Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-785/2023 ~ М-728/2023 от 26.06.2023

Дело № 2а- 785/2023

УИД - 44RS0003-01-2023-000900-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 года

Шарьинский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гуманец О.В.

при секретаре Воронцовой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к Колесовой А.А. в лице законного представителя Колесовой Т.А. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Колесовой А.А. в лице законного представителя Колесовой Т.А. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в общей сумме 610 руб. 84 коп.

В обоснование указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика Колесова А.А., "_____" года рождения (ИНН №000).

Несовершеннолетней Колесовой А.А. принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: _________, кадастровый номер №000, площадью 903 кв.м., дата регистрации владения 23.05.2014, размер доли в праве ?.

Колесова А.А признается плательщиком земельного налога и обязана уплатить налог.

По налоговому уведомлению № 37466206 от 16.07.2018 исчислен налог на имущество в общей сумме 391,00 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018 года.

По налоговому уведомлению № 27617591 от 10.07.2019 исчислен налог на имущество в общей сумме 391,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019 года.

По налоговому уведомлению № 31131355 от 03.08.2020 исчислен налог на имущество в общей сумме 391,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020 года.

Налог на имущество должником не уплачен, в связи с чем, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Всего подлежит уплате задолженность по земельному налогу в размере 1221,68 руб., в том числе: налог -1173,00 руб., пени – 48,68руб.

Налоговым органом в отношении Колесовой А.А. выставлены требования от 05.07.2019 № 15726, от 25.06.2020 № 15535, от 15.06.2021 № 39082 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 23.01.2023 № 2а-156/2023. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 13.02.2023 г. об отмене судебного приказа.

Законным представителем административного ответчика несовершеннолетней Колесовой А.А. является мать Колесова Т.А. ИНН №000.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о рассмотрении дела.

Административный ответчик Колесова А.А. и её законный представитель Колесова Т.А. в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

На основании части 2 ст. 289 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, по данным УФНС России по Костромской области за Колесовой А.А. числится задолженность по земельному налогу в размере 1173,00 рубля и пени в размере 48,68 рублей.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы возлагается на каждого статьёй 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов в силу ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

    Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

    Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

    Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, Колесовой А.А. принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: _________, кадастровый номер №000, площадью 903 кв.м., дата регистрации владения 23.05.2014, размер доли в праве ? (л.д. 12).

Доказательств того, что указанная информация является неверной административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из материалов дела, в адрес Колесовой А.А. направлялись налоговые уведомления: № 37466206 от 16.07.2018 г. об обязанности уплатить земельный налог в сумме 391,00 рубль; № 27617591 от 10.07.2019 г. об обязанности уплатить земельный налог в сумме 391,00 рубль; № 31131355 от 03.08.202 г. об обязанности уплатить земельный налог в сумме 391,00 рубль за земельный участок, расположенный по адресу: _________ (л.д. 14,17, 20).

Проверив расчёт земельного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчет налога не оспорен.

В связи с неисполнением Колесовой А.А. обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговый орган направил административному ответчику требования: от 05.07.2019 № 15726 со сроком исполнения в срок до 01.11.2019, от 25.06.2020 № 15535 со сроком исполнения в срок до 24.112020 г., от 15.06.2021 № 39082 со сроком исполнения в срок до 17.11.2021 г. (л.д. 15,18,21).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок земельного налога Колесовой А.А. согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу: по требованию от 05.07.2019 № 15726 в сумме 21,41 рубль, от 25.06.2020 № 15535 в сумме 15,87 рублей, от 15.06.2021 № 39082 в сумме 11,40. Общая сумма пени составляет 48,68 рублей.

Доказательства оплаты земельного налога административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из административного дела № 2а-156/2023, в установленный законодательством срок налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения 23.01.2023 года мировым судьей судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ № 2а-156/23.

В связи с поступившим от Колесовой Т.А. возражением, 13.02.2023 года мировым судьей судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-156/23 в соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ.

Административный истец вправе обратиться в федеральный суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку сумма, подлежащая взысканию с Колесовой А.А. по требованиям № 15726, № 15535, № 39082 не превысила 10 000 рублей, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании составляет шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока указанного в данных требованиях.

Настоящее административное исковое заявление зарегистрировано в Шарьинском районном суде 26.06.2023 г., то есть в установленный законом срок.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации, родителя имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Согласно записи акта о рождении № 411 от 30.08.2011 г. родителями Колесовой А.А., родившегося "_____", являются: отец Колесов А.С. и мать Колесова Т.А..

На основании судебного приказа № 2а-157/2023 от 23.01.2023 г., вынесенного мировым судьей судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области, с Колесова А.С., как с законного представителя несовершеннолетней Колесовой А.А., в пользу УФНС по Костромской области взыскана задолженность в сумме 610,84 рублей (земельный налог – 586,5 рублей, пени- 24,34 рубля), то есть, ? от общей суммы задолженности в размере 1221,68 рубль. Судебный приказ вступил в законную силу.

Таким образом, требование УФНС по Костромской области о взыскании с законного представителя Колесовой А.А. Колесовой Т.А. задолженности по земельному налогу и пени в общей сумме 610,84 рублей подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░., "_____" ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ 440796779002) ░░░░░░░░░ ░.░., "_____" ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ _________ (░░░░░░░ №000 ░░░░░ "_____" _________ _________, ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ №000, ░░░ №000) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░ 1044408640220, ░░░ 4401050197) ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 610 ░░░░░░ 84 ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: - 586 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ 50 ░░░░░░, (░░░ 18210606042040000110 ░░░░░ 34730000), ░░░░ - 24 (░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░ 34 ░░░░░░░ (░░░ 18211617000010000140 ░░░░░ 34730000).

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░: ░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░), ░░░░ № 03100643000000018500, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░

░░░ 017003983, ░░░ ░░░░░░░░░░ 7727406029, ░░░ 770801001, № ░░░░░ 40102810445370000059.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░ ░.░. (░░░░░░░ №000 ░░░░░ "_____" _________, ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ №000, ░░░ №000) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░. ░░░░░░░