Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1008/2023 ~ М-390/2023 от 06.03.2023

Дело № 2а-1008/2023

УИД: 42RS0032-01-2023-000627-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(Резолютивная часть решения объявлена 09 июня 2023 года)

(Мотивированное решение составлено 22 июня 2023 года)

      Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Козловой С.А.,

при секретаре судебного заседания Соболевской В.А.,

с участием административного истца Суродиной Е.В.,

представителя административного ответчика – Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу Миллер О.В., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ <...> <...> <...> от ДД.ММ.ГГГГ по специальности <...>

представителя административного ответчика – Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу Быковой А.В.,действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ <...> выданной на один год, <...> от ДД.ММ.ГГГГ по специальности <...>

рассмотрел 09 июня 2023 года в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Суродиной Елены Вячеславовны к Межрайонной инспекции Федерльной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу Управлению Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу о признании незаконным решения налогового органа, о признании права на имущественный налоговый вычет, об обязании произвести налоговый вычет,

установил:

    Административный истец –Суродина Е.В. обратилась в суд с административным иском к административному ответчику - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области- Кузбассу о признании права на имущественный налоговый вычет, об обязании произвести налоговый вычет.

Требования, с учетом их уточнений, мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области- Кузбассу (далее, - МИ ФНС России № 11, налоговый орган) с заявление о предоставлении налогового вычета за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ в связи с несением расходов по покупке недвижимого имущества (квартиры) по переуступке прав требования, путем вступления в члены <...> в размере 2 180 000 рублей.

    ДД.ММ.ГГГГ Административным ответчиком были приняты Решения

<...> и <...> об отказе в предоставлении налогового вычета в размере 21 439 рублей и 12 070 рублей, поскольку документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие право на получение имущественного налогового налогоплательщиком по произведенным расходам отсутствуют, поэтому налогоплательщик не вправе получить имущественный налоговый вычет в налоговом органе по доходам ДД.ММ.ГГГГ и по доходам ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

     ДД.ММ.ГГГГ Административный истец обратилась в вышестоящий в порядке подчиненности орган – Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу с жалобой на решения административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ <...> и <...>.

По результатам рассмотрения жалобы решения административного ответчика оставлены в силе, а жалоба административного истца, - без удовлетворения, поскольку налогоплательщиком в налоговый орган не предоставлен акт приема-передачи квартиры кооперативом Суродиной Е.В., заявителем в налоговый орган не представлены документы, подтверждающие сдачу в 2019 году и 2020 году в эксплуатацию объекта (жилого дома), расположенного по адресу: <...>

      Административный истец считает решения административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ <...> и <...> незаконными, поскольку она полностью внесла паевой взнос, квартира была передана по акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности у члена жилищно-строительного кооператива возникает с момента внесения паевого взноса (п.4 ст. 218 ГК РФ).

Административный истец просит признать незаконными и отменить решения административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ год <...> и <...> об отказе в предоставлении налогового вычета. Признать за ней право на социальный/имущественный налоговый вычет в размере 21439 рублей и 12070 рублей. Обязать Административного ответчика предоставить ей социальный/имущественный налоговый вычет в размере 21439 рублей и 12070 рублей. Взыскать судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 600 рублей.

      Заинтересованные лица: Степанов В.В., ПЖСК «Просторный-Квартал 2», ПАО «Совкомбанк» в судебное заседание не явились, о дате слушания дела извещены надлежащим образом, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

      Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

       В судебном заседании административный истец Суродина Е.В. поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить по доводам, указанным в административном исковом заявлении. Поддержала ранее данные в судебном заседании пояснения, что квартира по акту от ДД.ММ.ГГГГ была передана кооперативом фио для выполнения отделочных работ. ДД.ММ.ГГГГ по договору уступки прав требований она с мужем купила квартиру у фио ДД.ММ.ГГГГ вступили в члены <...> Между ней и кооперативом не заключался акт приема-передачи квартиры. ДД.ММ.ГГГГ паевой взнос за квартиру выплачен в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ дом был сдан в эксплуатацию. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру. Члены кооператива, которые полностью выплатили паевой взнос, приобретают право собственности на квартиру. Степанов В.В. получил имущественный вычет за ДД.ММ.ГГГГ Коммунальные услуги за квартиру оплачивает с ДД.ММ.ГГГГ

     Представитель административного ответчика – Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу Миллер О.В., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ <...> <...> от ДД.ММ.ГГГГ <...> поддержала письменный отзыв на административное исковое заявление, в удовлетворении административного иска просила отказать, поскольку дом был сдан в эксплуатацию в ДД.ММ.ГГГГ. До сдачи дома в эксплуатацию застройщик не мог передать квартиру. С ДД.ММ.ГГГГ Суродина Е.В. может обратиться за получением имущественного налогового вычета.

     Представитель административного ответчика – Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу Быкова А.В., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ <...> выданной на один год, <...> от ДД.ММ.ГГГГ по специальности <...> поддержала письменный отзыв на административное исковое заявление, в удовлетворении административного иска просила отказать. Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу не является административным ответчиком, решения <...> и <...> самостоятельно не обжалуются, права административного истца не нарушают. Юридически <...> дом не был сдан в эксплуатацию. Квартира была передана в пользование, хотя застройщик не имел права этого делать, пока дом не сдан в эксплуатацию. Налоговая инспекция не имеет права предоставить имущественный вычет, пока не предоставлены документы, подтверждающие сдачу дома в эксплуатацию. Права административного истца не нарушены.

Выслушав административного истца, представителей административных ответчиков, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

       В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

      Согласно п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

      В соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

      Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ Суродина Е.В. обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области- Кузбассу с заявлением о предоставлении налогового вычета за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ в связи с несением расходов по покупке недвижимого имущества (квартиры) по переуступке прав требования, путем вступления в члены <...> в размере 2 180 000 рублей.

    К заявлению о предоставлении налогового вычета от ДД.ММ.ГГГГ были приложены следующие документы: копия выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ копия кредитного договора <...> от ДД.ММ.ГГГГ, копия акта приема-передачи квартиры для выполнения отделочных работ от ДД.ММ.ГГГГ, копия договора уступки прав (цессии) <...> от ДД.ММ.ГГГГ, копия справки о полной выплате пая от ДД.ММ.ГГГГ, копия паспорта, копия свидетельства о заключении брака, копия справки о присвоении адреса многоэтажным жилым домам от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение <...> от ДД.ММ.ГГГГ.

     Решениями Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области- Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ <...> и <...> Суродиной Е.В. было отказано в предоставлении налогового вычета в размере 21439 рублей и 12070 рублей с указанием следующих причин отказа: поскольку документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие право на получение имущественного налогового налогоплательщиком по произведенным расходам отсутствуют, то налогоплательщик не вправе получить имущественный налоговый вычет в налоговом органе по доходам ДД.ММ.ГГГГ и по доходам ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратилась в вышестоящий в порядке подчиненности орган – Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу с жалобами на решенияМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области- Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ <...> и <...>.

      По результатам рассмотрения жалоб ДД.ММ.ГГГГ решенияот ДД.ММ.ГГГГ <...> и <...> были оставлены без изменения, а жалоба административного истца оставлена без удовлетворения по следующим основаниям: налогоплательщиком в налоговый орган не предоставлен акт приема-передачи квартиры кооперативом Суродиной Е.В., заявителем в налоговый орган не представлены документы, подтверждающие сдачу в ДД.ММ.ГГГГ в эксплуатацию объекта (жилого дома), расположенного по адресу: <...>. Дом введен в эксплуатацию ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, право на получение имущественного налогового вычета возникает только ДД.ММ.ГГГГ

С административным исковым заявлением к МИ ФНС № 11 по Кемеровской области-Кузбассу о признании решения налогового органа незаконным, признании права на имущественный налоговый вычет, обязании произвести налоговый вычет административный истец обратилась ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположена приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

      В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

      Подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган, в частности:

- договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами, при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме;

- документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)

Согласно пункту 1 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее, - ГК РФ) право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

     Пунктом 2 статьи 223 ГК РФ установлено, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

    В соответствии с пунктом 4 статьи 218 ГК РФ член жилищного жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие права на паенакопления, полностью внесшие свои паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение собственности на указанное имущество.

    Таким образом, момент возникновения права собственности члена жилищно-строительного кооператива в недвижимом имуществе кооператива определен специальной нормой ГК РФ и связан с внесением паевого взноса за предоставленное помещение, а не с моментом государственной регистрации.

    Для приобретения членом кооператива права собственности на жилое или иное помещение должны быть соблюдены два условия - ЖСК должен передать помещение члену кооператива и член кооператива должен полностью внести паевой взнос.

     Документом, подтверждающим передачу члену кооператива квартиры, является акт приема-передачи квартиры, оформленный в установленном порядке, или любой иной документ (документы), подтверждающий такое предоставление (передачу) (п.1 ст. 556 ГК РФ).

      Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 февраля 2011 года № 171-О-О, как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 и пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета с учетом его предельно допустимого размера возникает с момента приобретения жилья: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли -продажи - с момента регистрации права собственности, а при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи. В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный вычет может быть предоставлен по заявлению налогоплательщика как по итогам налогового периода, в котором было приобретено жилье, так и начиная с указанного налогового периода.

     Степанов Виталий Васильевич и Суродина Елена Вячеславовна состоят в зарегистрировано браке с ДД.ММ.ГГГГ (запись акта о заключении брака <...> от ДД.ММ.ГГГГ

     ДД.ММ.ГГГГ Суродина Е.В. предоставила в МИ ФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены: общая сумма дохода -102 648 рублей, сумма налоговых вычетов - 102 648 рублей, сумма налога, удержанная у источника выплаты -12 070 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 12 070 рублей.

     ДД.ММ.ГГГГ Суродина Е.В. предоставила в МИ ФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены: общая сумма дохода -181 715 рублей, сумма налоговых вычетов – 181 715 рублей, сумма налога, удержанная у источника выплаты -21 439 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 21 439 рублей.

     В указанных декларациях Суродиной Е.В. заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <...> (кадастровый <...>, дата приобретения в собственность ДД.ММ.ГГГГ), в размере 92 848 рублей.

Суродиной Е.В. к декларациям представлены следующие документы: копия выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ; копия кредитного договора ДД.ММ.ГГГГ <...>; копия акта приема-передачи квартиры фио. для выполнения отделочных работ от ДД.ММ.ГГГГ <...> копия договора уступки прав (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ <...> копия справки от ДД.ММ.ГГГГ (о присвоении адреса многоэтажным жилым домам); копия справки от ДД.ММ.ГГГГ (о выплате паевого взноса); копия паспорта; копия свидетельства о заключении брака.

Квартира приобретена Суродиной Е.В. в общую совместную собственность со Степановым В.В. по договору уступки прав (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ <...> к договору <...> о порядке оплаты паевого взноса и предоставления помещения от ДД.ММ.ГГГГ у фио сумма сделки – 2 180 000 рублей. Сделка осуществлена с согласия Потребительского жилищно-строительного кооператива <...>

      По договору <...> от ДД.ММ.ГГГГ заключенному между <...> и фио. ДД.ММ.ГГГГ, права требования по которому по договору уступки прав (цессии) от ДД.ММ.ГГГГ перешли Суродиной Е.В. и Степанову В.В., после окончания строительства объекта и ввода его в эксплуатацию кооператив передает (предоставляет) члену кооператива при условии надлежащего и полного исполнения членом кооператива обязательств по настоящему договору квартиру, а также общее имущество многоквартирного дома (п. 1.3). Пунктом 3.1.5 договора предусмотрена обязанность кооператива передать члену кооператива по акту приема-передачи квартиру и документы, необходимые для регистрации права собственности на квартиру, не позднее пяти месяцев с с момента ввода объекта в эксплуатацию при условии выполнения членом кооператива всех обязательств перед кооперативом по настоящему договору (включая оплату паевого и всех иных взносов).

Актом приема-передачи квартиры для выполнения отделочных работ <...> от ДД.ММ.ГГГГ Кооператив передал фио для выполнения отделочных работ объект недвижимости: трехкомнатную квартиру-студию <...> <...> первой блок-секции по адресу: <...>, <...> (<...>

     В силу п 1.ст. 55 Градостроительного кодекса Российской Федерации, документом, удостоверяющим выполнение строительства объекта капитального строительства в полном объеме в соответствии с разрешением на строительство, соответствие построенного объекта капитального строительства градостроительному плану земельного участка и проектной документации, является разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.

     ДД.ММ.ГГГГ мэрия г. Новосибирска выдало <...> разрешение на ввод объекта в эксплуатацию построенного жилого дома по адресу: <...>

    Согласно справке <...> от ДД.ММ.ГГГГ, Степанов Виталий Васильевич и Суродина Елена Вячеславовна являются членами <...> Паевой взнос по договору о порядке оплаты и предоставления помещения <...> от ДД.ММ.ГГГГ выплачен полностью.

     Согласно справке <...> от ДД.ММ.ГГГГ, <...> расположенная по строительному адресу: <...> соответствует почтовому адресу: <...>

Право совместной собственности Степанова В.В. и Суродиной Е.В. <...> зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ за <...>

     Доводы административного истца,что на основании п. 4 ст. 218 ГК РФ факт выплаты паевого взноса в полном объеме дает право на предоставление имущественного налогового вычета, - являются ошибочными и не соответствуют приведенным выше нормам законодательства и условиям договора<...> от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку по акту-приема передачи квартира могла быть передана ПЖСК «Просторный – Квартал 2» только после окончания строительства дома и ввода его в эксплуатацию.

    Акт приема-передачи квартиры <...> Суродиной Е.В. не предоставлен.

Акт приема-передачи квартиры фио для выполнения отделочных работ <...> от ДД.ММ.ГГГГ не является актом приема-передачи квартиры, поскольку дом не был сдан в эксплуатацию.

Несмотря на то, что с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время административным истцом оплачиваются коммунальные услуги и содержание жилья по адресу: <...> дом введен в эксплуатацию ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, оснований для предоставления Суродиной Е.В.имущественного налогового вычета ДД.ММ.ГГГГ не имеется. Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска Суродиной Е.В..

     Поскольку в удовлетворении административного искового заявления Суродиной Е.В. отказано, требования о взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины удовлетворению не подлежат.

     На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд

решил:

      ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░-░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░-░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

     ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 22 ░░░░ 2023 ░░░░.

     ░░░░░                                                                                                           ░.░. ░░░░░░░