Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2874/2023 ~ М-1692/2023 от 14.04.2023

Полный текст решения изготовлен 21 октября 2023 года.

50RS0005-01-2023-002569-10

Дело № 2а-2874/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2023 года Дмитровский городской суд Московской области в составе судьи Калюжной А.С., при секретаре судебного заседания Медведевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО5 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области обратилась в суд с иском, с учетом уточнения, к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в виде пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, за ДД.ММ.ГГГГ год в виде пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки; задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в виде пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в виде пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в виде пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога; в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей ему в соответствии со ст.75 НК РФ также начислены пени; в настоящее время административный ответчик от уплаты задолженности уклоняется.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о явке извещена надлежащим образом, обеспечила участие своего представителя, который возражал против административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Заинтересованное лицо УФНС по Московской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, мнения по иску не выразил.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что административным истцом в рамках осуществления предоставленных полномочий по сбору налоговых платежей административному ответчику, как собственнику земельных участков с кадастровыми номерами: №, по адресу: <адрес>, № по адресу: <адрес>, №, по адресу: <адрес>, №, по адресу: <адрес> №, по адресу: <адрес>, № по адресу: <адрес>, № по адресу: <адрес>, № по адресу: <адрес> № по адресу: <адрес> начислен к уплате земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год. Вместе с тем, административному ответчику, как собственнику транспортных средств: УАЗ ПАТРИОТ, гос. номер №, КИА СИД, гос. номер № начислен транспортный налог в размере за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлены соответствующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п.1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, на которого возложена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии со ст.357 НК РФ «налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства,…».

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Таким образом, налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69НК РФ).

Из представленных в суд доказательств следует, что в связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом были направлены соответствующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (предложено оплатить задолженность ДД.ММ.ГГГГ), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (предложено оплатить задолженность ДД.ММ.ГГГГ), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (предложено оплатить задолженность ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункта 2 статьи 48НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № Дмитровского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2 о взыскании с нее задолженности по налогам и пени, однако не согласившись с данным судебным приказом ФИО2 направила в адрес мирового судьи возражения относительно его исполнения, в связи с чем на основании определения мирового судьи судебного участка № Дмитровского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д. 14).В силу положений части 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 394 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом Направление налогового уведомления, допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что условия и порядок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюдены (административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ), доказательств обратного в суд не представлено, при этом представленный расчёт налога и пени соответствует требованиям действующего законодательства, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты налога и пени последним не представлено.

При таких обстоятельствах, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, за ДД.ММ.ГГГГ г. в виде пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> копейки, за ДД.ММ.ГГГГ г. в виде пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В части требований о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в виде пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, за ДД.ММ.ГГГГ. (ОКТМО № размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в виде пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год в виде пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты> копеек, суд приходит к следующему.

Как следует из представленных в материалы дела выписок из ЕГРН, в собственности административного ответчика ФИО2 не имеется земельных участков с К№, а также с К№, как усматривается из налоговых уведомлений, при расчете задолженности по налогу и пеней налоговым органом учитывались вышеуказанные земельные участки.

В связи с чем, задолженность по пеням за ДД.ММ.ГГГГ год следовало рассчитывать без учета основной суммы налога за земельный участок с К№ в размере <данные изъяты>, соответственно за ДД.ММ.ГГГГ г. пени будут составлять <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Также суд обращает внимание на то, что административным истцом заявлен к взысканию налог за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТМО № в размере <данные изъяты> рублей; как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ указанный налог начислен за земельные участки с К№, №, соответственно правильным будет рассчитать пени за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму задолженности <данные изъяты> рублей, в связи с чем пени будут составлять <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки.

С учетом изложенного, следует взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в виде пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год (№ размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки.

Требования о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.г. в виде пени суд находит не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Суд учитывает, что налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному контролю состояния электронных баз данных, их надлежащей работе, а также обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии исключительных и уважительных причин и обстоятельств, которые могли бы препятствовать налоговому органу направить административному ответчику требование об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год в срок, а также обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год в течение установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных административных исковых требований в данной части надлежит отказать.

В силу положений статей 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.62,175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░2, №, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░, ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░, ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ (░░░░░ №) ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░ ░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>) ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░2, №, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>) ░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░, - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░                    ░.░. ░░░░░░░░