Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4671/2024 ~ М-2849/2024 от 06.05.2024

Дело № 2а-4671/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2024 года                                город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Зайцевой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Гаврилову Ю.В. о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, в общем размере 11 519,39 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к Гаврилову Ю.В. о взыскании задолженности по уплате налогов, а также пени.

В обоснование требований указано, что ответчик Гаврилов Ю.В. является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- комната по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- комната по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок по адресу<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

Административный ответчик не оплатил в установленном размере и своевременно налоги, в связи с чем начислены пени.

Также налоговым агентом СПАО "Ингосстрах»" в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган представлена справка 2-НДФЛ за 2020 год, согласно которой Гавриловым Ю.В. в 2020 году получен доход в размере 10 000 рублей по кодам дохода 2301 "Сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" и исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 1300 рублей, который не удержан налоговым агентом. Сумма неудержанного налога была включена в уведомление №362081188 от 21.09.2021г.

Ответчику направлялись уведомления, требования об уплате налога, которые не исполнены.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №10 по Калининскому району г.Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время задолженность налогоплательщиком полностью не погашена.

Административный истец просит взыскать с Гаврилова Ю.В. недоимку по налогам в общей сумме 11 519,39 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст.228 налогового Кодекса РФ за 2020 год в размере 1300 рублей, пени в размере 6,22 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов: налог за 2019-2020г.г. в размере 1636 рублей ( за 2019 год – 779 рублей, за 2020 год – 857 рублей), пени в размере 138,71 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2019-2020г.г. в размере 1700 рублей ( за 2019 год –850 рублей, за 2020 год – 850 рублей), пени в размере 230,75 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019-2020г.г. в размере 5719 рублей (за 2019 год – 3535 рублей, за 2020 год – 2184 рублей), пени в размере 788,71 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо- СПАО «Ингосстрах», извещенные о времени и месте слушания дела, в суд не явились, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращались, в исковом заявлении истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 " Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки, штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Сумма неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения потребителю, предусмотренная законодательством о защите прав потребителей носит исключительно штрафной характер, взыскание такой неустойки не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Неустойка, уплаченная страховой компанией истцу в соответствии с ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" отвечает всем перечисленным в ст. 41 НК РФ признакам экономической выгоды. Учитывая, что выплата суммы неустойки приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, то она включается в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции на момент правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ответчик Гаврилов Ю.В. является собственником следующих объектов имущества, подлежащих налогообложению:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- комната по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- комната по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 19.08.2014г.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 19.08.2014г.;

Административный ответчик не оплатил в установленном размере и своевременно налоги, в связи с чем начислены пени.

Также налоговым агентом СПАО "Ингосстрах»" в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган представлена справка 2-НДФЛ за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой Гавриловым Ю.В. в 2020 году получен доход в размере 10 000 рублей по коду дохода 2301 "Сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" и исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 1300 рублей, который не удержан налоговым агентом. Сумма неудержанного налога включена в налоговое уведомление №362081188 от 21.09.2021г.

Налоговый орган направил ответчику:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов; транспортного налог с физических лиц; земельного налога с физических лиц за 2019 год, в общем размере 5164 рублей, пени в размере 47,55 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов; транспортного налога с физических лиц; земельного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц, в общем размере 5 191 рублей, пени в размере 24,83 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требований подтверждается материалами дела.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Согласно представленному административным истцом реестру заявлений о вынесении судебного приказа в судебный участок №10 по Калининскому району г.Уфы, с штампом судебного участка, с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №10 по Калининскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ № о взыскании с Гаврилова Ю.В. задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.

В суд с настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штемпелю на конверте.

В соответствии с п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положения ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Оценив вышеуказанные обстоятельства по делу с позиции приведённых норм права, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд налоговым органом при подаче заявления о вынесении судебного приказа и подаче административного искового заявления не нарушен.

Доказательств уплаты налогов в надлежащие сроки и порядке в деле не имеется. В связи с просрочкой уплаты налогов истцом начислены пени. Расчеты судом проверены, признаны верными.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 461,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 11 519,39 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 11 519,39 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1300 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 6,22 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░.;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2019-2020░.░. ░ ░░░░░░░ 1636 ░░░░░░ (░░ 2019 ░░░ – 779 ░░░░░░, ░░ 2020 ░░░ – 857 ░░░░░░), ░░░░ ░ ░░░░░░░ 138,71 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 21.12.2021░.

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░░ 2019-2020░.░. ░ ░░░░░░░ 1700 ░░░░░░ ( ░░ 2019 ░░░ –850 ░░░░░░, ░░ 2020 ░░░ – 850 ░░░░░░), ░░░░ ░ ░░░░░░░ 230,75 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░.

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2019-2020░.░. ░ ░░░░░░░ 5719 ░░░░░░ (░░ 2019 ░░░ – 3535 ░░░░░░, ░░ 2020 ░░░ – 2184 ░░░░░░), ░░░░ ░ ░░░░░░░ 788,71 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 461,00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░:                  ░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 04 ░░░░ 2024 ░░░░.