Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-677/2023 (2а-6290/2022;) ~ М-5432/2022 от 27.10.2022

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года     <адрес>,

<адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи     Румянцевой Д.Г.,

при помощнике Баньщиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Самсоновой Ю. В.
о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (до ДД.ММ.ГГГГ – инспекция Федеральной налоговой службы по городу <адрес>; далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просила взыскать с Самсоновой Ю.В. задолженность по платежам в бюджет <данные изъяты>.

В обоснование предъявленных требований налоговый орган ссылался
на образование у налогоплательщика задолженности ввиду неисполнения
в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей
в бюджет     пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;     пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;     пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;     пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;     налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.;     пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;     пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;     налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.;     пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;     пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;     пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Однако направленное налоговым органом в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности добровольно
не исполнено, а мировым судьей в вынесении в отношении должника судебного приказа о ее взыскании – отказано.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте
его проведения надлежащим образом – в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), сведений о причинах неявки не представили.

В отсутствие сведений об уважительности причин неявки сторон,
в соответствии с положениями статей 150 и 152, части 2 статьи 289 КАС РФ, – суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке.

Проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков
в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая
в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен
на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база,
а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом,
не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование
об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые
не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен
по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления
о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 той же статьи административное исковое заявление
о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Применительно к требованиям части 3 статьи 62, части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что Самсонова Ю. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, – и состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> (ИНН №).

По сведениям административного истца, с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик владеет квартирой с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1/4, –
в отношении которой исчислен налог.

По правилам статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии
с данной главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками (пункт 2).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения
в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей 403 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах,
не превышающих предусмотренных пунктом 2 статьи 406 НК РФ,
в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 той же статьи.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего
за истекшим налоговым периодом; уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить
в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ИФНС России по городу <адрес> направлено в адрес Самсоновой Ю.В. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ,
с сообщением о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ,
с сообщением о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ,
с сообщением о необходимости уплаты в сроки, предусмотренные п.1 ст. 397 НК РФ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ,
с сообщением о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику
о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога на имущество, числящейся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке <данные изъяты>, начисленных пени <данные изъяты> руб., потребовав уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику
о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога на имущество, числящейся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке <данные изъяты> рублей, начисленных пени <данные изъяты> руб., потребовав уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику
о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога на имущество, числящейся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 0 рублей, начисленных пени <данные изъяты> руб., потребовав уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику
о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога на имущество, числящейся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке <данные изъяты> рублей, начисленных пени <данные изъяты> руб., потребовав уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику
о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога на имущество, числящейся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке <данные изъяты> рублей, начисленных пени <данные изъяты> руб., потребовав уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление решений, уведомления и требований налогового органа
в адрес налогоплательщика подтверждается соответствующими списками почтовых отправлений.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано
в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Самсоновой Ю.В. указанной задолженности.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в Ногинский городской суд <адрес> с данным административным исковым заявлением.

Между тем, учитывая указанные в требованиях сроки исполнения обязательств налогоплательщиком, применительно к части 2 статьи 286 КАС РФ данное административное исковое заявление предъявлено в суд за пределами установленного законом срока.

При этом суд находит несостоятельными доводы представителя административного истца о наличии уважительных причин пропуска данного срока, обусловленных реорганизацией территориальных органов ФНС по <адрес>, проведением организационно-штатных мероприятий по реорганизации Инспекций и возросшим количеством должников.

Иных доводов в обоснование ходатайства о восстановлении данного срока административным истцом не приведено, наличие оснований для этого –
в ходе судебного разбирательства не установлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О о недопустимости принудительного взыскания налога за пределами сроков, установленных НК РФ, – несоблюдение налоговой инспекцией установленных законодательством сроков взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа
в удовлетворении предъявленных к налогоплательщику требований.

При этом в силу частей 1 и 2 статьи 12 Федерального закона
от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными
к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 данной статьи, принимается налоговым органом
без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя)
на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (части 3 статьи 12 указанного Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ).

Изложенные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу, что административный иск о взыскании задолженности по пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;     пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;    пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты>. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;    пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;    налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.;    пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;    пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.;пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;    пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;    пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0 руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.– предъявлен необоснованно, а потому – удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░
░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░