключении названных договоров как управляющего компании, Макаров А.Б. пояснил, что перечисление денежных средств на расчётные счета (данные изъяты)», а также (данные изъяты)» производились по согласованию с собственниками предприятий, в пределах согласованного с ними бюджета, реестров, а также по согласованию с должностными лицами предприятий, отвечающих за финансовую деятельность.

В обоснование Макаровым А.Б. приведены наличие SMS-сообщений в его телефоне от Э.А., показания свидетелей В.С., Е.С. о выводе денежных средств путём заключения фиктивных сделок на нужды предприятия для оплаты вознаграждений лицам, содействующим при заключении крупных сделок с (данные изъяты)» и (данные изъяты)», наличие согласованных с Т.А, – ревизором предприятий – реестров, а также иных документов финансово-хозяйственной деятельности, которые были приобщены в судебном заседании по ходатайству подсудимого и его защитника, в которых платежи по сделкам с (данные изъяты)», (данные изъяты)» и (данные изъяты)» отнесены к статье бюджета агентские вознаграждения.

Вместе с тем, указанные доводы Макарова А.Б. суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

Так, в судебном заседании свидетель Т.А,, пояснила, что действительно она оказывала финансово-консультационные услуги (данные изъяты)» и (данные изъяты)», которые заключались в контроле за деятельностью бухгалтерии и ежедневном утверждении ею реестров платежей по финансовой деятельности указанных предприятий. При проверке реестра она не вникала в суть договоров, поскольку это в её компетенцию не входило, о фиктивности заключенных с (данные изъяты)», (данные изъяты)» и (данные изъяты)» сделок она не знала, проверяла соответствие сделок статьям ежемесячно составляемого бюджета, не превышению расходов по статьям бюджета. Эти же обстоятельства изложены свидетелями О.В., О.В.2, Т.И., Э.А., Д.Ю.1 Доводы же свидетелей В.С., Е.С.., С.А. о полной подконтрольности заключаемых сделок Т.А,,. противоречат показаниям вышеназванных свидетелей и не соответствуют представленным доказательствам.

Так из договора ... от 00.00.0000 на оказание услуг следует, что (данные изъяты) - заказчик в лице управляющего Макарова А.Б. и ИП Т.А, – исполнитель заключили договор на оказание услуг, связанных с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской, налоговой отчетности, отчетности в государственные внебюджетные фонды, органы государственной статистики с представлением интересов Заказчика в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также услуги проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий – контрагентов Заказчика по запросу Заказчика. Согласно указанному договору Исполнитель не несет ответственности за правильность сведений, отраженных в выписке и аналитических данных об имущественном состоянии и состоянии расчётов Заказчика с контрагентами. Вопреки положениям указанного договора в судебном заседании не установлено, что Заказчик, то есть Управляющий в лице Макарова А.Б., либо кто-либо по его поручению, направлял Т.А, запрос на услуги проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий – (данные изъяты)», (данные изъяты)», либо иным образом просил проверить их правоспособность. При этом, как следует из изъятой в компьютере Макарова А.Б. электронной переписки Макарова А.Б. с Т.А,, последняя при обсуждении с Макаровым А.Б. финансового состояния предприятия указывает, что не даёт распоряжений, куда отправлять деньги, а только подтверждает подписанные им реестры.

Из изъятых у О.В. реестров платежей усматривается, что на указанных реестрах зачастую не всегда имеется подпись Т.А,, имеются рукописные записи Макарова А.Б. «без согласования». Из этих же реестров усматривается, что расходы по указанным сделкам в основном отнесены к статьям закупка химических материалов (реестр платежей на 00.00.0000, на 00.00.0000, на 00.00.0000), основные материалы ЦГЦ (реестр платежей на 00.00.0000), цинк (реестр платежей на 00.00.0000), металл (реестр платежей на 00.00.0000).

Действительно в реестре платежей на 00.00.0000 указаны платежи в адрес (данные изъяты)», в которых статья бюджета определена как 00.00.0000.6 агентские вознаграждения ДМО, вместе с тем в реестре платежей на 00.00.0000 платежи в адрес этого же предприятия в сумме 2 000 000 рублей отнесены к статье бюджета 1.2.1.1 закупка металла (том 6), при этом сделка с (данные изъяты)» согласно изъятым бухгалтерским документам заключалась лишь единожды.

