Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-12465/2023 ~ М-6484/2023 от 20.07.2023

Дело № 2а-12465/2023

УИД № 24RS0048-01-2023-008515-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2023 года                                                                                                г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Волковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Кириллова С.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество, по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Кириллова С.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 781 руб. и пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 49 коп., за 2019 год в размере 2 257 руб. и пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 руб. 66 коп, за 2020 год в размере 2 095 руб. и пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 86 коп.; недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 79 495 руб. и пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 026 руб. 24 коп.

Требования мотивированы тем, что на основании сведений регистрирующих органов было установлено, что Кириллова С.В. на праве собственности принадлежали объекты налогообложения (недвижимое имущество), в связи с чем, ей был исчислен налог на имущество. Кроме того, Кириллова С.В. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, однако обязанность по уплате налога исполнена не была в срок, в связи с чем, налоговым органом была начислена пеня за несвоевременную уплату налога. При выявлении недоимки Кириллова С.В. было направлено требование о добровольной уплате налога и пени, которое не было исполнено в срок. В связи с чем, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Кириллова С.В. в пользу инспекции недоимки по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по налогу и пеня не погашены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебном заседании не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в своё отсутствие, о чем указано в административном иске.

Административный ответчик Кириллова С.В. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена своевременно и надлежащим образом по адресу, соответствующему месту регистрации по сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС России по Красноярскому краю, извещение получено лично ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется почтовое уведомление, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

    В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, которым установлены случаи, когда минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

Согласно абзацу 3 подпункта 4 пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации при соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

Из письма ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-11/10992 "О направлении информации" следует, что на основании абзаца третьего подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации при соблюдении установленных подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации условий в отношении жилого помещения положения пункта 3 статьи 217.1 Кодекса распространяются на земельный участок, на котором он расположен.

Таким образом, если на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный жилой дом соблюдаются условия, установленные подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса, то минимальный срок владения земельным участком, на котором расположен такой жилой дом, составляет три года.

Имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей (абзац второй и третий подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого, имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Согласно статьей 3 Федерального закона N 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 214.10 Кодекса подлежат применению в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Кодекса).

Порядок и особенности предоставления имущественных налоговых вычетов предусмотрены положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Кириллова С.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска по месту жительства.

Из представленных данных регистрирующего органа следует, что Кириллова С.В. на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения, а именно:

квартира, расположенная по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве), период владения с ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, расположенная по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве), период владения с ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, расположенная по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, налогоплательщику Кириллова С.В. был начислен налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного недвижимого имущества (с учётом периода владения), а именно:

- за 2018 год в размере 2 781 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Кириллова С.В. сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в размере 2 257 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Кириллова С.В. сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год в размере 2 095 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Кириллова С.В. сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Кириллова С.В. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физически лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, из которой следует, что Кириллова С.В. был получен доход в сумме 1 911 500 руб. с продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 79 495 руб.

В установленные сроки в добровольном порядке Кириллова С.В. налог на имущество, а также НДФЛ не уплатила, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование, а именно:

- требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 781 руб., а также пени к нему в размере 42 руб. 49 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Пеня по налогу начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 257 руб., а также пени к нему в размере 66 руб. 66 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Пеня по налогу начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 095 руб., а также пени к нему в размере 7 руб. 86 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Пеня по налогу начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № об уплате НДФЛ за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 144 495 руб., а также пени к нему в размере 17 194 руб. 90 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Пеня по налогу начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с представлением Кириллова С.В. налоговой декларации (ДД.ММ.ГГГГ), НДФЛ был уменьшен до 79 495 руб., пени к нему до 6 026 руб. 24 коп.

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с Кириллова С.В. в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска недоимки по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления Кириллова С.В., отменен.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г.Красноярск ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требование в полном объеме не исполнено, предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с Кириллова С.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 781 руб. и пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 49 коп., за 2019 год в размере 2 257 руб. и пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 руб. 66 коп, за 2020 год в размере 2 095 руб. и пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 86 коп.; недоимки по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 79 495 руб. и пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 026 руб. 24 коп., подлежат удовлетворению.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 983 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №), ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 781 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 42 ░░░. 49 ░░░., ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 257 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 66 ░░░. 66 ░░░, ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 095 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 7 ░░░. 86 ░░░.; ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.228 ░░ ░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 79 495 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 6 026 ░░░. 24 ░░░., ░ ░░░░░ 92 771 ░░░. 25 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 983 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                         ░.░. ░░░░░