Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1610/2022 ~ М-1422/2022 от 19.10.2022

Дело № 2а-1610/2022

76RS0008-01-2022-002281-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    г. Переславль-Залесский                            13 декабря 2022г.

Переславский районный суд Ярославской области в составе

судьи Охапкиной О.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Моисеевым А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к Клочкову Сергею Николаевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к Клочкову С.Н.

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц : налог за 2017-2020 годы в размере 3 352 рубля, пени в размере 59,38 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа: налог за 2017-2020 год в размере 2 372 рубля, пени в размере 41,94 рубль; недоимку по налогу на имущество физических лиц : налог за 2017-2020гг. в размере 11 рублей, пени в размере 0,26 рублей, на общую сумму 5 836,58 рублей.

Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. Клочков С.Н. являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налогов ответчиком своевременно не исполнена. В адрес ответчика направлены требования об уплате суммы недоимки. До настоящего времени налог в полном объеме не уплачен. Определением мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района от 19.08.2022г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. В связи с чем обращается с административным исковым заявлением в Переславский районный суд.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, судом извещен надлежаще.

Административный ответчик Клочков С.Н. в судебном заседании не участвовал. Судом извещен по месту жительства – <адрес скрыт> (л.д.122). Конверты возвращены в адрес суда за истечением сроков хранения. Заявлений, ходатайств, возражений по административному иску в адрес суда не направил.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Материалами дела подтверждается, что Клочкову С.Н. на праве собственности принадлежат следующие объекты (л.д.123, 100-101, 105-106, 110-111, 116-117, 120-121):

- транспортное средство: ВАЗ 21099, государственный регистрационный номер <номер скрыт>, дата регистрации автомобиля – <дата скрыта>. по настоящее время;

- жилой дом, кадастровый номер <номер скрыт>, общей площадью 52,6 кв.м. расположенный по адресу: <адрес скрыт>, доля в праве – ?, дата регистрации права – <дата скрыта>

- земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт> площадью 1 144 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: <адрес скрыт>, доля в праве – ?, дата регистрации права – <дата скрыта>;

- земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт> площадью 864 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: <адрес скрыт>, доля в праве – ?, дата регистрации права – <дата скрыта>;

- земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт> площадью 1500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: <адрес скрыт>, доля в праве – ?, дата регистрации права – <дата скрыта>;

- земельный участок с кадастровым номером <номер скрыт> площадью 1500 кв.м, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: <адрес скрыт>, доля в праве – ?, дата регистрации права – <дата скрыта>;

В соответствие со ст.ст.357, 358, 388, 389, 400, 401 НК РФ, Клочков С.Н. является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, соответственно.

В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Аналогичная норма закреплена и в ст. 363 НК РФ.

В соответствие со ст. 2 Закона (в редакции на 2017-2019гг.) налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 81 л.с. (до 59,58 кВт) включительно устанавливается в размере 13,1 рублей.

Транспортный налог, подлежащий уплате Клочковым С.Н. за 2017 г. налоговым органом исчислен. Налоговое уведомление <номер скрыт> от 14.08.2018г. направлено в адрес Клочкова С.Н. (л.д.20, 29). Срок уплаты установлен – до 03.12.2018г.

Транспортный налог, подлежащий уплате Клочковым С.Н. за 2018 г. налоговым органом исчислен. Налоговое уведомление <номер скрыт> от 25.07.2019г. направлено в адрес Клочкова С.Н. (л.д.22, 30). Срок уплаты установлен – до 02.12.2019г.

Транспортный налог, подлежащий уплате Клочковым С.Н. за 2019 г. налоговым органом исчислен. Налоговое уведомление <номер скрыт> от 03.08.2020г. направлено в адрес Клочкова С.Н. (л.д.24-25, 31). Срок уплаты установлен – до 01.12.2020г.

Транспортный налог, подлежащий уплате Клочковым С.Н. за 2020 г. налоговым органом исчислен. Налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2021г. направлено в адрес Клочкова С.Н. (л.д.27-28, 32). Срок уплаты установлен – до 01.12.2021г.

Расчет транспортного налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 359, 361 НК РФ, закону субъекта Российской Федерации.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Переславль-Залесской городской Думы от 25.10.2018 №90 «Об установлении земельного налога на территории городского округа город Переславль-Залесский Ярославской области» налоговая ставка земельного налога установлена: в размере 0,3% – в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

Земельный налог, подлежащий уплате Клочковым С.Н. за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. налоговым органом исчислен. Налоговые уведомления <номер скрыт> от 14.08.2018г., <номер скрыт> от 25.07.2019г., <номер скрыт> от 03.08.2020г., <номер скрыт> от 01.09.2021г., направлены в адрес Клочкова С.Н. (л.д.20-28, 29-32).

Расчет налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 390, 392, 394 НК РФ, нормативным актам представительного органа городского округа города Переславля-Залесского.

В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

В соответствие с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.2 ст. 406 НК РФ).

