Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5176/2022 ~ М-4619/2022 от 12.10.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    28 декабря 2022 года                                                             г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

с участием: представителя административного ответчика Степанова А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-006226-96 (2а-5176/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к Шахову Н.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к Шахову Н.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год.

В основание административного иска административный истец указал, что согласно сведениям, представленным ООО «ПСК», по форме 2-НДФЛ Шахов Н.А. получил доход за 2020 год в размере 373 914,28 рублей, налог, не удержанный налоговым агентом, составляет 48 609 рублей, с учетом переплаты НДФЛ составляет 45 620,67 рублей.

Согласно данным налогового органа в счет погашения задолженности на лицевой счет <Дата обезличена> поступили денежные средства в размере 25 466,10 рублей, в порядке зачета <Дата обезличена> в размере 3 909,64 рублей, в связи с чем задолженность составляет 16 244,93 рублей.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ему направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты недоимки по налогам.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени ему направлено требование об уплате налога, сбора, штрафа, процентов, которым было предложено уплатить задолженность по налогам, пени.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым <Дата обезличена> был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с Шахова Н.А. задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 16 244,93 рублей.

В судебном заседании представитель административного ответчика адвокат Степанов А.Б., действующий на основании ордера, административные исковые требования не признал, просит суд отказать в их удовлетворении полностью.

Представители административного истца, заинтересованного лица ООО «ПСК», административный ответчик Шахов Н.А. не явились в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ООО «ПСК» в налоговый орган по форме 2-НДФЛ, Шахов Н.А. получил доход за 2020 год в размере 373 914,28 рублей (код дохода 4800 – иные доходы), сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 48 609 рублей.

Решением Свердловского районного суда г.Иркутска от <Дата обезличена> (вступившим в законную силу <Дата обезличена>) по гражданскому делу <Номер обезличен> с ООО «ПСК» в пользу Шахова Н.А. взыскан средний заработок время вынужденного прогула в размере 373 914,28 рублей.

Решение в части восстановления на работе и взыскания среднего заработка за время вынужденного прогула в размере 280 435,71 рублей подлежит немедленному исполнению.

Из информации ООО «ПСК» следует, на основании исполнительного документа серии ФС <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, выданного на основании решения Свердловского районного суда г.Иркутска от <Дата обезличена>, ООО «ПСК» выплатило Шахову Н.А. денежные средства в размере 280 435,71 рублей, а также 108 478,57 рублей, что подтверждается платежными поручениями от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>. В налоговую инспекцию направлена справка 2-НДФЛ за 2020 год с признаком 2 (невозможность удержания НДФЛ).

Согласно письму Минфина России от 24.07.2018 №02-06-05/51874, письму ФНС России от 14.01.2019 №БС-4-11/228, доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 НК РФ.

Главами 23 - 28 Трудового кодекса Российской Федерации средний заработок работника, выплачиваемый за время вынужденного прогула, к компенсациям не отнесен, следовательно, выплаты в размере вынужденного прогула, связанного с незаконным увольнением работника, не являются компенсационными и не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 НК РФ не содержит, соответственно, такие доходы подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Таким образом, поскольку Шаховым Н.А. получен доход в размере 373 914,28 рублей, он является налогоплательщиком НДФЛ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов, в связи с чем Шахов Н.А. обязан уплатить НДФЛ за 2020 год в размере 48 609 рублей (373 914,28 рублей х 13%).

С учетом переплаты сумма НДФЛ, подлежащая к уплате, составляет 45 620,67 рублей, а также частичной оплаты задолженности в размере 25 466,10 рублей, погашения задолженности в порядке зачета от <Дата обезличена> в размере 3 909,64 рублей задолженность по НДФЛ составляет 16 244,93 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате НДФЛ за 2020 год, не позднее <Дата обезличена> (л.д.16).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату НДФЛ за 2020 год, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате НДФЛ за 2020 год, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности до <Дата обезличена> (л.д.10-11, 25).

Суд, проверив возражения административного ответчика о том, что он не обращался с заявлением об открытии личного кабинета налогоплательщика, полагает их не нашедшими своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Как усматривается из заявления от <Дата обезличена> на получение доступа к личному кабинету, подписанного Шаховым Н.А., оно подано на основании пункта 9 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от <Дата обезличена> № ММВ-7-17/617@, действующего в указанный период, согласно которому для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

В связи с чем суд приходит к выводу, что налоговым органом на законном основании направлены административному ответчику уведомления, требования путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Неуплата административным ответчиком НДФЛ в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> с Шахова Н.А. пользу МИФНС России № 22 по Иркутской области взыскана задолженность по НДФЛ за 2020 год.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен в связи с поступлением возражений от Шахова Н.А., после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.6).

В судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога (статьи 6.1, 48, 69, 70 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 19, 23, 41, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 207, 217, 226, 228 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по НДФЛ за 2020 год в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 649 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 22 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░.░. (....) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 22 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 16 244 ░░░░░░ 93 ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 649 (░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░:                                  ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 09 ░░░░░░ 2023 ░░░░.