Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2790/2024 ~ М-1199/2024 от 28.02.2024

Дело № 2а-2790/2024

50RS00036-01-2024-001747-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2024 год

г. Пушкино                                                                         Московской области

Пушкинский городской суд Московской области

в составе:

председательствующего судьи                               Бляблина Н.Н.,

при секретаре                                                          Ляльковой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к Фомичеву С. А. о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Пушкинский городской суд <адрес> с административным иском, в котором просил суд взыскать с Фомичева С. А. пени в связи с несвоевременной уплатой налогов по состоянию на <дата> в размере 72 804 руб. 62 коп.

В обоснование своих требований указало то, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС № по <адрес> и являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Административным истцом своевременно были сформированы и направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В связи с тем, что в установленный срок Фомичев С.А. указанные в налоговом уведомлении суммы налогов не оплатил, на сумму недоимки по налогам исчислена сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2010 – 2018 года, налогу на имущество за 2016 – 2018, 2020 – 2021 года. Административному ответчику было направлено требование № от <дата>, в котором предложено в срок до <дата> исполнить обязанность по уплате налогов в размере 97 624 руб. и пени в размере 80 432 руб. 07 коп. В связи с тем, что требование в установленный срок исправлено не было, налоговый орган обращался к мировой судье судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от <дата> в принятии заявления отказано в связи с тем, что из заявления и приложенных документов усматривается спор о праве. Указанные обстоятельства послужили основанием обращения в суд с указанным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик и его представитель по доверенности Селезнева И.И. в итоговое судебное заседание не явились о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административных дел мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-2344/2019, 2а-566/2022, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением в добровольном порядке уведомлений налогового органа об уплате начисленных налогов и пеней, в адрес административного ответчика Фомичева С. А. налоговым органом выставлено требование от <дата> №, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 40-41).

Административный истцом были рассчитаны пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2010 – 2018 года, налогу на имущество за 2016 – 2018, 2020 – 2021 года (л.д. 9-25).

В связи с тем, что требование в установленный срок исправлено не было, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от <дата> в принятии заявления отказано в связи с тем, что из заявления и приложенных документов усматривается спор о праве. (л.д. 33-36).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Э. Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет. (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 4-КАД21-65-К1).

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган предусмотрено то, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В ходе рассмотрения дела судом установлено то, что меры ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2010 – 2014 года административным истцом не принимались, срок принудительного его взыскания истек, в связи с чем пени на указанные суммы налогов также взысканию не подлежат.

Транспортный налог за 2015 год взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-588/2017 от <дата>, который отменен определением от <дата>, дальнейшие меры ко взысканию не принимались, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что срок принудительного его взыскания истек, в связи с чем пени на указанные суммы налогов также взысканию не подлежат (л.д. 72-73)

Транспортный налог за 2016 год взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-1166/2018 от <дата> (л.д. 74), денежные средства, поступившие от приставов <дата> в размере 35 845 руб. 31 руб., распределились в хронологическом порядке. Однако данные действия административного истца противоречит действующему законодательства, так как денежные средства поступили до введения единого налогового счета.

Кроме того следует отметить, что Федеральным законом от <дата> N 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Административный истец представил расчет пени на сумму транспортного налога за 2016 год 18 075 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 6 868 руб. 06 коп.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-1166/2018 от <дата> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 года в размере 34 200 руб., а также пени в размере 159 руб. 31 коп. за период с <дата> по <дата>.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 2033 руб. 14 коп. за период с <дата> по <дата> (до момента поступления денежных средств от службы судебных приставов) на заявленную сумму транспортного налога в размере 18 075 руб.

Постановлением Правительства РФ от <дата> № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Данное ограничение действует с <дата> по <дата>.

Одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункта. 2 пункта 3 статьи 9.1, абзаца 10 пункта 1 статьи 63 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Как разъяснено в пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Транспортный налог за 2017 год взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-2344/2019 от <дата>, денежные средства денежные средства, поступившие от приставов <дата> в размере 0, 08 руб., <дата> в размере 18 371 руб. 79 руб., <дата> в размере 1619 руб. 82 коп. распределились в хронологическом порядке.