Из представленных стороной защиты и подсудимым реестров в качестве обоснования доводов о том, что реестры не всегда согласовывались с Макаровым А.Б. действительно следует, что на некоторых из них отсутствует печать и подпись последнего. Вместе с тем, из договоров, заключенных Макаровым А.Б. с (данные изъяты)» и с (данные изъяты)» следует, что указанными договорами на него были возложены обязанности осуществлять руководство всей текущей деятельностью Управляемой организации, решать все вопросы, отведённые Уставом к его компетенции. Также определено, что сделки и иные юридически значимые действия, совершаемые Управляющим-ИП, непосредственно порождают юридические последствия для Общества и предварительного разрешения или последующего одобрения со стороны Управляемой организации не требуют. Все решения по вопросам руководства Управляемой организации принимаются Управляющим-ИП. Финансовые документы от имени управляемой организации подписывает Управляющий-ИП либо иное лицо, уполномоченное Управляющим-ИП, и Главный бухгалтер Управляемой организации. Из положений данных договоров следует, что реестры должны были согласовываться с управляющим Макаровым А.Б. При этом представленные материалы не содержат сведений о том, что Макаров А.Б., обнаружив не подписанные и не согласованные им реестры, инициировал бы проверку по данному поводу, либо иным образом реагировал на допущенное нарушение.

Из представленного сторонами меморандума по результатам аудита (финансовой) отчетности (данные изъяты)» за 00.00.0000 года (том 26 л.д.18), выявившего многочисленные нарушения финансовой отчетности Общества, следует, что со стороны руководства Общества организован низкий внутренний контроль за учётом материально-производственных запасов, а также несвоевременность отражения фактов хозяйственной жизни, производимых Обществом в бухгалтерском учёте.

Кроме того, свидетели – должностные лица названных предприятий, отвечающие за надлежащий финансовый учёт - О.В., О.В.2, Т.И. по факту отсутствия на некоторых реестрах подписи Макарова А.Б. пояснили, что поскольку последний часто отсутствовал на работе, реестры платежей согласовывались с ним по телефону, либо электронной связи, по скайпу и ни один платёж без его ведома сотрудниками бухгалтерии не проводился.

Таким образом, отсутствие подписи Макарова А.Б., либо иных ответственных за его составление лиц имело место, однако не может свидетельствовать о том, что реестр не согласовывался с Макаровым А.Б. Кроме того, все реестры, представленные стороной обвинения в качестве обоснования вины Макарова А.Б. в совершённых преступлениях, изъятые в ходе выемки у О.В., подписаны Макаровым А.Б., что следует из проведенных экспертных исследований.

Полученное Макаровым А.Б. 00.00.0000 на ... от Д.Ю.1 с номера ... сообщение о том, что ему к прилёту в (адрес) нужна сумма по БА, не относится к инкриминируемым Макарову А.Б. событиям и не может свидетельствовать о том, что учредители предприятий, в том числе Д.Ю.1, дали указания о заключении фиктивных договоров, поскольку из содержания указанного сообщения не ясно, о каких деньгах идет речь, с компаниями (данные изъяты)», (данные изъяты)» на тот момент какие-либо сделки согласно истребованным документам финансово-хозяйственной деятельности (данные изъяты)» и (данные изъяты)» не заключались.

Не свидетельствует об этом и электронное письмо, направленное на почту Т.А,, с предложением Макарова А.Б. сделать агентский договор на Б.В.1 на 842 тысячи. Кроме того, из этой же переписки следует, что Макаров А.Б. сам предлагает сделать агентский договор по превышению с 01.05, по которому 1 раз в два месяца закрывать долг. При этом в письме имеется запись следующего содержания: «Если Вы не возражаете, я тогда говорю О., чтобы она делала агентский договор, компании и проценты какие подтянуть тоже ей скажу». Таким образом, из содержания данного письма следует, что в нём обсуждаются вопросы финансовой деятельности предприятия и ещё в 00.00.0000 года Макаров А.Б. сам инициирует заключение агентских договоров. При этом, несмотря на согласие Т.А, с предложением Макарова А.Б., агентский договор с Б.В.1 заключен не был.

