Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-58/2023 (2а-342/2022;) ~ М-314/2022 от 18.11.2022

Дело № 2а-58/2023

УИД № 75RS0012-01-2022-000536-53

Р Е Ш Е Н И Е

        Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года                                                                                           с.Калга

     Калганский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Турко А.В.,

при секретаре Макаровой О.П.,

     рассмотрев в открытом судебном заседании в с.Калга административное дело №2а-58/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

      Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту - УФНС России по Забайкальскому краю, инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом последних уточнений) к ФИО1 ссылаясь на следующее.

     На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика адвокат ФИО1., которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

     Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, страховые взносы не были уплачены, на сумму недоимки начислены пени. Общий размер задолженности по страховым взносам составил <данные изъяты> руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., по пени – <данные изъяты> руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (с учетом лицевого счета), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (с учетом лицевого счета).

      ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №23 Калганского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

     Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.) в размере <данные изъяты> руб.

     В судебное заседание административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, административный ответчик Кусова О.Н. не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещены, об отложении не просили, своих представителей в суд не направили.

     В направленном в суд ходатайстве представитель административного истца УФНС России по забайкальскому краю Быкова Н.В. просила рассмотреть дело в отсутствие управления, также просила взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.), пения в размере <данные изъяты> руб.

     В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

     Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

     Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

     В силу положений ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

     Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

     Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 и ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

     Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

     Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае уплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

     Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

     В соответствии со ст.ст.52 и 54 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет налоговую базу и сумму налога по итогам налогового периода на основе данных бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

     Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

     В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

     Согласно ч.1 ст.232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

     В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

     В силу пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке, если иное не предусмотрено этой же статьей.

     В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

     Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

     Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

     Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

     В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

     В силу п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

     Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

     Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

     За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб.

     В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов начислены пени.

     В связи с чем, налоговым органом было направлено требование №4986 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, (процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплатить, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций до ДД.ММ.ГГГГ.

     В установленный срок административный ответчик ФИО1 в добровольном порядке требование не исполнила.

     Определением мирового судьи судебного участка №23 Калганского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ., отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №23 Калганского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании в пользу Управления налоговой службы по Забайкальскому краю с ФИО1 задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с 1 января 2017г.): налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.: налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; расходов по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

      В порядке административного судопроизводства налоговый орган предъявил требования о взыскании с ФИО1 (с учетом уточнений от 06.02.2023г.) недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.) в размере <данные изъяты>.

     Согласно справке УФНС России по Забайкальскому краю о наличии положительного (отрицательного) сальдо ЕНС по требованию №4986 от ДД.ММ.ГГГГ. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., у налогоплательщика ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.) в размере <данные изъяты>.

     В подтверждение оплаты недоимки административным ответчиком ФИО1 представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб., в назначении платежа указан – Единый налоговый платеж.

     Согласно ч.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

     Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации Приказом Минфина России от 12.11.2013г. №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

     Как следует из п.2 Правил, они распространяются на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством РФ обязанность по уплате платежей в бюджетную систему РФ.

     Согласно п.7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет два знака и может принимать значение «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

     Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). при погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, например: «05.09.2013», которая взаимосвязана с показателем основания платежа (п.7 названных Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение «ТР» срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов).

     Вместе с тем, в платежном документе, представленном административным ответчиком, в показателе «налоговый период» не указаны значения показателя налогового периода, также не указаны иные реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать платеж, в том числе основание платежа, которое позволило бы отнести платеж к погашению задолженности по требованию налогового органа, либо уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, который позволил бы идентифицировать платеж.

     Административным истцом уникальный идентификатор начисления (УИН) указан в первоначальном иске и расшифровке задолженности.

     Из информации УФНС России по Забайкальскому краю следует, что с 01.01.2023г. в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС).

     В соответствии с п.4 ст.4 Закона №263-ФЗ по состоянию на 01.01.2023г. сформировано сальдо ЕНС, которое представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей установленных пунктами 5, 6 настоящей статьи.

     В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

     Таким образом, в соответствии с вышеуказанным порядком при поступлении сумм с 01.01.2023г. в погашение задолженности по налоговым платежам и пени, проведение оплат по непогашенным недоимкам производятся автоматически в хронологическом порядке, начиная с наиболее ранней недоимки, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе.

     Оценив представленный административным ответчиком платежный документ, с учетом введения института Единого налогового счета, суд не принимает его как доказательство уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

     При указанных обстоятельствах, учитывая соблюдение административным истцом процессуальных сроков, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных УФНС России по Забайкальскому краю административных исковых требований.

      В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с учетом разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

     Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

     ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

     ░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017░.) ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░. <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░.

     ░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░.

     ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ – ░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░: ░░░░░                                                                                   ░.░. ░░░░░