Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2133/2023 ~ М-1315/2023 от 26.04.2023

                                                                                                                                    №2а-2133/2023

24RS0002-01-2023-001646-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года                                                                                г. Ачинск

         Ачинский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Заботиной О.Л.,

при секретаре Матвиенко Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по    административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к Дмитрюк Наталье Геннадьевне о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю с учетом уточненного иска обратилась в суд с административным иском к Дмитрюк Н.Г. о взыскании налога на имущество физических лиц и пени. Требования мотивированы тем, что Дмитрюк Н.Г. принадлежит на праве собственности: квартира, расположенная по адресу: <адрес> 30.10.2018 г., гараж, расположенный по адресу: <адрес>, с 01.01.1997 г. Ответчику через услуги почтовой связи и личный кабинет направлены уведомления: №811807 от 18.03.2015 на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 117 руб. за 2014 год со сроком оплаты не позднее 01.10.2015, №9505731 от 10.07.2017 на уплату налога на имущество физических лиц в сумму 155 руб. за 2016 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2017. В установленные сроки задолженность ответчиком не оплачена. В связи с неоплатой задолженности начислены пени: с 01.12.2015 по 14.11.2016 в размере 0,54 коп., с 02.12.2017 по 23.08.2018 в размере 10,21 руб. В связи с неуплатой налогов ответчику посредством почтовой связи направлены требования: №17810 по состоянию на 24.08.2018, №24563 по состоянию на 15.11.2016. 18 ноября 2022 года судебный приказ №2а-687/2022 от 24.10.2022 г. о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени отменен на основании возражений Дмитрюк Н.Г. МИФНС России №17 по Красноярскому краю отказалось от взыскания части задолженности и пени. Остаток задолженности налога на имущество физических лиц Дмитрюк Н.Г. составил 64 руб. Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления (л.д. 3-4, 64).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 24 апреля 2023 года (л.д. 17-19).

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС № 17 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 59), ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д. 61).

Административный ответчик Дмитрюк Н.Г. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена заказной корреспонденцией (л.д. 60), от получения корреспонденции уклонилась (л.д. 67). Ранее участвуя в судебном заседании Дмитрюк Н.Г. пояснила, что право собственности на гараж, расположенный по адресу: <адрес>, не зарегистрировано. Право собственности на квартиру не оспаривала. Гараж приобрела по договору купли-продажи до 1999 года. В налоговую инспекцию с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество по достижению пенсионного возраста не обращалась. Является пенсионером с 2016 года. Дмитрюк Н.Г. считает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд, так как налог предъявлен за 2014 год. Аналогичная позиция изложена в письменных возражениях (л.д. 38).

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 2    ст. 48 НК РФ (ред. от 23.11.2020) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401гл. 32 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе жилой дом; квартира, комната и т.д.

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г.Ачинска ставки налога на спорный период установлены Решением Ачинского городского Совета депутатов Красноярского края от 27.11.2014 N 65-452р, согласно п.2 которого установлена ставка налога на имущество физических лиц, в размере 0,1 % для объекта жилого назначения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей (включительно), Свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно: жилого назначения 0,11%, нежилого назначения 0,3%, свыше 500000 руб. - жилого назначения 0,5%; нежилого назначения 2%.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617 утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, в пункте 18 которого указано, что физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий.

Как следует из материалов дела, на имя Дмитрюк Н.Г. с 30.10.2018 зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д 5).

Согласно сведениям ППК «Роскадастр» от 07.06.2023 г. (л.д. 50) за Дмитрюк Н.Г. по состяонию на 03.03.1999 г. было зарегистрировано право    на 1/5 долю квартиры, расположенной по адресу <адрес> на основании договора о безвозмездной передаче жилья    в собственность от 30.10.1995г.    Также из ответа установлено, что    договор купли-продажи     гаража    по адресу <адрес> в архиве    Ачинского отделении БТИ отсутствует.

Выпиской из ЕГРП (л.д. 49)    подтверждается,    что Дмитрюк    Н.Г.     являлась    собственником 1/5 доли жилого помещения по адресу       <адрес>, право собственности на которую зарегистрировано с 20.01.2003 г., а также с 30.10.2018г. является собственником жилого помещения по адресу <адрес>. Иные объекты недвижимости на праве собственности Дмитрюк Н.Г. не принадлежат.

Таким образом,    доводы истца о том, что     с 01.01.1997 года Дмитрюк Н.Г. является собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес> надлежащими доказательствами не     подтверждены.

Согласно налоговому уведомлению № 9505731 от 10.07.2017 г. Дмитриюк    Н.Г.     начислен     налог на имущество    за 2016 г. за     квартиру по адресу <адрес> в сумме 77 руб. и     имущественный налог за гараж    по адресу     <адрес>    в сумме 78 руб. (л.д. 7).

Актом от 15.06.2022 (л.д. 8) подтверждается уничтожение    налоговым органом документов       за 2016, 2017 г., т.е. в том числе     сведений о направлении      Дмитрюк Н.Г. налогового уведомлении от 10.07.2017 г.

В связи с имевшейся по состоянию на 24 августа 2018 г. недоимкой по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год налоговым органом ответчику было направлено требование № 17810 (л.д. 9), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 06.12.2018 года погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 155 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10,21 руб. Требование в адрес ответчика направлено 16.09.2018 г. почтовым отправлением (л.д. 11).

В силу п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из ч. 1 ст. 48 НК РФ (ред. от 28.12.2016) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Учитывая, что    в налоговом уведомлении     от 10.07.2017 г. налоговым органом установлен    Дмитрюк    Н.Г.    срок для    уплаты    недоимки по налогу на имущество до 01.12.2017 г., а также учитывая, что    сумма     налога и пени    по     налогу на имущество не    превысила    3000 руб.,    налоговый орган    обязан был обратиться в суд с требованиями о взыскании с ответчика недоимки и пени до истечения 3 лет и 6 месяцев с момента наступления    срока для исполнения по самому раннему требованию, т.к. в срок до 01.06.2021 г.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 в г. Ачинске – мирового судьи судебного участка №6 в г. Ачинске и Ачинском района от 24 октября 2022 г. по делу № 2а-687/2022 с Дмитрюк Н.Г. в пользу МИФНС России № 4 по Красноярскому краю взыскан налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 272 руб.; пеня в сумме 10,75 руб., на общую сумму 282,75 руб. С заявлением о вынесении судебного приказа    налоговый орган обратился    к мировому судье 14.10.2022 г. (л.д. 31-33, 34), т.е.    по истечению установленного законом срока.

Определением    мирового судьи от 18 ноября 2022 г. (л.д. 36) судебный приказ    № 2а-687/2022 от 24.10.2022 г. о взыскании с Дмитрюк Н.Г. недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц отменен, в связи с поступившими возражениями должника Дмитрюк Н.Г. (л.д. 35).

Разрешая ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском, суд исходит из следующего.

Установив, что на дату обращения в суд с настоящим административным иском и с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию с Дмитрюк Н.Г. недоимки и пени, административным истцом не представлено. Документы, подтверждающие наличие уважительных обстоятельств для пропуска срока налоговым органом    также в материалы дела не представлены.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд налоговым органом не представлено, соответственно, предусмотренный законом срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Несоблюдение административным истцом установленного налоговым законодательством срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, в связи с чем, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных требований МИ ФНС России № 17 по Красноярскому краю к Дмитрюк Н.Г. отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 17 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░                                                              ░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 21.07.2023 ░.