Изложенное опровергает также доводы Макарова А.Б. и показания свидетелей В.С., о том, что он занимался лишь производственной деятельностью и в вопросы ведения финансовой деятельности не вникал.

Все доводы Макарова А.Б. и стороны защиты, по сути, сводятся лишь к тому, что о сделках с фирмами однодневками было известно учредителям общества и фактически они проводились по их указанию и с их согласия, вместе с тем ни один из указанных Макаровым А.Б. в подтверждение своих показаний доводов не может в полной мере свидетельствовать об этом. Представленные суду в качестве доказательств тексты сообщений в виде SMS сообщений, электронных сообщений являются обрывочными, их тексты могут иметь различное толкование и не дают оснований безоговорочно их отнести именно к тем событиям, которые инкриминируются Макарову А.Б. Кроме того, органами предварительного следствия проверена причастность иных лиц, в том числе должностных лиц (данные изъяты)», (данные изъяты)» к инкриминируемым преступлениям, и, учитывая положения статьи 146 УПК РФ, суд не вправе давать им иную юридическую оценку, поскольку суд не является органом уголовного преследования. Представленные Макаровым А.Б. доказательства не указывают на его непричастность к инкриминируемым преступлениям.

В то же время следствием представлены бесспорные доказательства причастности к преступлениям Макарова А.Б., к каковым суд относит:

вышеприведённые показания свидетеля А.А.1 о том, что к нему обратился Макаров А.Б. и ему необходимы были услуги по обналичиванию денежных средств, в связи с чем он познакомил его с В.В.1;

вышеприведённые показания свидетеля В.В.3 об оказании им услуг по обналичиванию денежных средств Макарову А.Б. путём заключения фиктивных договоров подконтрольными ему (данные изъяты)» с фирмами (данные изъяты)» и (данные изъяты)»;

вышеприведённые показания В.В.1 о том, что он передавал денежные средства от В.В.3 Макарову А.Б., а также иным указанным им лицам;

показания свидетеля Р.И. о том, что, являясь водителем Макарова А.Б., он неоднократно по его поручению, либо по поручению В.С., забирал денежные средства у неизвестных ему лиц и отвозил их иным лицам по указанию Макарова А.Б.,

показаниями В.В.4 о том, что он забирал у А.А.1 реквизиты счёта и отправлял их на электронную почту Е.С.;

обнаруженная при обыске в жилище Макарова А.Б. вышеприведённая электронная переписка с адресатом «(данные изъяты)», из содержания которой следует, что Макаровым А.Б. с неизвестным лицом обсуждаются условия возврата безналичных денежных средств, время и место передачи наличных денежных средств, удерживаемый процент за названные услуги;

обнаруженная при обыске в жилище Макарова А.Б. вышеприведённая электронная переписка 00.00.0000 пользователя «(данные изъяты)» с А.1 Макаровым. Согласно указанной переписке 00.00.0000 пользователь «(данные изъяты)» направила пользователю «(данные изъяты)» пакет документов по взаимоотношениям между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» (счёт фактуры, счёт для оплаты, товарная накладная, договор купли-продажи цинка от 00.00.0000). Указанный пакет документов перенаправлен пользователем «(данные изъяты)» адресату (данные изъяты)»;

выписки по расчётным счетам (данные изъяты)», (данные изъяты)», Макарова А.Б., в которых установлено наличие перечислений денежных средств от фирм (данные изъяты)», (данные изъяты)» в указанный период Макарову А.Б. При этом доводы Макарова А.Б. о том, что указанные денежные средства были перечислены им в дальнейшем в качестве агентского вознаграждения лицам, указанным В.В.4. в SMS-сообщении свидетельствует лишь о распоряжении Макаровым А.Б. похищенными денежными средствами.

О причастности Макарова А.Б. к совершению преступлений свидетельствуют также вышеприведённые мобильные соединения Макарова А.Б. с А.А.1 В.В.1 из детализации телефонных переговоров с которыми следует, что звонки были обоюдными, частыми, а длительность разговоров продолжительной, что опровергает доводы Макарова А.Б. о том, что они были единичными и осуществлены лишь с целью свести Э.А. с ними в связи с увольнением В.В.4 Кроме того, сам В.В.4 свою причастность к обналичиванию денежных средств отрицал, а SMS-сообщение о том, что он обратится в полицию по поводу незаконных сделок объяснил желанием таким образом получить недополученное своевременно денежное вознаграждение. Кроме того, направление Макаровым А.Б. сообщения А.А.1 с указанием номера сотового телефона Д.Ю.1 не может в полной мере свидетельствовать о желании Д.Ю.1 встретиться с А.А.1, поскольку из детализации телефонных переговоров следует, что с В.В.1 и А.А.1. Макаров А.Б. общался сам вплоть до 00.00.0000 года. Кроме того, при наличии желания Доноова и Э.А. пообщаться с указанными лицами Макарову А.Б. не составляло бы труда направить сообщение с номером телефона А.А.1 им.

Заслуживает внимания и то обстоятельство, что само (данные изъяты)» было зарегистрировано еще в 00.00.0000 году и каких-либо сделок с вышеназванными фирмами, в том числе с иными фирмами, выступающими контрагентами к (данные изъяты)», (данные изъяты)» не имели. При этом все эти фирмы в финансово-хозяйственных отношениях с (данные изъяты)» и (данные изъяты)» появились лишь в период руководства Макарова А.Б. Кроме того, все указанные фирмы зарегистрированы в городе (адрес), где проживает Макаров А.Б. При этом доводы Макарова А.Б. о том, что кандидатуры так называемых обнальщиков были предложены Д.Ю.1 и Э.А. В.В.4. также жителем (адрес), суд считает недостоверными, поскольку опровергнуты самим В.В.4 не подтверждены В.В.1, В.В.3, а А.А.1 лишь пояснил, что В.В.4 являлся его знакомым, который познакомил его с Макаровым А.Б. Сам В.В.4. был приглашён на (данные изъяты)» и (данные изъяты)» Макаровым А.Б.

Из исследованных в судебном заседании выписок по расчетному счету (данные изъяты)», (данные изъяты)» усматривается перечисление лишь денежных средств Макарову А.Б., какие-либо денежные средства В.В.4 В.С., В.А. не перечисляются, чем опровергаются указания Макарова А.Б. на них как на лиц, непосредственно контактировавших с представителями названных фирм при обналичивании денежных средств. Не свидетельствует об этом и указанный в качестве доказательства Макаровым А.Б. факт наличия телефонных соединений В.А. в (адрес).

Указанные представителями потерпевших доводы о том, что они в настоящее время не усматривают в действиях Макарова А.Б. признаков хищения, не свидетельствуют о его отсутствии, поскольку не являются для суда определяющими и оценены в совокупности со всеми представленными доказательствами. Кроме того, свидетели Э.А. и Д.Ю.1 на неоднократные требования в судебные заседания не явились, а на предыдущих стадиях производства по делу показали, что каких-либо поручений Макарову А.Б. по обналичиванию денежных средств не давали, о фиктивности заключенных договоров не знали.

Суд также не может принять во внимание доводы Макарова А.Б. о том, что обнаруженные в ходе выемок договоры с названными контрагентами фактически были составлены позднее, что следует из заключения аудиторской проверки, в котором указано на отсутствие договоров на момент проверки, поскольку как следует из показаний свидетелей реестры оплачивались только при наличии соответствующих договоров. Кроме того, представленным заключением, по мнению суда, установлен лишь не сам факт отсутствия указанных договоров, а их непредставление и не может в достаточной мере свидетельствовать, что указанные договора не составлялись.

Доводы Макарова А.Б. о том, что в определённые периоды времени он находился за границей и не мог совершить вменённые ему действия не могут свидетельствовать о непричастности Макарова А.Б., поскольку конкретные даты составления договоров и иных действий, направленных на совершение преступления, органами следствия не установлены, указаны лишь периоды осуществления преступной деятельности. Кроме того, на всех изъятых договорах, за исключением заключенного с (данные изъяты)», стоит подпись Макарова А.Б., что следует из содержания проведённых экспертных исследований. Указанными экспертными исследования опровергаются и доводы Макарова А.Б. о том, что он не подписывал договоры с этими контрагентами.

Доводы стороны защиты о том, что органами предварительного следствия не установлены конкретные обстоятельства передачи денежных средств (дата, время, место, размер) не свидетельствуют о непричастности Макарова А.Б., поскольку преступления были выявлены спустя продолжительное время. Сами свидетели в судебном заседании также рассказали об обстоятельствах передачи ими денег без уточнения деталей ввиду давности событий.

Существенных противоречий указанные показания свидетелей не содержат.

Доводы Макарова А.Б. о том, что с А.А.1 он познакомился лишь 00.00.0000 года опровергаются показаниями В.В.1, А.А.1., которые не смогли вспомнить более точно, когда они познакомились с Макаровым А.Б., а представленная по запросу следователя детализация телефонных соединений дана лишь за период с 00.00.0000 ввиду отсутствия технической возможности представления более ранней детализации.

Суд считает недостоверными показания свидетелей В.С., Е.С. о непричастности Макарова А.Б. к преступлениям поскольку в судебном заседании установлено, что названные лица были приглашены на работу в указанные организации Макаровым А.Б.

Таким образом, представленными доказательствами вина Макарова А.Б. в совершении преступлений нашла своё подтверждение.

В дополнение к вышеизложенному по факту совершения хищения денежных средств из бюджета следует отметить также следующее:

В силу пункта 1 статьи 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьёй 166 Кодекс, на установленные этой статьей налоговые вычеты.

Согласно пункту 1 статьи 172 налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов, в случаях, предусмотренных пунктами. 3, 6, 7, 8 статьи 171 Кодекса. При этом вычетам подлежат суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих наличных документов.

Обязательным условием, для возникновения у налогоплательщика права на вычет по НДС, являются, наличные счета-фактуры, принятие к учету товаров (работ, услуг). В силу пункта 1, 2, 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пункта 5 и пункта 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предложенных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Пункты 5 и 6 ст. 169 НК РФ устанавливают необходимые для оформления счетов-фактур реквизиты.

В силу пункта 6 статьи 169 НК РФ счёт-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенности от имени организации. Таким образом, счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверенности содержащихся в них сведений. Счёт-фактура не подписанная уполномоченным лицом организации-поставщика, не может служить основанием для вычета НДС.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-Ф3 «О бухгалтерском учёте» бухгалтерский учёт ведётся на основании первичных учетных документов, которыми оформляются все хозяйственные операции. Первичные учетные документы предъявляются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после её окончания. Если подтверждающие документы содержат недостоверную информацию, налоговая выгода считается необоснованной, что влечёт отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, в связи с её получением.

Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции, должны соответствовать фактическим обстоятельствам уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Не допускается принятие к бухгалтерскому учёту документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной деятельности.

Исходя из этого, такие документы не принимаются к бухгалтерскому учёту и не могут служить основанием для предоставления налоговых вычетов по НДС.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, принимающим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленный поставщиками. Таким образом, налогоплательщик самостоятельно обязан предпринимать все меры, установленные законодательством, для предоставления достоверных первичных бухгалтерских документов, на основании которого происходит исчисление и уплата налогов. Для применения вычета по налогу на добавленную стоимость необходимо наличие реального осуществления хозяйственных операций, который должен быть подтвержден надлежащим документом.

В судебном заседании установлено, что первичные документы, составленные при совершении хозяйственных операций (данные изъяты)» с (данные изъяты)» не отвечают установленным законодательством требованиям, не содержат достоверные сведения и не подписаны уполномоченным должностным лицом и в силу этого не могут являться основанием для вычетов по НДС в соответствие с положением статьи 169 НК РФ. В судебном заседании установлено, что реальные хозяйственные отношения при поставке товара от (данные изъяты)» отсутствовали, действия были направлены на создание видимости осуществления хозяйственных отношений посредством создания формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного предъявления НДС к вычету.

