Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-515/2019 ~ М-472/2019 от 10.10.2019

Дело № 2а-515/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Амировой Т.Л.,

при секретаре Кадыровой А.Т.,

с участием представителя административного ответчика Баженова С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 5 ноября 2019 года административное дело по административному исковому заявлению Вариной Е. С. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области об отмене решения,

у с т а н о в и л :

Варина Е.С. обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области (далее Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области) об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30 ноября 2018 г. №2791.

В обоснование иска указала, что 30 ноября 2018 г. налоговый орган вынес решение № 2791 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. С указанным решением не согласна, поскольку сумма, полученная от продажи транспортных средств ВАЗ 21074, ВАЗ 21060, Лада 210740, находящихся в ее владении менее трех лет, составила 125 000 руб. Следовательно, налог, подлежащий уплате, составляет 0 руб. В связи с чем полагает, что отсутствие суммы налога к уплате по предоставленной декларации освобождает ее от налоговой ответственности по части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Просит решение №2791 от 30 ноября 2018 г. отменить.

В судебное заседание административный истец Варина Е.С. не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно заявления, просила о рассмотрении дела в ее отсутствии.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области по доверенности Баженов С.А., в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласился по доводам, изложенным в возражении на административное исковое заявление. Дополнил, что, несмотря на то, что Вариной Е.С. по представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 года исчислен налог в размере 0 руб., состав административного правонарушения по части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации имеется, поскольку налоговая декларация была предоставлена с нарушением установленного законом срока. Просил отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив обстоятельства дела и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения (действия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением (действием) прав либо свобод административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисления и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, в том числе транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Из материалов дела следует, что 26 июня 2018 г. Вариной Е.С. в Межрайонную ИФНС России № 6 по Курганской области представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год.

Сумма дохода в связи с реализацией автомобилей ВАЗ 21074, ВАЗ 21060, Лада 210740 по декларации составила 125 000 руб. Указанный автомобили принадлежал заявителю на праве собственности менее трех лет: ВАЗ 21074 с 25 мая 2017 г. по 3 октября 2017 г., ВАЗ 21060 с 24 сентября 2016 г. по 25 марта 2017 г., Лада 210740 с 1 августа 2017 г. по 18 сентября 2017 г.

Поскольку вышеуказанное имущество находилось в собственности менее трех лет, полученный доход от продажи подлежал декларированию в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.

Согласно абзацу 1 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов, полученных от продажи автомобиля, либо на сумму имущественного налогового вычета, но не более 250 000 руб., либо на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля, посредством представления налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в период с 26 июня 2018 г. по 26 сентября 2018 г. проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, представленной Вариной Е.С.

Сумма дохода, указанная Вариной Е.С. в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год в размере 125 000 руб. при продаже имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, не превышает сумму вычета в размере 250 000 руб., соответственно НДФЛ по представленной налоговой декларации за 2017 год исчислен в размере 0 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки инспекцией составлен акт налоговой проверки от 9 октября 2018 г. № 3842.

По результатам рассмотрения материалов проверки Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области вынесено решение от 30 ноября 2018 г. № 2791 о привлечении Вариной Е.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 125 руб. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год.

Не согласившись с оспариваемым решением, заявитель в порядке, установленном главой 19 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области от 23 сентября 2019 года № 260 жалоба Вариной Е.С. на решение Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области от 23 сентября 2019 г. г. № 260 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения.

В соответствии с пунктами 6, 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 30 апреля 2018 года, учитывая пункты 6, 7 статьи. 6.1 указанного кодекса, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год - не позднее 4 мая 2018 года.

Налоговая декларация заявителем представлена 26 июня 2018 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В связи с установлением обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (несоразмерность деяния тяжести наказания ввиду отсутствия умысла на совершение налогового правонарушения, совершение правонарушения впервые, признание вины), размер штрафных санкций по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации снижен в 8 раз и определен в размере 125 руб. (1000 руб./8).

Таким образом, при существующем и вышеизложенном правовом регулировании отсутствуют основания для отмены решения Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области от 30 ноября 2018 г. № 2791 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Суд приходит к выводу о том, что оспариваемое решение является законным и обоснованным, налоговым органом соблюдена процедура привлечения ответчика к налоговой ответственности.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 8 ░░░░░░ 2019 ░.

░░░░░                                                        ░.░. ░░░░░░░