Решением Переславль-Залесской городской Думы от 25.10.2018 N 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа город Переславль-Залесский Ярославской области» ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: в отношении жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат, расположенных в населенном пункте город Переславль-Залесский – в размере 0,3%, расположенных в иных населенных пунктах – в размере 0,1 %.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате Клочковым С.Н. за 2017-202гг., налоговым органом исчислен, налоговые уведомления <номер скрыт> от 14.08.2018г., <номер скрыт> от 25.07.2019г., <номер скрыт> от 03.08.2020г., <номер скрыт> от 01.09.2021г., направлены в адрес Клочкова С.Н. (л.д.20-28, 29-32).

Расчет налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.403 НК РФ, нормативному акту представительного органа муниципального образования.

Из материалов дела установлено, что в установленные сроки транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц, административным ответчиком уплачены не были, что подтверждается карточками расчетов с бюджетом по налогоплательщику (л.д.71-86).

Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствие с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес Клочкова С.Н. направлены: требование <номер скрыт> от 27.02.2019г., срок уплаты недоимки по налогам за 2017г. установлен – до 17.04.2019г. (л.д.33-34, 43, 44); требование <номер скрыт> от 11.02.2020г., срок уплаты недоимки по налогам за 2018г. установлен – до 07.04.2020г. (л.д.35-36, 45, 46); требование <номер скрыт> от 17.06.2021г., срок уплаты недоимки по налогам за 2019г установлен – до 23.11.2021г. (л.д.37-39, 49, 50-51), требование <номер скрыт> от 21.12.2021г., срок уплаты недоимки по налогам установлен – до 01.02.2022г. (л.д.40-42, 52, 53-54).

В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).

Расчет пени произведен налоговым органом в письменном виде (л.д.62-70). Расчет пени судом проверен, признан судом правильным, соответствующим ст. 75 НК РФ.

Суммы пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., включены в требования <номер скрыт> от 27.02.2019г. (18,31 рублей, 15,17 рублей, 0,11 рублей соответственно), <номер скрыт> от 11.02.2020г. (12,31 рублей, 7,94 рублей, соответственно), <номер скрыт> от 17.06.2021г. (24,75 рублей, 15,98 рублей, 0,15 рублей соответственно), <номер скрыт> от 21.12.2021г. (4,01 рублей, 2,85 рублей, соответственно).

Общая сумма пени, заявленная ко взысканию – 101,58 рублей (л.д.13-14, 62-70).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела установлено, что налоговым органом подано заявление о взыскании недоимки по четырем требованиям – <номер скрыт> от 27.02.2019г., <номер скрыт> от 11.02.2020г., <номер скрыт> от 17.06.2021г., <номер скрыт> от 21.12.2021г. Срок исполнения самого раннего требования (<номер скрыт> от 27.02.2019г.) был установлен – до 17.04.2019г., общая сумма налога в течение трех лет не превысила 10 000 рублей.

При таких обстоятельствах, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока с даты исполнения самого раннего требования, т.е. до 17.10.2022г. (17.04.2019г. + 3 г. + 6 мес.).

Во исполнение требований п.2 ст. 48 НК РФ 16.08.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Переславского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 от 19.08.202г. в принятии заявления МИФНС №10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа отказано (л.д.19).

В соответствие с положениями п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ по заявлению административного истца не отменялся, определением мирового судьи отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, применению подлежит общий срок, установленный п.2 ст. 48 НК РФ.

С административным исковым заявлением в Переславский районный суд МИФНС №10 по Ярославской области обратилась 15.10.2022г. (почтовый конверт – л.д.91), т.е. в пределах шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Доказательства погашения недоимки полностью или частично административным ответчиком в материалы дела не представлены. Согласно карточкам расчета с бюджетом по налогоплательщику платежи в счет погашения недоимки ответчиком не осуществлялись.

В связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета. С Клочкова С.Н. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (ст.333.19 НК РФ).

    На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, <░░░░ ░░░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ <░░░░░ ░░░░░>

-░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░ 78705000): ░░░░░ ░░ 2017, 2018, 2019, 2020 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 11 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0 ░░░░░░ 26 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ <░░░░░ ░░░░░> ░ ░░░: <░░░░░ ░░░░░> ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ (░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░), ░░░░░░░░░░░ ░░░░ №7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ 7607021043, ░░░ <░░░░░ ░░░░░> (░░░░░), ░░░ <░░░░░ ░░░░░> (░░░░).

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░░░ 78705000): ░░░░░ ░░ 2017, 2018, 2019, 2020 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 352 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 59 ░░░░░░ 38 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ <░░░░░ ░░░░░> ░ ░░░: 017888102, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ (░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░), ░░░░░░░░░░░ ░░░░ №7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ 7607021043, ░░░ <░░░░░ ░░░░░> (░░░░░), ░░░ <░░░░░ ░░░░░> (░░░░).

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░ 78705000): ░░░░░ ░░ 2017, 2018, 2019, 2020 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 372 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 41 ░░░░░ 94 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ <░░░░░ ░░░░░> ░ ░░░: 017888102, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ (░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░), ░░░░░░░░░░░ ░░░░ №7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ 7607021043, ░░░ <░░░░░ ░░░░░> (░░░░░), ░░░ <░░░░░ ░░░░░> (░░░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, <░░░░ ░░░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ <░░░░░ ░░░░░> ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                ░░░░░░░░ ░.░.