В судебном заседании также установлено, что из лиц, подписавших налоговую декларацию к возмещению и заявление о возмещении излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, обстоятельства фиктивности сделки с (данные изъяты)» были известны лишь Макарову А.Б. И именно ввиду умолчания об этом Макаровым А.Б. было незаконно получено возмещение излишне уплаченного налога на добавленную стоимость из бюджета, то есть совершено хищение денежных средств путём обмана.

Доводы Макарова А.Б. о том, что в последующем поступивший от (данные изъяты)» цинк был продан (данные изъяты)», по которому (данные изъяты)» был уплачен налог на добавленную стоимость не опровергают доводы обвинения о доказанности подтверждённой материалами дела суммы незаконного возмещения НДС.

Вопреки доводам стороны защиты реальная сумма НДС определена органами предварительного следствия верно, отражена в решениях налоговой инспекции, в первичных счетах фактурах от 00.00.0000 и 00.00.0000, в книгах покупки, которые были предоставлены одновременно с декларацией.

Доводы Макарова А.Б. о том, что он не имел возможности внести уточнённую декларацию, поскольку не знал о включении указанной сделки в налоговую декларацию, суд считает неубедительными, поскольку он являлся руководителем не только (данные изъяты)», но и (данные изъяты)». В отношении последнего проводилось аудиторская проверка (данные изъяты)» которой установлено, что существуют налоговые риски доначисления налога на добавленную стоимость при закупке основного сырья у (данные изъяты)» ввиду отсутствия необходимых документов. Указанное аудиторское заключение было составлено ещё в 00.00.0000 года и в случае отсутствия у Макарова А.Б. корыстного умысла позволило бы ему своевременно проверить отражённые в декларациях сделки и внести уточнённую декларацию.

По условиям делового оборота при осуществлении субъектами предпринимательской деятельности выбора контрагента оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но также деловая репутация и платёжеспособность контрагента, риск неисполнения обязательства и представление обеспечения их исполнения. Таким образом, все неблагоприятные последствия несёт лицо, осуществляющее деятельность. Наличие разумных или иных причин в действиях налогоплательщика осуществляется с учётом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Из представленных доказательств такой разумной деловой цели не усматривается. Как установлено в судебном заседании сделка с (данные изъяты)» была заключена Управляющим Макаровым А.Б. на приобретение цинка, который, в деятельности (данные изъяты)» не использовался.

При этом наличие в материалах уголовного дела двух редакций договора, заключенного между (данные изъяты)» и (данные изъяты)» не указывает на неправильность выводов органов предварительного следствия, поскольку фактически в указанном налоговом периоде сделка с названным контрагентом была совершена единожды и нашла своё отражение в налоговой декларации.

Не свидетельствуют о невиновности Макарова А.Б. и то обстоятельство, что заявление о перечислении излишне уплаченного налога НДС было подано (данные изъяты)» позднее перечисления денежных средств. В судебном заседании представитель потерпевшего Соловьёв пояснил, что возможно это было связано с допущенной технической ошибкой.

Согласно позиции Верховного Суда РФ, отражённой в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2017 года №48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате» при квалификации мошенничества не имеет значение каким образом виновный планировал распорядиться или распорядился похищенным имуществом, в этой связи доводы стороны защиты о том, что Макаров А.Б. не распорядился налоговым возмещением в свою пользу, в связи с чем в его действиях отсутствуют признаки состава преступления, являются неубедительными.

Доводы Макарова А.Б. о необходимости проведения экспертизы для определения наличия ущерба и его сумме суд считает неубедительными, поскольку в судебном заседании установлено, что предметом хищения являлись денежные средства. В судебном заседании установлено, что денежные средства были переведены на предприятия (данные изъяты)», (данные изъяты)», однако встречного исполнения по ним не последовало.

Представленные доказательства суд находит допустимыми. Проведенные почерковедческие исследования принадлежности подписей Макарова указывают, что в качестве образцов для исследования были изъяты свободные образцы подписи Макарова А.Б.