Административный истец представил расчет пени на сумму транспортного налога за 2017 год 18 075 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 5220 руб. 37 коп. с учетом моратория.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-2344/2019 от <дата> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 года в размере 18 075 руб., а также пени в размере 259 руб. 52 коп. за период <дата> по <дата>.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 4960 руб. 84 коп. за период с <дата> по <дата> (до введения моратория) (4 549 руб. 63 коп.), с <дата> по <дата> (411 руб. 21 коп.)

Транспортный налог за 2018 год взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-566/2022 от <дата>, денежные средства денежные средства, поступившие от приставов <дата> в размере 10 050 руб., распределились в хронологическом порядке.

Административный истец представил расчет пени на сумму транспортного налога за 2018 год 6025 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 1196 руб. 97 коп.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-566/2022 от <дата> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 года в размере 10 884 руб., а также пени в размере 166 руб. 35 коп. за период <дата> по <дата>.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 1025 руб. 06 коп. за период с <дата> по <дата> (до введения моратория) на заявленную сумму транспортного налога в размере 6025 руб. (967 руб. 82 коп.), с <дата> по <дата> (до момента поступления денежных средств от службы судебных приставов (57 руб. 24 коп.).

В ходе рассмотрения дела судом установлено то, что меры ко взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год административным истцом не принимались, срок принудительного его взыскания истек, в связи с чем пени на указанные суммы налогов также взысканию не подлежат.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-2344/2019 от <дата>, денежные средства денежные средства, поступившие от приставов <дата> в размере 0, 08 руб., <дата> в размере 18 371 руб. 79 руб., <дата> в размере 1619 руб. 82 коп. распределились в хронологическом порядке.

Административный истец представил расчет пени на сумму налога на имущество за 2017 год 1635 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 471 руб. 95 коп.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пушкинского судебного района <адрес> №а-2344/2019 от <дата> взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 1634 руб., а также пени в размере 23 руб. 47 коп. за период <дата> по <дата>.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 448 руб. 43 коп. за период с <дата> по <дата> (до введения моратория) на заявленную сумму налога на имущество в размере 1634 руб. (411 руб. 26 коп.), с <дата> по <дата> (37 руб. 17 коп.)

Также подлежат взысканию пени в связи с поздней уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1799 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 6,57 руб., за 2020 года на сумму 1369 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> в размере 76 руб. 85 коп., за 2022 год на сумму 999 руб. за период с <дата> по <дата> в размере 4 руб. 25 коп.

Исходя из вышеизложенного размер задолженности по налогам на <дата> составила 19 709 руб. 00 коп. (транспортный налог за 2017 год в размере 18 075 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 1634 руб.)

Таким образом, пени подлежат расчету с <дата> по <дата> (до поступления денежных средств в размере 0,08 коп.) на сумму 19 708 руб. 02 коп. (433 руб. 60 коп.), с <дата> по <дата> (до поступления денежных средств в размере 18 371 руб. 79 коп.) на сумму 19 708 руб. 02 коп. (152 руб. 74 коп.), с <дата> по <дата> на сумму 1337 руб. 13 коп. (3 руб. 01 коп.), итого в размере 589 руб. 35 коп.

Исходя из вышеизложенного с ответчика подлежат взысканию пени в размере 9 144 руб. 49 коп. (2033 руб. 14 коп., 4960 руб. 84 коп., 1025 руб. 06 коп., 448 руб. 43 коп., 6 руб. 57 коп., 76 руб. 85 коп., 4 руб. 25 коп., 589 руб. 35 коп.).

Иные доводы сторон были предметом подробного судебного исследования, однако не влияют на выводы суда.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░ ░░░ ░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ №, ░ ░░░░░░░ 9 144 ░░░. 49 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ №, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> – ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ <░░░░>

░░░░░: