Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-165/2023 ~ М-57/2023 от 27.01.2023

Дело № 2а-165/2023

УИД 44RS0013-01-2023-000058-914

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года                        п.Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Смолина А.Н.,

при секретаре Прыгунове Ф.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к Беляеву В.А. о взыскании задолженности в сумме 36 454,19 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к Беляеву В.А. о взыскании задолженности в сумме 36 454.19 руб., в том числе: земельный налог в размере 36 214,78 руб., пеня по земельному налогу в размере 239,41 руб., мотивируя тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области (далее – Административный истец), Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Беляев В.А. ИНН №, проживающий по адресу: <адрес> дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ; место рождения: <данные изъяты>, (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик), адрес электронной почты <данные изъяты>, место работы, номер факса, не известны. Административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц. В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик признается плательщиком земельного налога и обязан его уплатить. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ налогоплательщику принадлежат земельные участки:

Наименование категории земельного участка по СКЗ31:

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>;

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта<адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: №, дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

<данные изъяты> - земли сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер объекта: № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, площадь объекта <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база(кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)* количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 71 824.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ):

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 465руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев) =461 руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =439 руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=439руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =386руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =439руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =522руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=530 руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =439руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) *
0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=439руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =375руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=386руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =366руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =351 руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =500руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =519руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =403руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) *
0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =444руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =3 480руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =487руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =439руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =426руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =425руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =439руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =439руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =439руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =543руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =490руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =439руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =363руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =386руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=439руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=331 руб. 00 коп.

<данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=54 356 руб. 00 коп.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был частично уплачен: ДД.ММ.ГГГГ - 2 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3 651,33 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 764,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 611 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 14,63 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 134,81 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 12 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 12 000 руб.; погашение задолженности в порядке зачета из переплаты ДД.ММ.ГГГГ - 420,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3 613 руб.

К взысканию сумма земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год составляет 36 214,78 руб.

В связи с тем, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был частично уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени *(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

<данные изъяты>(недоимка)*10 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) *1/300*10% =239,41руб.

Налоговым органом в отношении Беляева В.А. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Всего по административному исковому заявлению подлежит взысканию задолженность в размере 36 454,19 рублей.

Кроме этого, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к данному налогоплательщику, мотивируя тем, что в соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В статье 95 КАС РФ, указывается: «лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен».

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства (в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ) в МССУ №30 Красносельского судебного района Костромской области. По результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 18.04.2017 г. №2а-463/2017. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен.

При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратиться в порядке искового производства (в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, п.2 ст.123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В связи с вышеуказанным, Административный истец вынужден обратиться в районный суд с административным исковым заявлением.

Сроки, установленные п.3 ст.48 НК РФ, п.2 ст.123.7 КАС РФ для обращения в суд на взыскание задолженности после отмены судебного приказа №2а-463/2017 истекли 05.11.2017 г. (05.05.2017 + 6 мес.)

Пропуск срока связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

Положения пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание административный истец просит задолженность признать безнадежной к взысканию.

Административный истец – УФНС России по Костромской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного спора, своего представителя в судебное заседание не направил, просит рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока просит удовлетворить, дополнительных доказательств по делу не имеет.

Административный ответчик по делу Беляев В.А., надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие. В отзыве на исковое заявление указал, что исковые требования не признает, просит в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока отказать в связи с пропуском срока. Полагает, что оснований для восстановления срока не имеется. Технические причины, заявленные УФНС России по Костромской области, связанные со сбоем компьютерной программы, по его мнению, не являются уважительными.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. п. 1 п. 1, п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра Беляев В.А. является собственником 34 земельных участков сельскохозяйственного назначения, расположенных в д.Гридино Красносельского муниципального района Костромской области (л.д.17-19).

В силу действующего законодательства Беляев В.А. является налогоплательщиком и обязан оплачивать налоги.

Согласно расчета, представленного административным истцом (л.д.6-7), задолженность Беляева В.А. по земельному налогу за 2015 год составила 71 824,00 рублей.

Данный расчет сомнений не вызывает, судом проверен, является правильным.

Указанная задолженность по земельному налогу в установленный срок административным ответчиком уплачена частично, а именно: ДД.ММ.ГГГГ - 2 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3 651,33 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 764,26 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 611 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 14,63 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 134,81 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 12 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 12 000 руб.; погашение задолженности в порядке зачета из переплаты ДД.ММ.ГГГГ - 420,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3 613 руб.

После частичной оплаты задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ год составила 36 214,78 руб.

Согласно п.3 ст.58 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата (перечисление) в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В связи с тем, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был уплачен Беляевым В.А. не в полном объеме Налоговым органом в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 239,41 руб. (л.д.6)

Расчет пени судом проверен, сделан верно и никем не оспаривается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 69, статьей 70 Налогового кодекса РФ административным истцом на указанную задолженность по земельному налогу и пени Беляеву В.А. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 71 824,00 руб. и пени в сумме 239,41 руб., в котором предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Однако требование УФНС России по Костромской области в полном объеме Беляевым В.А. не исполнено.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент направления требования об уплате) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что на основании заявления Межрайонной ИННС России №7 (в настоящее время УФНС по Костромской области) мировым судьей судебного участка №30 Красносельского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ №2а-463/2017 от 18.04.2017 г. о взыскании с Беляева В.А. задолженности по земельному налогу, пени в сумме 72 063,61 руб., из них: земельный налог – 71 824,00 руб., пени 239,41 руб., то есть налоговый орган обратился с заявлением в суд в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №30 Красносельского судебного района Костромской области от 05.05.2017 года судебный приказ №2а-463/2017 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями Беляева В.А.(л.д.25).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в ред. от 22.12.2022 г.) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением 05.11.2017 года (05.05.2017 +6 мес.)

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с Беляева В.А. задолженности по земельному налогу и пени в сумме 36 454,19 рублей 27.01.2023 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции Красносельского районного суда Костромской области на административном исковом заявлении, то есть за пределами срока обращения в суд, установленного законом.

Следовательно, в данном случае, срок на обращение административного истца в суд с административным иском к административному ответчику Беляеву В.А. был пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока.

К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения (часть 2 ст.95 КАС РФ).

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика Беляева В.А. задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 36 454,19 рублей.

Пропуск срока административный истец мотивирует тем, что УФНС России по Костромской области по техническим причинам, вызванным сбоем компьютерной программы, в установленный срок не смогло обратиться в суд с соответствующим заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Суд полагает, что данная причина пропуска является не уважительной и не может являться основанием для восстановления срока для подачи административного иска и рассмотрения дела по существу.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, заявленные исковые требования УФНС России по Костромской области о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу в сумме 36 214,78 рублей и пени в сумме 239,41 рублей удовлетворению не подлежат, так как административным истцом пропущен срок для обращения в суд.

При этом есть основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию, поскольку согласно ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Руководствуясь ст.ст.175-180,138,219,289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 36 454,19 ░░░░░░, - ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 36 454,19 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 36 214,78 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 239,41 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░                    ░.░.░░░░░░