Каких-либо существенных нарушений УПК РФ органами предварительного следствия не допущено, не может суд отнести к таковым и указание в постановлении о приобщении к делу в качестве вещественных доказательств (том 17). Неверное указание номера дела в постановлении о приобщении к делу вещественных доказательств суд связывает с ошибкой следователя технического характера, поскольку иных уголовных дел с указанным в нем номером в отношении Макарова А.Б. не возбуждалось. Также не является основанием для признания недопустимыми доказательства, изъятые в ходе выемок по уголовному делу ... относительно к настоящему уголовному делу ..., поскольку последнее было выделено из первого уголовного дела, фактически вещественные доказательства изъяты в рамках первоначально возбужденного уголовного дела, из которого выделено настоящее уголовное дело, все изъятые ими доказательства предъявлены обвиняемому как доказательства обвинения, что не отрицалось ни самим подсудимым ни его защитником, при этом отсутствие дополнительного документа о передаче доказательств из основного дела в выделенное при данных обстоятельствах не может рассматриваться как существенное нарушение УПК РФ.

Таким образом, представленными доказательствами, которые суд находит относимыми, допустимыми, достоверными и достаточными, вина Макарова А.Б. нашла своё подтверждение в судебном заседании. В связи с изложенным суд квалифицирует действия Макарова А.Б. по преступлению в отношении имущества (данные изъяты)» по части 4 статьи 159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путём обмана с использованием служебного положения с причинением ущерба в особо крупном размере, по преступлению в отношении имущества (данные изъяты)» по части 4 статьи 159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путём обмана с использованием служебного положения с причинением ущерба в особо крупном размере, по третьему преступлению по части 3 статьи 159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путём обмана с использованием служебного положения с причинением ущерба в крупном размере.

Определяя вид и размер наказания, суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершённых преступлений, личность виновного и его отношение к содеянному, влияние назначенного наказания на условия жизни его семьи.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, судом не установлено.

Обстоятельствами, смягчающими наказание Макарова А.Б., являются наличие заболеваний, отражённых в предыдущих судебных постановлениях по настоящему делу, наличие на иждивении троих малолетних детей.

Как личность Макаров А.Б. по месту жительства и работы характеризуется положительно, положительно характеризовался по месту содержания под стражей, привлекается к уголовной ответственности впервые, к административной ответственности не привлекался, ранее ни в чём предосудительном замечен не был.

Учитывая все изложенные обстоятельства, суд считает справедливым по каждому из преступлений назначить наказание в виде лишения свободы, а также, учитывая объекты преступного посягательства, личность виновного и его отношение к содеянному назначить дополнительное наказание в виде штрафа, установив его размер с учётом имущественного положения Макарова А.Б.

Оснований для назначения дополнительного наказания в виде ограничения свободы суд не усматривает.

Несмотря на наличие вышеуказанных смягчающих обстоятельств и отсутствие отягчающих обстоятельств суд при назначении наказания не находит оснований для применения положений статьи 64 УК РФ, части 6 статьи 15 УК РФ ни по одному из преступлений, поскольку установленная судом совокупность смягчающих обстоятельств не является исключительной, преступления совершены Макаровым А.Б. с прямым умыслом, из корыстных побуждений. Изложенные установленные судом фактические обстоятельства по делу не свидетельствуют о меньшей степени общественной опасности преступления.

Вместе с тем, учитывая личность виновного, его семейное положение, содержание под стражей Макарова А.Б., а в последующем длительное применение иных мер процессуального воздействия на предыдущих стадиях судопроизводства, суд считает возможным его исправление без реального лишения свободы и применить положения статьи 73 УК РФ, установив испытательный срок, в течение которого Макаров А.Б. должен доказать своё исправление.

Исковые требования потерпевших суд оставляет без рассмотрения ввиду неявки представителей (данные изъяты)» и (данные изъяты)», исковое заявление МИФНС суд оставляет без рассмотрения ввиду необходимости истребования дополнительных доказательств, в том числе указывающих на то, что сумма необоснованно исчисленного налогового вычета была возмещена (данные изъяты)».

