Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-47/2023 (2а-969/2022;) ~ М-83/2022 от 12.01.2022

          Дело № 2а-47/2023

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11.01.2023 г.                                                               г. Владивосток

       Первомайский районный суд г в составе:

председательствующего судьи                             Долженко Е.А.

    при помощнике                                Поздняковой И.С.

    с участием

    представителей административного истца            Чумикова Д.В.

                                                Брайловской С.В.

    представителя административного ответчика            Фиц А.В.

        рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Приморскому краю к Фиц И.В. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы по №14 по Приморскому краю (далее по тексту – МИФНС №14, инспекция) обратилась в суд с административным иском к Фиц И.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая, что административный ответчик состоит на налоговом учете в инспекции. Согласно информационной базы Инспекции от налоговых агентов ПАО СК «Росгосстрах», акционерного общества «Страховое общество газовой промышленности», ООО «СЗ «Восточный луч», РСА поступили справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год на имя ответчика, в которых указаны суммы неудержанного подоходного налога. На основании данных справок Инспекцией исчислен налог и сформировано единое налоговое уведомление для уплаты налога. Налоговым органом в отношении Фиц И.В. выставлено требование от 15.12.2020 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Инспекция ранее обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от 29.09.2021 г. судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с Фиц И.В. в доход бюджета задолженность в сумме 652912 руб.56 коп., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 г. в размере 651 811 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1101 руб. 56 коп.

Представитель административного истца неоднократно уточнял исковые требования, указывая, что за период с 02.12.2020 г. по 05.12.2022 г. сумма по задолженности была частично погашена, в связи с чем, а также корректировкой сумм в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ ) сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 г. административному ответчику уменьшена, просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 г. в сумме 480 322 руб. 25 коп., без начисления суммы пени, которая за счет полученных сумм также была откорректирована. Изменение требований принято судом.

           В судебном заседании представители административного истца поддержали заявленные требования по доводам административного иска с учетом уточнений, представитель Чумиков Д.В. дополнительно суду пояснил, что полученный Фиц И.В. доход на основании представленных в материалы дела судебных решений облагается налогом на доходы физических лиц. Довод представителя ответчика о том, что доход получен по Закону «Об ОСАГО» и не подлежит налогообложении является необоснованным. Указал, что актуализации сведений от страховых компаний не требуется, так как имеющиеся сведения по ранее поданными налоговыми агентами справкам по форме2-НДФЛ по сумме задолженности, сложившейся в связи с не удержанием налога налоговыми агентами, является актуальной и действительной по настоящее время, т.к. суммы по данным справкам налоговыми агентами не уточнялись. Сумма оплаты ответчиком в размере 17 224 руб. по сроку уплаты 03.09.2020 г. за 2018 г., и фактически не могла войти в оплату задолженности по настоящему иску, так как выставленная в требовании ответчику задолженность образовались только 02.12.2020 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. за 2019 г. Кроме того, при оплате указанной суммы ответчиком (без сформированного платежного поручения) не был проставлен период, за который данная сумма вносится, тем самым не возможно было идентифицировать поступивший платеж, в связи с чем, налоговым органом он был зачтен в счет уплаты непогашенной задолженности за более ранний налоговый период.

В судебном заседании представитель административного ответчика с административным иском не согласился, не оспаривая факт получения административным ответчиком в указанный период времени денежных средств на основании судебных решений, суду пояснив, что полученный доход не облагается налогом, поскольку не соответствует коду 2301 «суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Кроме того, указал, что ответчиком 03.09.2020 г. была внесена денежная сумма в размере 17 224 руб. выставленная налоговым агентом ООО «СЗ «Восточный луч», которая необоснованно не была учтена истцом при расчете указанной в иске задолженности.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен судом о дате и времени судебного заседания.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ и с учетом мнения участников судебного разбирательства, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Выслушав представителей административных истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

        Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 5 ст.226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

        В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст.226 и п.14 ст. 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст.217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст. 228 Кодекса.

        Договор ОСАГО по своей правовой природе не относится к договорам добровольного имущественного страхования, следовательно, на него не распространяется освобождение по п.4 ст.213 НК РФ.

        Предусмотренные Федеральным законом от 25.04.2002 года № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» санкции (неустойка (пеня), штраф) носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку выплата сумм вышеперечисленных санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Из материалов дела следует, что в налоговый орган от налоговых агентов ПАО СК «Росгосстрах», акционерного общества «Страховое общество газовой промышленности», ООО «СЗ «Восточный луч», РСА поступили справки по форме 2-НДФЛ за 2019 г. на имя Фиц И.В., в которых указаны суммы неудержанного подоходного налога. На основании данных справок Инспекцией исчислен налог и сформировано единое налоговое уведомление для уплаты налога.

Размер налога рассчитан правильно, расчет административным ответчиком не оспорен.

        В связи с вышеуказанными обстоятельствами, суд приходит к выводу о том, что суммы, уплаченные страховыми компаниями административному ответчику в соответствии с Федеральным законом № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» по судебным актам, отвечают всем перечисленным в ст. 41 НК РФ признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Поскольку у административного ответчика обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г. не выполнена, то суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований МИФНС и взыскании с административного ответчика задолженности в размере 480 322 руб.25 коп.

Указание налоговым органом в налоговым уведомлении кода вида дохода «2301» не влечет освобождение от обязанности Фиц И.В. по уплате налога на доходы физических лиц с сумм штрафа и неустойки, выплаченных налогоплательщику налоговыми агентами на основании решений суда.

Обсуждая доводы представителя ответчика об уплате денежной суммы в размере 17 224 руб., которая не была учтена налоговым органом при расчете задолженности по налогу за 2019 г. суд приходит к следующему.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 г. №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

Суд соглашается с пояснениями представителя административного истца о зачете уплаченного Фиц И.В платежа в размере 17 224 руб. в счет погашения имеющейся ранней недоимки, поскольку в платежном документе ПАО Сбербанк от 03.09.2020г. ответчиком не был указан налоговый период, за который была уплачена спорная сумма, тем самым поступивший платеж налоговым органом правомерно был зачтен в счет уплаты задолженности за предыдущие налоговые периоды.

При таких обстоятельствах, суд считает необоснованными доводы представителя административного ответчика об исключении вышеназванной суммы из выставленной задолженности за 2019 г., поскольку из представленных доказательств невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были внесены ответчиком именно в счет погашения задолженности за текущий период, а не в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Кроме этого в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с Фиц И.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 8003 руб. 22 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 180, 227, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

        ░░░░░░░░ ░ ░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 480 322 ░░░.25 ░░░. (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░. ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░.)

    ░░░░░░░░ ░ ░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8003 ░░░. 22 ░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

             ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ 25.01.2023

                 ░░░░░ :