Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3644/2022 ~ М-2482/2022 от 23.05.2022

    Дело № 2а-3644/2022                                                                                                        КОПИЯ

42RS0019-01-2022-004689-76

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи                                    Константиновой Т.М.

при секретаре                                                    Артеменко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

                                          18 августа 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к Григорьеву С. В. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась с административным иском к Григорьеву С.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ? за 2019г. в размере 82065 руб., пени за 2019 г. в размере 2135,07 руб., штрафа за 2019 г. в размере 16413 руб. Требования мотивированы тем, что на учете в ИФНС по <адрес> состоит Григорьев С.В. как плательщик налога на доходы физических лиц. Григорьев С.В. представил в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019, сумма налога, подлежащая уплате, согласно данной декларации, составила 32500 руб. В результате проведенной налоговой проверки установлена неуплата суммы налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 84665 руб. в результате занижения налоговой базы на 651270,50 руб. Налоговым органом было направлено в адрес Григорьева С.В. требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в срок требование исполнено не было. С целью взыскания задолженности Инспекция ФНС обратилась к мировому судье, которым 02.11.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Григорьева С.В., однако 22.11.2021 указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Григорьев С.В. в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в суд направил возражения, в которых указывает, что административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления, кроме того, указывает, что задолженность по проданному объекту недвижимости отсутствует, просит рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Согласно п.1 ст.122 НК РФ в случае неуплаты, неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что на основании договора купли-продажи от 20.08.2019 Григорьев С.В., Григорьева О.Н. продали Метковскому В.А. в собственность недвижимое имущество: земельный участок, общей площадью 658 кв.м. и жилой дом, общей площадью 272,7 кв.м., расположенные по адресу: <адрес>. Стоимость объекта составила – 1960000 руб. (жилой дом – 1850000 руб., земельный участок – 110000 руб.).

22.06.2020 Григорьев С.В. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год о получении суммы дохода – 980000 руб. (сумма от 1/2 доли в праве собственности), полученной от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности жилого дома и земельного участка – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ), а также заявлен налоговый вычет в сумме 730000 руб., сумма налога к уплате составила – 32500 руб. ((980000 – 730000)*13%).

В силу п.5 ст.217.1 НК РФ (ред. от 29.09.2019 № 258, действующая на момент подачи декларации) в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с п.3 ст.4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения п.5 ст.217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 г.

Налоговым органом проведена камеральная проверка представленной Григорьевым С.В. налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г., по результатам которой установлена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 84665 руб. (117165 – 32500) в результате занижения налоговой базы на 651270,50 руб. (901270,5 – 250000), что подтверждается соответствующим актом налоговой проверки от 06.10.2020 №.

Решением № от 25.02.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенным по результатам указанной налоговой проверки Григорьеву С.В. доначислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 82065 руб. (114565 – 32500) в результате занижения налоговой базы на 631270,50 руб. (881270,5 – 250000), штраф - 16413 руб.

Судом также установлено, что по сведениям Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость недвижимого имущества и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> составляет: жилой дом – 4503630 руб., земельный участок – 134120 руб.

Для целей налогообложения доход от стоимости недвижимого имущества, а именно жилого дома, должен составлять не менее 1576270,50 руб. ((4503630 руб.*0,7)/ 1/2 доли).

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет с учетом налогового вычета (750000 руб.) составила 114565 руб., при этом Григорьевым С.В. уплачен налог в размере 32500 руб.

Решение № от 25.02.2021 о привлечении Григорьева С.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 04.03.2021 было направлено Григорьеву С.В., 15.03.2021 последним получено, что подтверждается сведениями информационной системы АИС «Налог-3 ПРОМ».

С учетом срока, установленного п.9 ст.101 НК РФ, а также положений ст.6.1 НК РФ, данное решение вступило в силу 16.04.2021.

В силу п.п.1 и 2 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и, если иное не предусмотрено п.2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ (п.2 ст.70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес Григорьева С.В. через личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на 02.08.2021 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 82065 руб., пени - 2135,07 руб., штрафа - 16413 руб. в срок до 03.09.2021. (получено Григорьевым С.В. 04.08.2021) направлено с нарушением срока, установленного п.2 ст.70 НК РФ.

Вместе с тем нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате обязательных платежей и санкций, предусмотренного ст.70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика, в то же время, нарушение сроков, установленных ст.70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налоговых платежей и санкций само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Принимая во внимание положения ст.6.1 НК РФ, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (20 дней с даты вступления в законную силу решения), срока направления требования, установленного п.6 ст.69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного п.4 ст.69 НК РФ (8 рабочих дней), и 6-месячного срока для обращения с заявлением о взыскании (п.2 ст.48 НК РФ).

В данном случае требование об уплате недоимки по налогу, пени и штрафа должно было быть направлено не позднее 24.05.2021, срок его исполнения истек 11.06.2021, следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании - не позднее 11.12.2021.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> в октябре 2021 г., то есть с соблюдением установленных действующим законодательством сроков взыскания.

П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела судебного участка № Центрального судебного района <адрес> № <адрес>, мировым судьей 02.11.2021 был вынесен судебный приказ № о взыскании с Григорьева С.В. задолженности по требованию № от 02.08.2021.

22.11.2021 определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими 22.11.2021 от должника возражениями (вх.№).

Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в электронном виде через интернет-портал ГАС "Правосудие" 20.05.2022 (пятница), о чем свидетельствует протокол проверки электронной подписи, зарегистрировано судом 23.05.2022 (понедельник), то есть в течение установленного законом 6-месячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на день рассмотрения дела задолженность Григорьева С.В. составляет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 82065 руб., пени в размере 2135,07 руб., штрафу в размере 16413 руб.

Из материалов дела следует, что в установленный законом срок (15.07.2020) Григорьевым С.В. сумма налога на доходы физических лиц в полном объеме не оплачена, оплата произведена в размере 32500 руб.

Таким образом, недоимка по налогу составила 82065 руб.

Оспаривая требования административного истца, Григорьев С.В. настаивает на неправильном определении налоговой базы для исчисления налога в части реализованного объекта индивидуального жилищного строительства, однако данные доводы подлежат отклонению, поскольку основаны на неверном толковании положений действующего законодательства.

Судом установлено, что кадастровая стоимость реализованного Григорьевым С.В. и Григорьевой О.Н. (являющимися собственниками по ? доли в праве собственности каждый) объекта индивидуального жилищного строительства составляет 4503629,59 руб.

Принимая во внимание, что доход от продажи указанного жилого дома существенно меньше его кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента, налоговым органом обоснованно рассчитана сумма налога исходя из кадастровой стоимости данного объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2019, в соответствии с п.5 ст.217.1 НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

Расчеты сумм пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019, включены в требование по уплате налога № от 02.08.2021, согласно которому за период с 26.02.2021 по 21.03.2021 размер пени составляет 279,02 руб. (82065*0,00014166667(1/300*4,25*1/100)= 11,625875*24); за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 430,84 руб. (82065*0,00015(1/300*4,50*1/100)= 12,30975*35); за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 - 683,88 руб. (82065*0,0001666667(1/300*5,0*1/100)= 13,6775*50); за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 - 616,86 руб. (82065*0,00018333333(1/300*5,50*1/100)= 15,04525*41); за период с 26.07.2021 по 01.08.2021 - 124,47 руб. (82065*0,00021666667(1/300*6,50*1/100)= 17,78075*7).

В силу п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет задолженности по пени и штрафу, представленный административным истцом, судом проверен, является верным.

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. (№), ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.228 ░░ ░░, ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 82065 ░░░., ░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2135,07 ░░░., ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 16413 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 3212 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:     (░░░░░░░)                  ░.░. ░░░░░░░░░░░░░

    ░░░░░ ░░░░░

    ░░░░░░░ ░░░░░____________

    ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

    «31» ░░░░░░░ 2022 ░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ № 2░-3644/2022 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.