На основании изложенного и руководствуясь статьями 307, 308, 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

░░░░░░░░ ░.1 ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 4 ░░░░░░ 159 ░░ ░░, ░░░░░░ 4 ░░░░░░ 159 ░░ ░░, ░░░░░░ 3 ░░░░░░ 159 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░:

░░ ░░░░░ 4 ░░░░░░ 159 ░░ ░░ (░░░ «░░░░░░░░░░░░░») ░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ 3 ░░░░ 6 ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 150 000 ░░░░░░;

░░ ░░░░░ 4 ░░░░░░ 159 ░░ ░░ (░░░ (░░░) «░░░░░░░░░░░░░░░░░░») ░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ 4 ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 200 000 ░░░░░░;

░░ ░░░░░ 3 ░░░░░░ 159 ░░ ░░ ░ ░░░░ 2 ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 100 000 ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ 3 ░░░░░░ 69 ░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ 5 ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 300 000 ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 73 ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 3 (░░░) ░░░░, ░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)», (░░░░░░ ░░░░░░)» ░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░: (░░░░░) ░░░. 1 - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)», (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░: (░░░░░) ░░░. 1;

░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░ 133 ░░░░░░ - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)», (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░: (░░░░░) ░░░. 1;

░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ... ░░ ░░ - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░) ░░ ░░░░░░: (░░░░░);

░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░ ░░ ░░░ ░░ (░░░░░) ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░), ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░░ ░░ 00.00.0000 ░░░░, - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░) ░░ ░░░░░░: (░░░░░);

░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░) - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░);

░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 00.00.0000 ...░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░) - ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░: (░░░░░) - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░.;

░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░), - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░);

░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)», - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)»;

░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░: (░░░░░) - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░: (░░░░░);

░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ... (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░: (░░░░░) - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ... (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░: (░░░░░);

░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ... ░░░ «░░░░░░░░» ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)», - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░░»;

░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░ ░░░░░░░ ░.░., - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)», - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ (░░░░░░ ░░░░░░)», - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ (░░░░░░ ░░░░░░)», - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░ «░░░░░░░░ ░░░░», - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ «░░░░░░░░ ░░░░»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░-░░░░░░░░░░░░», - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ «░░░░-░░░░░░░░░░░░»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░ ░░░░░░░» ░░ ░░░ «░░░» - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░ ░░░░░░░»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░» ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░» ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░-░░░░» - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░-░░░░»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░ ░░░░░░░» - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░ ░░░░░░░»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░░░» - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░ «░░░░-░░░░░░░░░░░░» - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ «░░░░-░░░░░░░░░░░░»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. - ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░;

░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, - ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)», (░░░░░░ ░░░░░░)» ░ (░░░░░░ ░░░░░░)» - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░: (░░░░░);

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ 00.00.0000 ░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░) ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░) ░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░);

░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ 00.00.0000 ░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ... ░░ ░░, – ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░;

░░░░░░░ ... ░░░░░-░░░░░░░ ░░ 00.00.0000 - ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░;

░░░░░░░ ... ░░░░░-░░░░░░░ ░░ 00.00.0000 - ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░;

░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)», - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░;

░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░░ ░░ 00.00.0000 - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░;

░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░░, - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)»;

░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)» ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 00.00.0000, - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░)»;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., - ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░;

24 ░░░░░ ░░░░░ «SmartTrack» DVD-R «Premium» 4,7 Gb, ░░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░░» ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, - ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░;

░░░░░░░ ░░░░░ «Lenovo» ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░., - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░;

5 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ... ░░ 00.00.0000 - ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░;

░░░░░░░ ░░░░░ «MacBookAir», ░░░░░░░ 00.00.0000 ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░., - ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░.;

6 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ... ░░ 00.00.0000 - ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ «░░░░░░░░░», ░░ ░░░ «░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░», ░░ ░░░ «░░░░░░░░░», ░░ ░░░ «░░░», ░░ ░░░ «░░░░░░░» - ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░;

░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 00.00.0000 ░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░) – ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ... ░░ (░░░░░).

░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░, ░ ░ ░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░. ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░. ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░

░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░

░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ...

Решение от 14.07.2021 по делу № 1-23/2021 от 12.11.2020

1-23/2021

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица