Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-8615/2016 ~ М-1733/2016 от 20.01.2016

Дело №2а-8615/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2016 года Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Яниевой А.А.,

при секретаре Долговой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Красноярска к Шеваркову ФИО6 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилось в суд с административным исковым заявлением к Шеваркову В.Д. о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 5 835,35 рублей, пени в размере 321,45 рублей, транспортного налога в размере 27 846 рублей, пени в размере 321,45 рублей, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, поскольку оплата в установленные законом сроки налога ответчиком не произведена, требование об уплате недоимки и пени не исполнено, ИФНС России по Советскому району г.Красноярска вынуждено обратится в суд с настоящим исковым заявлением, которое просят удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался своевременно и надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Шеварков В.Д. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась по известному суду адресу, соответствующему месту регистрации, судебное извещение возвращено за истечением срока хранения. Учитывая положения ст.2 Закон РФ от 25.06.1993 №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации», согласно которым адрес места регистрации гражданина является условием для исполнения гражданином обязанностей перед государством и другими гражданами, т.е. гражданин обязать обеспечить получение корреспонденции по адресу регистрации от органов государства; требования ст. 45 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, а также обязанности, возложенные на них судом в соответствии с настоящим Кодексом; неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом, положения ст.ст. 96, 101-102 КАС РФ, о том, что судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится; суд приходит к выводу, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства.

Использование процессуальных прав лицами, участвующими в деле, не может нарушать процессуальные права иных лиц, участвующих в деле, в этой связи суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствии не явившихся участников судебного разбирательства.

Суд, исследовав материалы дела, считает требования ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

Налог на имущество физических лиц за 2013 год исчислялся в порядке, установленном Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» в редакции Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ, без учета коэффициента-дефлятора.

Согласно ч.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (действующий на момент возникновения правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее – налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 – 6 настоящей статьи.

Уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года (п.9 ст.5 указанного Закона).

В соответствии с ч.1 ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (п.3 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 № 54 (ред. от 27.02.2003) «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2000 № 2057) действующая на момент возникновения правоотношений.).

В силу п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 397 НК РФ).

На основании ч.4 ст.391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 4,11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что Шеварков В.Д. на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, жилой дом расположенный по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; квартира расположенная по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из базы данных налогоплательщика по налогу на имущество.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, в адрес Шеваркова В.Д. было направлено уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за период с 2011 года по 2013 год.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, в адрес Шеваркова В.Д. было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Красноярска приняло решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в размере 33 681,35 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №83 в Советском районе г.Красноярска отменен судебный приказ № (83)от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Шеваркова В.Д. в пользу ИФНС России по советскому району г.Красноярска суммы налога на имущество за 2011-2012 года в размере 5 835,35 рублей, пени в размере 321,45 рублей, транспортного налога за период 2012-2013 года в размере 27 8465 рублей, пени в размере 3 558,32 рублей, государственной пошлины в размере 663,42 рублей.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Оценивая представленные доказательства, в том числе выписку из базы данных налогоплательщика по транспортному налогу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска в порядке ст.85 НК РФ, уведомления и требование об уплате налога, выписку из лицевого счета налогоплательщика, проверив расчет налогового органа, который у суда сомнений не вызывает, учитывая, что Шеварков В.Д. является налогоплательщиком налога на имущество, поскольку ему на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: жилой дом расположенный по адресу: <адрес>; квартира расположенная по адресу: <адрес>, в связи, с чем была обязана исполнить требование налогового органа по уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, однако его не исполнила, что подтверждается материалами дела и не опровергнуто ответчиком, тогда как в силу требований ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом, доказательств уплаты налога и пени административным ответчиком суду не представлено, суд полагает необходимым взыскать с Шеваркова В.Д. в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска сумму налога на имущество физических лиц в размере 5 676,21 рублей, пени в размере 321,45 рублей за период 2012-2013 год.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также суд полагает подлежащим удовлетворению требования, в части взыскания транспортного налога исходя из следующего.

Судом установлено, что согласно выписки из базы данных налогоплательщика по транспортному налогу, у Шеваркова Д.В. в собственности имелось транспортное средство: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль марки <данные изъяты>.

Как следует из административного искового заявления, согласно выписке из лицевого счета Шеварков Д.В. имеет задолженность по транспортному налогу в размере 27 846 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, в адрес Шеваркова В.Д. было направлено уведомление № об уплате транспортного налога за период 2013 год.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, в адрес Шеваркова В.Д. было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Красноярска приняло решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в размере 33 681,35 рублей.

Оценивая представленные доказательства, в том числе выписку из базы данных налогоплательщика по транспортному налогу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска в порядке ст.85 НК РФ, уведомление и требование об уплате налога, выписку из лицевого счета налогоплательщика, проверив расчет налогового органа, который у суда сомнений не вызывает, учитывая, что Шеварков Д.В. является налогоплательщиком налога на имущество, поскольку ему в спорный период на праве собственности принадлежал автомобиль марки <данные изъяты>, в связи, с чем была обязана исполнить требование налогового органа по уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, однако его не исполнил, что подтверждается материалами дела и не опровергнуто ответчиком, тогда как в силу требований ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом, доказательств уплаты налога и пени административным ответчиком суду не представлено, суд полагает необходимым взыскать с Шеваркова Д.В. в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска сумму транспортного налога за 2013 год в размере 27 846 рублей, пени в размере 3 558,32 рублей.

Суд, полагает не подлежащим удовлетворении исковых требований в части взыскания налога на имущество физических виц за период 2011 года.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно материалам дела, налоговой инспекцией составлено налоговое уведомление № на уплату ответчиком в том числе и налога на имущество физических лиц 2013 год, в котором указана сумма налога за текущий год (2013 год) и доплата за прошлые годы (2011 – 2012 годы) в общей сумме 5 835,35 рублей, которую предложено оплатить ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований об уплате земельного налога в адрес ответчика были направлены требования 55452 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнением до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление указанных требований подтверждается списками на отправку заказных писем с отметками отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции №.

Как предусмотрено положением п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу п.4 ст.397 НК РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Поскольку налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год (п.1 ст.393 НК РФ), допускается направление в 2014 году уведомления об уплате указанного налога за 2011 – 2013 года.

Между тем, взыскание налога за 2011 годы должно производиться с учетом положений ст.48 НК РФ в редакции Федеральных законов №324-ФЗ и N 20-ФЗ, а также налогового законодательства, действовавшего в указанный период.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка №83 в Советском районе г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Шеваркова В.Д. задолженности по налогам. С настоящим иском налоговая инспекция обратилась в городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям статей 48, 69, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 года №137-ФЗ) исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.

Применяя в совокупности приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, суд полагает, что истцом пропущен срок обращения в суд о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год, а само по себе включение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 годы в уведомление 1382033 на уплату ответчиком налога на имущество физических лиц за 2011 год и требование 55452 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не может изменить порядок исчисления срока обращения в суд, установленного ст.48 НК РФ.

Кроме того, истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о вручении либо направлении, как того требуют положения ст.52 НК РФ, Шевавркову Д.В. налогового уведомления 1128658 на уплату ответчиком налога на имущество физических лиц за 2011 год налоговым органом в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание, что истец при подачи административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд полагает возможным взыскать с Шеваркова В.Д. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 309,84 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░6 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░6, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 5 269 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 321,45 ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 27 846 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 558,32 ░░░░░░, ░░░░░ 36 994,77 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░6, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 309,84 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░.░. ░░░░░░

░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – 15.07.2016 ░░░░.